會計師事務所審計風險管理范文
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一、審計風險的類型
按審計風險因素的可控性，可以分為三類：
（一）固有風險
固有風險，指財務報表某一科目余額，或某一類交易事項先天性的比較容易發(fā)生重大錯誤或舞弊的機會。以下幾個方面的現象可以判定為會引起審計的固有風險增高：公司的財務狀況不佳；公司所屬產業(yè)較新且不穩(wěn)定；公司的內部控制環(huán)境較弱；公司的管理階層及主要股東的商業(yè)信譽不佳等。
（二）控制風險
控制風險發(fā)生于會計處理過程，非核查人員所能控制的。當管理階層的誠信度較低，客戶內部控制的健全程度較弱，客戶的經濟狀況較差時，可以判定該項目的控制風險較高，注冊會計師可考慮不接受此項業(yè)務。
（三）檢查風險
檢查風險是審計人員可以控制的，該風險與評估的固有風險和控制風險綜合水平成反比。核查人員的能力不足或由于時間的壓力等，都可能引起檢查風險的發(fā)生。
（一）會計師事務所的獨立性受到侵蝕
獨立性是會計師事務所有效開展業(yè)務的根本保證。目前，我國的會計師事務所通過向客戶直接收取審計費用的方式承接審計業(yè)務，這就使會計師事務所的生存和發(fā)展依附與客戶之間建立的經濟關系。這種經濟上的依存關系，使得會計師事務所的獨立性受到侵蝕。再加上目前我國的會計市場還不成熟，會計師事務所執(zhí)業(yè)水平參差不齊，存在著“大壓價、搶市場”等惡性競爭的現象。事務所為了生存，對會計造假現象睜一只眼閉一只眼，會計師事務所的獨立性被嚴重削弱，致使審計風險加大。
(二)會計師事務所的組織形式降低了事務所的風險責任
有限責任的會計師事務所以全部資產對其債務承但有限責任，降低了風險責任對執(zhí)業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊會計師的個人責任。從我國會計師事務所改制的實際情況看，大多數會計師事務所選擇了有限責任公司的形式，使得注冊會計師的違規(guī)成本十分有限，面對巨額違規(guī)收益的誘惑，個別注冊會計師可能會挺而走險，審計風險加大。
（三）對會計師事務所的監(jiān)管形式單一
長期以來，我國會計師事務所的監(jiān)管主要是靠行業(yè)自律，在行業(yè)自律的監(jiān)管模式下，注冊會計師應自覺地遵守職業(yè)道德，審慎地實施審計，以保證審計質量。然而，并不是所有注冊會計師都能嚴格遵循規(guī)范，會計師事務所發(fā)展到一定階段，完全的自律模式是無效的，完全自律模式會使注冊會計師有機會為獲取巨大的利益而喪失獨立性。
三、對審計風險的管理
（一）謹慎選擇客戶，全面了解客戶
對客戶的選擇首先應系統(tǒng)地收集信息，然后根據信息對潛在客戶涉及的風險進行評估，最后做出同意或否定的決策。
接受委托后，審計人員應深入了解委托單位的業(yè)務，仔細評估客戶的經濟業(yè)務和所在的行業(yè)，而不能一到審計現場就翻賬簿、報表，否則很容易遺漏重要的審計線索。了解委托單位的業(yè)務后，通過業(yè)務約定書的簽訂和管理當局聲明書的取得，可以明確審計人員和委托單位的責任，明確業(yè)務的性質和范圍，一旦發(fā)生審計風險轉化為審計損失，就可以判斷責任由誰負，以把審計損失減少到最低限度。在簽訂審計業(yè)務約定書時應當列明服務事項、目的范圍、應負責任的程度、報告形式及其他要求和條件，同時表達要清楚、嚴謹。
（二）正確采用現代審計方法
分析性復核是風險要素分析的重要手段，應貫穿審計全過程。在制定審計計劃階段，進行分析性復核，可了解客戶基本情況，評價審計風險；在實施審計階段，進行分析性復核，可以明確審計重點，合理分配審計資源，降低審計風險；在審計結束前，通過對工作底稿和財務報表上的重大錯誤分析性復核，以確定審計報告類型。
積極運用電腦技術和網絡，提高審計工作水平。首先，對被審計單位固有風險的評估，建立內容廣泛的數據資料庫，確定理想的內部控制模型。其次，運用電腦軟件進行分析性測試和統(tǒng)計抽樣。其速度和準確性都會大大提高，分析的范圍和方法也會大大擴展。再次，審計人員可以通過internet查詢、追蹤被審計單位的每一筆可疑的經濟業(yè)務的來龍去脈，可以更方便地了解企業(yè)經濟業(yè)務的全貌。
（三）在審計抽樣環(huán)節(jié)，降低審計風險
現代審計是抽樣審計，抽樣是用樣本推斷總體，故不可避免會產生誤差，以致產生審計風險。為防范和降低審計風險，注冊會計師在設計和選擇審計抽樣和評價審計結果時，必須考慮以下因素，以防范和降低審計風險。
（四）在審計報告環(huán)節(jié)，減少審計風險
提交報告前，注冊會計師應對審計工作底稿中有關重點問題、重要程序和對審計報告有直接影響的部分進行認真復核，確保準確無誤。起草審計報告時，對審計報告中的審計結果及依據和審計評價及建議，要注意符合業(yè)務約定書約定的項目、內容和要求，做到事實清楚、客觀公正。審計依據要準確，文字簡練，措辭恰當，表達清楚。初稿形成后，送交委托方征求意見并限期給予書面反饋意見，要對委托方反饋意見的采納情況予以說明，作為工作底稿歸檔。在發(fā)送報告的同時，要將各種相關資料整理歸檔。
結論
會計師事務所的審計工作作為一種中介業(yè)務，在社會經濟生活中發(fā)揮著不可替代的重要作用。但是經濟業(yè)務的日趨多元化、復雜化，使得會計師事務所的工作負擔日益增加，隨之而來執(zhí)業(yè)的風險也越來越大，會計師事務所應當重視審計風險，并采取有效措施予以防范。
