內(nèi)部審計質(zhì)量控制研究(共6篇)范文
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第一篇
一、有效的兩級管理體制是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織保證
內(nèi)部審計質(zhì)量控制需要有利的控制環(huán)境和有效的組織管理。根據(jù)公司管理需要，集團(tuán)公司審計部與中國石油天然氣股份有限公司審計部于2007年進(jìn)行了整合，整合后的審計部承擔(dān)著集團(tuán)公司內(nèi)部審計和股份公司內(nèi)部審計的雙重管理職能(以下稱中國石油內(nèi)部審計)。中國石油內(nèi)部審計在行政上受公司高管層直接領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上向高管層、審計委員會和(或)監(jiān)事會匯報。2013年初，為了提高工作質(zhì)量和工作效率，充分發(fā)揮管理職能，審計部的組織機(jī)構(gòu)得到了進(jìn)一步的調(diào)整和優(yōu)化，強(qiáng)化“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)”的兩級管理體制。審計部統(tǒng)一管理公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，對于審計服務(wù)中心及所屬單位審計部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，各所屬單位對本單位審計部門負(fù)責(zé)。審計部和所屬單位審計部門都設(shè)有審理和質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)，旨在審理相應(yīng)審計項目，提高研究能力，加強(qiáng)審計質(zhì)量管理。這種組織結(jié)構(gòu)政令暢通、職責(zé)明確，有力促進(jìn)了審計管理的規(guī)范和審計質(zhì)量的穩(wěn)步提高。
二、公司跨行業(yè)、跨國發(fā)展是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的推動力
審計產(chǎn)品營銷是對內(nèi)部審計存在價值及發(fā)展方向的詮釋。近年來，伴隨集團(tuán)公司國際綜合性能源公司建設(shè)的有序推進(jìn)，公司治理、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作日益重要，特別是中亞、蘇丹、北非和南美等地的政局變幻也為集團(tuán)公司海外事業(yè)帶來了重重困難。所有這些，都呼喚著一個更高水平、更高質(zhì)量、更高效率的內(nèi)部審計，都對內(nèi)部審計的生存與發(fā)展提出挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計審時度勢，化壓力為動力，變挑戰(zhàn)為機(jī)遇，精心設(shè)計服務(wù)產(chǎn)品，全力打造內(nèi)審“精品”，在涵蓋所有高風(fēng)險領(lǐng)域和重點領(lǐng)域基礎(chǔ)之上，把審計工作的觸角延伸到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，通過審計營銷合理滿足公司決策、管理和作業(yè)的需求。
三、較為完善的規(guī)范體系是質(zhì)量控制的制度保障
沒有規(guī)矩，不成方圓。內(nèi)部審計法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范體系是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的根本環(huán)節(jié)和制度保障。內(nèi)部審計法規(guī)、制度、標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計工作有章可循、規(guī)范進(jìn)行，而且可以大大提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。多年來，中國石油內(nèi)部審計狠抓制度建設(shè)，初步形成了一套行之有效的審計制度規(guī)范體系，全面具體地規(guī)范內(nèi)審工作的方方面面，推進(jìn)了內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高。
四、嚴(yán)格的作業(yè)質(zhì)量管理是審計全面質(zhì)量控制的有力支撐
實施項目審計是內(nèi)部審計的核心工作內(nèi)容，也是審計質(zhì)量控制的核心。從公司整體看，項目審計工作至少應(yīng)包括計劃、實施、報告、跟蹤和分析評價等五個階段，從單一的審計項目看，項目審計工作主要包括計劃、實施、報告和跟蹤四個階段。集團(tuán)公司內(nèi)部審計實質(zhì)上是從五個階段入手(見圖4)，人工控制與信息系統(tǒng)控制相結(jié)合，科學(xué)組織審計項目，通過審前質(zhì)量控制、審中質(zhì)量控制和審后質(zhì)量控制來全面提高項目審計質(zhì)量，為審計質(zhì)量全面控制提供有力支持。
五、質(zhì)量認(rèn)證和質(zhì)量評估是審計質(zhì)量控制的必要監(jiān)督
內(nèi)部審計也需要被監(jiān)督、被審計。中國石油審計部門重視對審計質(zhì)量控制結(jié)果的監(jiān)督、評價和考核，根據(jù)《國際審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，加強(qiáng)內(nèi)部審計督導(dǎo)和內(nèi)部審計自我質(zhì)量控制，引入了內(nèi)控體系建設(shè)及風(fēng)險管理框架。審計部、審計服務(wù)中心及所屬單位審計部門從實際出發(fā)，就審計督導(dǎo)、審計質(zhì)量自我控制、審計質(zhì)量考評及審計評價進(jìn)行探索，創(chuàng)新出一大批制度、系統(tǒng)、程序、工作流程和專用工具，積累了一定的實踐經(jīng)驗。特別是審計服務(wù)中心全面推行“審計質(zhì)量和廉政紀(jì)律一票否決制”，嚴(yán)格考核標(biāo)準(zhǔn)，同時率先完成了QHSE管理體系建設(shè)，為審計質(zhì)量管理水平提升提供了系統(tǒng)而科學(xué)的支撐。內(nèi)部審計質(zhì)量評估是一項旨在推動內(nèi)部審計工作質(zhì)量改進(jìn)的管理活動，IIA目前有兩種質(zhì)量評估方式，分別為獨立審定的自我評估(Self-Assess-mentwithIndependentValidation，SAIV)和全面質(zhì)量評估(FullQualityAssessment，QA)，其中以QA方式最為權(quán)威，中國石油內(nèi)部審計通過會議、集訓(xùn)、考察和研討等方式在評估人才儲備方面做了大量工作，并初步制定了中國石油《內(nèi)部審計質(zhì)量評估方案》和《內(nèi)部審計質(zhì)量評估工具》，在條件成熟時實施獨立審定的自我評估。在實踐中，中國石油內(nèi)部審計質(zhì)量控制也面臨一定困難和存在一定問題，這些困難和問題的存在，在一定程度上制約了內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的開展。主要問題有以下六個方面:一是準(zhǔn)則、規(guī)范及制度指導(dǎo)不到位;二是審計機(jī)構(gòu)設(shè)置需進(jìn)一步規(guī)范;三是審計人員素質(zhì)有待提高;四是審計方法、審計手段與信息化和風(fēng)險管理的需求存在差距;五是審計項目事前和事中監(jiān)督控制還存在繼續(xù)深入的空間;六是質(zhì)量評價考核與責(zé)任追究制度有待推進(jìn)和強(qiáng)化。面對困難和問題，2013年集團(tuán)公司審計工作會議強(qiáng)調(diào)，通過審計資源、審計內(nèi)容和審計方式的整合，上下聯(lián)動，重點攻關(guān)，合理利用外部專家和社會審計力量，著力對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，強(qiáng)化質(zhì)量考核和督導(dǎo)，切實提高審計質(zhì)量和價值。
六、結(jié)語
總之，中國石油內(nèi)部審計堅持把質(zhì)量看作第一生命線，初步形成了“時時想質(zhì)量、人人抓質(zhì)量、事事求質(zhì)量”的良好氛圍，極大促進(jìn)了審計工作管理水平的提升和增加價值這一審計目標(biāo)的實現(xiàn)。
作者：劉安單位：中國石油天然氣集團(tuán)公司審計部
第二篇
一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義
1．提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)水平的需要。內(nèi)部審計質(zhì)量控制涉及審計業(yè)務(wù)的方方面面，貫穿審計項目的全過程，通過對審計各個環(huán)節(jié)的有效控制和監(jiān)督，分層次、分角度實施審定、監(jiān)控和追責(zé)，進(jìn)一步增強(qiáng)審計工作的科學(xué)性、合理性、準(zhǔn)確性、效率性，推動審計工作質(zhì)量的全面提升。內(nèi)部審計質(zhì)量控制可以避免內(nèi)部審計流于形式，及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計中存在的問題，為管理者的科學(xué)決策提供依據(jù)，促進(jìn)銀行健康平穩(wěn)發(fā)展。
2．提升內(nèi)部審計職能的需要。就商業(yè)銀行而言，內(nèi)部審計的目標(biāo)是幫助增加銀行價值，促進(jìn)改善經(jīng)營管理。內(nèi)部審計必須與銀行的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，才能更好地為銀行創(chuàng)造價值。內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變和提升，對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。應(yīng)該更加突出內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重點環(huán)節(jié)和重點內(nèi)容，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制的計劃環(huán)節(jié)，確保審計項目符合重要性和風(fēng)險導(dǎo)向原則，突出審計項目的針對性和可行性，保證審計項目符合銀行經(jīng)營目標(biāo)。
3．建立現(xiàn)代內(nèi)部審計體系的需要。強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制是建立完善現(xiàn)代內(nèi)部審計體系的需要，也是發(fā)揮內(nèi)部審計對銀行各業(yè)務(wù)條線審核監(jiān)督和評價職能的需要。目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理水平仍不高，質(zhì)量控制體系還不夠健全，現(xiàn)代商業(yè)銀行的健康發(fā)展有賴于銀行制度以及與此相適應(yīng)的現(xiàn)代內(nèi)部審計體系的建立。加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管理的核心，是內(nèi)部審計體系建設(shè)中一項重要而緊迫的任務(wù)。
4．商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展國際化的需要。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行國際化發(fā)展趨勢日益明顯，而作為內(nèi)部審計生命線的審計質(zhì)量控制，無疑會成為國際市場主體衡量我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)水平和能力的一項重要指標(biāo)。在此背景下，加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，成為商業(yè)銀行順利與國際接軌的重要橋梁。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實踐
1．從控制時間上看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是在審計行為前，通過一系列制度、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)約束，以及對參與人員的審前培訓(xùn)，從而達(dá)到規(guī)范審計行為的目的；事中控制是在審計過程中，通過監(jiān)督、檢查、復(fù)核等手段對審計人員及審計行為起到規(guī)范、指導(dǎo)的作用；事后控制是在審計結(jié)束后，通過評價、考核等手段對審計結(jié)果和審計行為進(jìn)行評定，以此起到激勵和促進(jìn)的作用。目前商業(yè)銀行對內(nèi)部審計的質(zhì)量控制已經(jīng)從事后控制逐步轉(zhuǎn)向事前、事中，乃至全流程控制發(fā)展。
2．從控制方式上看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計監(jiān)督、流程中的自我控制以及外部評價三個方面。目前商業(yè)銀行采用較多的是流程中的自我控制，也有部分銀行已經(jīng)建立了較為全面的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，并采用了外部評價的方式。
3．從控制手段上看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般采用現(xiàn)場控制和非現(xiàn)場控制等手段。現(xiàn)場控制主要是通過對審計活動的現(xiàn)場檢查監(jiān)督來實現(xiàn)；非現(xiàn)場控制則是通過非現(xiàn)場審計信息系統(tǒng)等信息技術(shù)手段，對審計進(jìn)度、審計工作底稿、審計發(fā)現(xiàn)問題事實確認(rèn)書等工作情況進(jìn)行監(jiān)控。目前現(xiàn)場控制的手段在商業(yè)銀行中較常應(yīng)用，非現(xiàn)場控制手段目前基本能實現(xiàn)，但鑒于審計管理人員配備不足等方面的原因，對于審計過程中的非現(xiàn)場控制真正做到的還較少。
4．從控制環(huán)節(jié)上，內(nèi)部審計質(zhì)量控制可以分為機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制、人員質(zhì)量控制、計劃質(zhì)量控制、項目質(zhì)量控制、質(zhì)量責(zé)任控制、后續(xù)質(zhì)量控制。其中，項目質(zhì)量控制是目前商業(yè)銀行審計質(zhì)量控制的重點，可以分為現(xiàn)場審計操作質(zhì)量控制、審計報告質(zhì)量控制、審計成果質(zhì)量控制、審計方案質(zhì)量控制、審計檔案質(zhì)量控制等。
三、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制的途徑
1．完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制組織和人員保障。組建內(nèi)部審計質(zhì)量控制組織機(jī)構(gòu)時，應(yīng)重點考慮兩方面：一是應(yīng)有相對獨立、專業(yè)性強(qiáng)、經(jīng)驗豐富的團(tuán)隊來執(zhí)行質(zhì)量控制環(huán)節(jié)，團(tuán)隊領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在審計隊伍中有較高威望，執(zhí)行人員必須有較強(qiáng)的理論知識和豐富的工作經(jīng)驗，才能保障質(zhì)量控制的實效。二是應(yīng)有明確的崗位責(zé)任，將內(nèi)部審計質(zhì)量控制的職責(zé)落實到每一個崗位和人員，避免真空地帶，為內(nèi)部審計質(zhì)量控制提供有效的組織保障。
2．健全內(nèi)部審計的制度保障。建立和完善審計制度體系，對影響和制約審計質(zhì)量的各環(huán)節(jié)建立控制標(biāo)準(zhǔn)，并盡量做到標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化，從而滿足精細(xì)化管理的要求，使審計機(jī)構(gòu)和人員有章可依。審計制度包括項目確定、組織、實施、追蹤、考核；審計技術(shù)、方法手段的運用和創(chuàng)新；審計信息的傳導(dǎo)溝通及交流反饋；審計隊伍的組織管理；審計基礎(chǔ)建設(shè)和基礎(chǔ)管理等各個方面。針對質(zhì)量控制，應(yīng)專門建立內(nèi)部審計業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度以及質(zhì)量考評制度。監(jiān)督檢查制度應(yīng)該包括審計人員的自查及互查、項目小組及機(jī)構(gòu)的檢查、業(yè)務(wù)程序檢查以及被審計單位監(jiān)督等各項制度。質(zhì)量考評制度則是對質(zhì)量控制工作建立一套標(biāo)準(zhǔn)，通過科學(xué)有效的質(zhì)量考評指標(biāo)體系和具體規(guī)范的操作流程，對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行盡可能定量的評價，從而達(dá)到激勵先進(jìn)、鞭策落后的作用。
3．完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的機(jī)制。一是建立審計全流程質(zhì)量控制體系。質(zhì)量控制不僅應(yīng)體現(xiàn)在相應(yīng)的控制措施上，更應(yīng)體現(xiàn)在制定和實施這些措施的活動過程中。審計全流程控制就是要將質(zhì)量控制貫穿于審計工作活動的始終，對計劃、組織、考核、追蹤整改等審計工作實施全流程的跟蹤控制管理。在控制過程中，要體現(xiàn)動態(tài)化的流程管理理念，根據(jù)實際工作需要，適時調(diào)整更新和補(bǔ)充完善，同時增強(qiáng)控制政策和措施的科學(xué)性和可行性，不斷提高控制活動的連續(xù)性和有效性，對發(fā)生的偏差及時糾正。二是建立內(nèi)部審計的激勵約束機(jī)制。在建立科學(xué)的審計質(zhì)量考核體系的基礎(chǔ)上，對審計項目執(zhí)行有效性和團(tuán)隊履職情況進(jìn)行考核，將資源配置、崗位職務(wù)晉升和薪酬分配與審計人員實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)增加值、風(fēng)險責(zé)任以及所承擔(dān)工作的難易程度掛鉤，形成有效的內(nèi)在激勵約束機(jī)制，從制度上保證審計人員的利益，激發(fā)審計人員工作熱情，促進(jìn)審計人員以高度的責(zé)任感投入到工作中，促進(jìn)審計質(zhì)量控制措施落地生效。
四、結(jié)語
雖然我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的歷史不長，但發(fā)展非常迅速，要根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展需要，充分借鑒國際先進(jìn)理論、技術(shù)和經(jīng)驗，加強(qiáng)對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的理論研究和實踐總結(jié)，提高審計質(zhì)量，更好地為實現(xiàn)商業(yè)銀行建設(shè)目標(biāo)服務(wù)。
作者：黃丹單位：中國地質(zhì)大學(xué)
第三篇
一、我國高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀
（一）內(nèi)部審計人員數(shù)量少且缺乏專業(yè)勝任能力
我國高校的內(nèi)部審計人員隊伍與現(xiàn)實要求存在很大的差距，首要表現(xiàn)就是數(shù)量較少。教育部于2003年5月1日頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中提出“高等院校內(nèi)部審計人員配備應(yīng)不低于教職工總數(shù)的1‰”，但我國很多高校的內(nèi)部審計人員配置比例實際上是低于1‰的，在執(zhí)行審計任務(wù)時存在著人手不足的現(xiàn)象。值得注意的是，《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中關(guān)于內(nèi)部審計人員占比1‰的規(guī)定本身就是不合理、不科學(xué)的，因為我國很多小型高校的教職工人數(shù)均在1000名以下，如果按照該條規(guī)定，將不再需要設(shè)置任何內(nèi)部審計人員。然而，我國很多教職工人數(shù)在1000名以下的高校的現(xiàn)金流量均超過了兩億元人民幣，如不對該部分資金進(jìn)行審計勢必會對高等教育事業(yè)的發(fā)展造成極大隱患，因此，審計署、教育部應(yīng)當(dāng)為高校設(shè)定最低內(nèi)部審計人員配備數(shù)量的硬性要求。我國高校除了專門從事內(nèi)部審計的人員較少之外，從事內(nèi)部審計的人員還普遍缺乏勝任能力，主要表現(xiàn)為：審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)單一、年齡偏高、資產(chǎn)管理、工程技術(shù)、經(jīng)營管理等方面的專業(yè)人才嚴(yán)重匱乏。內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的缺乏造成高校中很多內(nèi)部審計工作（如后勤維修項目審計、基本建設(shè)項目審計等）無法順利展開。雖然隨著近年來高校人員招聘政策的改革、完善與發(fā)展，內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、學(xué)歷水平與職稱水平較先前有很大的提高，職業(yè)化、專業(yè)化程度也日趨合理，但不得不承認(rèn)的是，我國高校中的內(nèi)部審計人員大多數(shù)仍為會計學(xué)專業(yè)或廣義的管理學(xué)專業(yè)出身，可以處理日常的內(nèi)部審計事務(wù)，但顯然不能應(yīng)對涉及竣工決算、變更測量、設(shè)計圖、工程量等的復(fù)雜的非常規(guī)審計項目，因而使內(nèi)部審計的質(zhì)量大打折扣。
（二）內(nèi)部審計職能定位不準(zhǔn)
成立于1941年，前身為美國內(nèi)部審計師協(xié)會的國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）是由世界各國的內(nèi)部審計人員共同組成的國際性審計職業(yè)團(tuán)體。該組織雖然是一個非官方的組織，卻被世界各國公認(rèn)為內(nèi)部審計業(yè)的權(quán)威和先導(dǎo)。IIA將內(nèi)部審計定位在一種客觀的、獨立的確認(rèn)與咨詢活動，認(rèn)為內(nèi)部審計是一種采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法和程序，通過內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和治理過程進(jìn)行評價、監(jiān)督和服務(wù)，從而實現(xiàn)提高單位的工作效率、增加單位價值、完成單位長期發(fā)展計劃的目的。雖然該理念已得到絕大多數(shù)內(nèi)部審計行業(yè)工作者的認(rèn)同，內(nèi)部審計也得到政府、相關(guān)學(xué)者與實務(wù)工作者越來越多的重視，但令人遺憾的是，對于我國高校內(nèi)部審計，外到社會各界人士，內(nèi)到高校內(nèi)部審計工作者，上到高校校長，下到普通教職工，均對內(nèi)部審計職能的定位存在一定的偏差，缺乏正確的審計觀念。長期以來，一個代表性的觀點是，監(jiān)督與評價高校經(jīng)濟(jì)活動是高校內(nèi)部審計的唯一職能。將這種觀點與IIA關(guān)于內(nèi)部審計職能的定位進(jìn)行對比，可以很容易地發(fā)現(xiàn)，該觀點忽視了內(nèi)部審計的服務(wù)職能，而只是關(guān)注了監(jiān)督職能。我國高校的內(nèi)部審計工作在審計職能的錯誤定位與錯誤審計觀念的指導(dǎo)下造成諸多不良后果，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這一高校內(nèi)部審計中非常重要的方面，存在走過場、搞形式的情況，更有甚者，一些高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)出具的內(nèi)部審計報告直接成了為高校領(lǐng)導(dǎo)“歌功頌德”的“表揚(yáng)信”。很多高校領(lǐng)導(dǎo)均未認(rèn)識到內(nèi)部審計在高校提高辦學(xué)效益、提升競爭實力、評估防范風(fēng)險方面所發(fā)揮的重要作用，認(rèn)為高校審計機(jī)構(gòu)可有可無，嚴(yán)重影響了對內(nèi)部審計的重視力度。
（三）內(nèi)部審計風(fēng)險逐步加大我國高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計
風(fēng)險在近年來逐步加大，原因有以下四個方面。首先，截止到目前，審計署、教育部以及我國各大高校均未制定出一套體系較為完善的高等院校內(nèi)部審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，致使高校內(nèi)部審計責(zé)任主體不明，制度貫徹執(zhí)行不力、內(nèi)部審計部門責(zé)任意識缺乏、風(fēng)險意識淡薄、內(nèi)部審計工作隨意性較強(qiáng)、內(nèi)部審計風(fēng)險加大。其次，自從會計集中核算制度在我國高等院校實施以來，高等院校逐漸形成了大收大支的觀念，在這種觀念的指導(dǎo)下，學(xué)校內(nèi)部的所有資金統(tǒng)一納入學(xué)校財務(wù)管理的模式。這種模式雖然有利于高校對于本身所擁有的全部資金進(jìn)行統(tǒng)一管理與統(tǒng)一核算，最大限度地發(fā)揮資金的整體效能；但卻在無形之中加大了內(nèi)部審計人員的工作量，增加了內(nèi)部審計工作的難度和風(fēng)險。再次，隨著現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向型審計的日益推廣，內(nèi)部審計的工作方式、工作重點與工作職能均發(fā)生了重大變化，逐漸擺脫了原來“查錯防弊”的工作目標(biāo)，而向現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)移，審計方式的更新不僅提高了對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的要求，也增加了內(nèi)部審計工作的風(fēng)險和難度。最后，隨著近年來會計電算化在我國的普及和應(yīng)用，財會人員的工作條件較以前得到大幅度提升，但與此同時，也為財會人員刪除、篡改會計信息，虛增資產(chǎn)、收入和利潤，虛減負(fù)債、支出和費用提供了極大的便利，財會人員按照本單位的需求進(jìn)行隨意“美化”，可以利用計算機(jī)對財務(wù)報表，并且能夠做得不留任何痕跡，內(nèi)部審計人員很難發(fā)現(xiàn)此類造假行為，檢查風(fēng)險上升。
二、我國高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理改進(jìn)路徑
（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計的客觀性、權(quán)威性與獨立性
針對我國高校目前存在的多種內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)組織方式，審計署、教育部應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)制度對高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)組織方式進(jìn)行強(qiáng)制性統(tǒng)一，將獨立性原則作為指導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的首要原則，堅決保障審計機(jī)構(gòu)的獨立性。鑒于高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金流動進(jìn)行監(jiān)督的關(guān)鍵機(jī)構(gòu)，因而必須擁有高度的客觀性、權(quán)威性與獨立性，它只能是由高校的校長或院長進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)。除了進(jìn)行合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置之外，高校的校長或院長還應(yīng)對內(nèi)部審計工作給予高度的重視，對內(nèi)部審計人員給予肯定與支持，以促進(jìn)審計人員工作積極性的調(diào)動和發(fā)揮。上級審計機(jī)關(guān)應(yīng)大力發(fā)揮自身的組織指導(dǎo)職能，積極把高校內(nèi)部審計人員對本校的經(jīng)濟(jì)狀況、運行規(guī)則與校內(nèi)規(guī)章的了解與本身所具有的執(zhí)法權(quán)和權(quán)威性結(jié)合起來，大力組織高校間的聯(lián)合審計，以使各個高校的內(nèi)部審計人員相互間取長補(bǔ)短，切實提高內(nèi)部審計質(zhì)量。同時，上級審計機(jī)關(guān)對高校內(nèi)部審計程序進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，以此促進(jìn)內(nèi)部審計的客觀性、權(quán)威性與獨立性的提高。
（二）提高審計人員的專業(yè)勝任能力
內(nèi)部審計人員數(shù)量的增加與專業(yè)勝任能力的提升是提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量的根本保證。為提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，應(yīng)從以下兩個方面做出努力：第一，必須大力提升內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。內(nèi)部審計職業(yè)道德是內(nèi)部審計人員在執(zhí)行內(nèi)部審計過程中必須遵守的行為規(guī)范的總和，它是根據(jù)內(nèi)部審計職業(yè)的特點對一般社會道德標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改造的結(jié)果，對內(nèi)部審計人員在實際工作中發(fā)揮著指導(dǎo)作用，是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)在力量。第二，應(yīng)切實提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。具體來說，高校內(nèi)部審計人員應(yīng)熟知高校內(nèi)部管理工作，審計理論知識扎實，審計經(jīng)驗豐富。為不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，上級審計機(jī)關(guān)還應(yīng)對高校的內(nèi)部審計人員組織專門的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。
（三）不斷更新審計觀念
當(dāng)今社會，內(nèi)部審計的職能已由監(jiān)督職能向現(xiàn)代服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)該將服務(wù)意識確立為指導(dǎo)自身執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的核心觀念。在實際工作中，內(nèi)部審計人員應(yīng)積極參與到高校的組織管理中去，成為校長、院長等學(xué)校高級領(lǐng)導(dǎo)者的好參謀與好助手，而不再是只履行傳統(tǒng)的查錯防弊職能。為達(dá)成以上目標(biāo)，內(nèi)部審計人員應(yīng)將工作的重心前移，即將執(zhí)行審計的時間提前，以事后審計為主的審計方式改進(jìn)為以事前審計、事中審計和效益審計為主，切實提高風(fēng)險防范意識，增強(qiáng)抵御風(fēng)險的手段，努力提高服務(wù)意識，做到監(jiān)督與服務(wù)并重；對于后勤維修項目、基建工程項目的內(nèi)部審計工作，從工程預(yù)算、招投標(biāo)到工程的實際施工、工程中貸款項目的申請、資金的投入金額及投入時間，再到工程合同的變更，年末工程階段性結(jié)算，直到最后的工程完工，內(nèi)部審計人員都應(yīng)積極參與其中，對工程項目的每個流程進(jìn)行實地密切跟蹤，以對工程的真實造價進(jìn)行準(zhǔn)確把握；對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，內(nèi)部審計人員應(yīng)明確工作目標(biāo)，保持應(yīng)有的獨立性，杜絕被少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)影響。
（四）強(qiáng)化審計質(zhì)量控制
為強(qiáng)化審計質(zhì)量控制，抵御審計風(fēng)險，應(yīng)從以下幾個方面做出努力。首先，加強(qiáng)審計質(zhì)量控制，建立完善的審計質(zhì)量控制體系是抵御審計風(fēng)險的根本方法。具體來講，審計質(zhì)量控制體系的完善依靠制定嚴(yán)格的審計準(zhǔn)則、科學(xué)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)以及嚴(yán)密的審計程序。其次，還應(yīng)提高高校內(nèi)部審計工作的計劃性、程序性、標(biāo)準(zhǔn)性，對于內(nèi)部審計工作中的漏洞和不足，能夠及時發(fā)現(xiàn)，從而最大可能地避免與減少風(fēng)險事件的發(fā)生，對于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，也能夠盡早發(fā)現(xiàn)，從而采取積極的應(yīng)對措施，有效降低風(fēng)險的影響范圍和程度。再次，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強(qiáng)審計質(zhì)量的全程控制，且對于審計節(jié)點的質(zhì)量控制加以特別關(guān)注。鑒于不同審計項目的關(guān)鍵節(jié)點有所不同，因此在審計計劃階段就應(yīng)對關(guān)鍵節(jié)點、重點控制點、重點審計點進(jìn)行較為準(zhǔn)確與全面的定位，并對每個關(guān)鍵控制節(jié)點的具體負(fù)責(zé)人及實施途徑進(jìn)行確定。最后，高校內(nèi)部審計應(yīng)逐漸實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計模式向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ睫D(zhuǎn)變，全面提高風(fēng)險意識，改變習(xí)慣做法，突破傳統(tǒng)模式，在審計手段、審計方法等方面強(qiáng)化現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿e極推進(jìn)現(xiàn)代審計手段，努力提高工作效率，切實降低審計風(fēng)險。
作者：劉紅梅單位：江蘇食品藥品職業(yè)技術(shù)學(xué)院
第四篇
一、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必要性
1.1強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的保證
審計工作的責(zé)任決定了無論是國家審計機(jī)關(guān)還是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或社會審計組織，其工作的首要任務(wù)都是確保審計的質(zhì)量。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制可以提高一些已經(jīng)發(fā)生或形成的影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，同時，通過內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作及早意識并加強(qiáng)控制也能達(dá)到提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目標(biāo)。
1.2強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是降低內(nèi)部審計風(fēng)險的有效手段
審計工作質(zhì)量與審計風(fēng)險有著密切、內(nèi)在的聯(lián)系。審計工作質(zhì)量決定審計風(fēng)險的大小。審計風(fēng)險來源于審計計劃的制訂，包括審計人員的素質(zhì)、審計計劃的實施、審計作業(yè)過程等。審計風(fēng)險是客觀存在的，而且不可能全部消除。因此，內(nèi)部審計部門運用了控制方法來對審計工作進(jìn)行更好的改善，提高了審計的抗風(fēng)險能力。
1.3強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是內(nèi)部審計工作在新的階段實現(xiàn)新的更大發(fā)展的根本途徑
任何事物的發(fā)展和完善，都是在保證質(zhì)量的前提下實現(xiàn)的，內(nèi)部審計也不例外。內(nèi)部審計的發(fā)展也離不開內(nèi)部審計質(zhì)量的控制。
二、內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題
2.1內(nèi)部審計的獨立性的缺陷
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。目前，一些內(nèi)部審計部門的條件無法滿足獨立性的要求。所以一些審計人員常常被外界影響，不能擁有一種獨立工作的精神狀態(tài)，進(jìn)行公正的評價，制約著內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實現(xiàn)。
2.2內(nèi)部審計質(zhì)量控制的缺失對內(nèi)部審計質(zhì)量的制約
良好的內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)首先在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)置專職部門負(fù)責(zé)對審計質(zhì)量進(jìn)行控制，但是內(nèi)部審計質(zhì)量的控制面臨著許多的難題。受審計人員的自身職業(yè)水平等等因素的制約，實行分級質(zhì)量控制沒能達(dá)到預(yù)期的效果。
2.3審計質(zhì)量責(zé)任制度不健全對內(nèi)部審計質(zhì)量的制約
對審計質(zhì)量來說，首先是要有個明確控制標(biāo)準(zhǔn);其次是執(zhí)行責(zé)任制度。內(nèi)部審計在這個環(huán)節(jié)上普遍存在的問題是責(zé)任主體不明確，責(zé)任劃分不清楚，使責(zé)任追究無法實施。在一些審計部門有制度也不認(rèn)真執(zhí)行，也有的從來就沒有責(zé)任追究制度。一旦出什么事沒有人會負(fù)起責(zé)任。
2.4內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力不足對內(nèi)部審計質(zhì)量的制約
內(nèi)部審計人員應(yīng)該具有必備的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉內(nèi)部控制，并必須要提高專業(yè)勝任能力。但一些內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力不足，未受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺少良好的人際交流和溝通技巧，具有一定綜合能力的復(fù)合型人才比較少。這個對內(nèi)部審計帶來了不良的影響。
2.5內(nèi)部審計方法的落后對內(nèi)部審計質(zhì)量的制約
隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們不得不把舊式的工作方式和技術(shù)加以改變。這個變化使得傳統(tǒng)化的審計質(zhì)量控制跟不上時展。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實現(xiàn)。
三、加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策
3.1建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織機(jī)制
內(nèi)部審計質(zhì)量控制必須有組織機(jī)制作保證。①要建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)。它是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體，它的設(shè)置必須是全方位的并且有效的，因為機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計是相互緊密的。②必須有崗位責(zé)任，將內(nèi)部審計質(zhì)量控制的職責(zé)落實到每一個崗位，避免責(zé)任無法落實到人，也為了確保工作順利進(jìn)行。
3.2建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部審計質(zhì)量管理，只有組織機(jī)制不行，必須建立一套內(nèi)部審計質(zhì)量管理的監(jiān)督機(jī)制。①建立健全內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。作為企業(yè)本身，需要建立健全內(nèi)部控制制度，而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為一個整體，也應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，以控制內(nèi)部審計工作中發(fā)生的差錯和弊端，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。②加強(qiáng)建立健全內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查制度。③以審計責(zé)任追究為核心，加強(qiáng)審計質(zhì)量控制制度建設(shè)。建立和完善以審計復(fù)核、審計考核和審計責(zé)任追究為主體的審計質(zhì)量控制制度體系。內(nèi)部審計質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)對各內(nèi)部審計項目、業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量考核，并形成完整的內(nèi)部審計質(zhì)量的考評制度。
3.3周密履行審計程序，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實行審計全過程質(zhì)量控制
審計工作中最重要的問題就是審計質(zhì)量問題。審計質(zhì)量的提高在于審計工作的規(guī)范。首先必須要有嚴(yán)格的審計質(zhì)量管理，然后要實行全過程質(zhì)量控制。如:認(rèn)真做好審前調(diào)查，用科學(xué)的方法來決定審計范圍、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)等，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實施方案的逐級審批制度。內(nèi)容要完整，程序要規(guī)范，表達(dá)要清晰，審計意見要中肯，審計決定要準(zhǔn)確，進(jìn)一步加強(qiáng)分析工作來提高審計工作的效率。
3.4加強(qiáng)內(nèi)部審計工作復(fù)核
對內(nèi)部審計工作的重點復(fù)核主要有以下幾方面:①檢查復(fù)核審計項目工作是否到位，信息的搜集是否全面，跟上司的溝通是否充分，項目的討論是否充分;②檢查復(fù)核審前調(diào)查工作是否到位，審前資料是否齊全。
3.5重視審計方法創(chuàng)新，注重審計工作的科學(xué)化
為提高審計工作質(zhì)量，為了更有效地避免審計風(fēng)險，內(nèi)部審計人員必須要重視審計方法的創(chuàng)新。掌握計算機(jī)將審計人員的經(jīng)驗、技巧、方法等智能化。
3.6加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)
要強(qiáng)化措施，不斷提高審計人員的政治素質(zhì):①重視并加強(qiáng)思想政治教育。②不斷提高審計隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。③增強(qiáng)審計人員規(guī)避審計風(fēng)險的能力。
3.7加強(qiáng)后續(xù)審計管理，提高企業(yè)整體管理水平，形成內(nèi)部審計質(zhì)量控制的密閉式管理保障體系
質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是后續(xù)審計。只有加強(qiáng)后續(xù)審計管理才能鞏固審計成果，落實改進(jìn)措施，總結(jié)內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，提高審計質(zhì)量，保證內(nèi)部審計總體審計目標(biāo)的最終實現(xiàn)。應(yīng)在內(nèi)部審計管理上進(jìn)一步明確后續(xù)審計的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、范圍;制定具有較強(qiáng)監(jiān)督評價作用和實用性的運作程序;完善后續(xù)審計的監(jiān)督保障措施，切實加強(qiáng)這方面的管理，形成內(nèi)部審計質(zhì)量控制的密閉式管理保障體系，增強(qiáng)企業(yè)自我約束機(jī)制，實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平和經(jīng)營效益的提高。
四、結(jié)束語
審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命，內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計不斷發(fā)展的需要。所以，強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，改進(jìn)和完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制組織機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、全過程質(zhì)量管理、審計方法創(chuàng)新管理，不斷提升內(nèi)部審計質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)在組織當(dāng)中的有效作用，才能促進(jìn)內(nèi)部審計工作持續(xù)健康地發(fā)展。
作者：鄭志明單位：北方聯(lián)合電力有限責(zé)任公司
第五篇
一、科學(xué)的評價機(jī)制是審計質(zhì)量管理的保證
企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的管理，除了員工本身的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)因素外，工作質(zhì)量的考核評價也是一個十分重要的方面。為此，需要審計工作管理者積極探索，創(chuàng)新審計工作質(zhì)量管理方法，建立一套較為科學(xué)合理的評價機(jī)制。
1．建立員工工作質(zhì)量常態(tài)化的評價機(jī)制。對員工進(jìn)行工作質(zhì)量評價是審計項目質(zhì)量控制的有效手段。在實踐中，可以嘗試采用《審計項目信息表》的形式，記錄審計人員在審計項目中出具工作底稿數(shù)量、被主審采用情況（重要性）及審計要情（信息）的撰寫報送等情況。據(jù)此，形成每一位審計人員全年參加審計項目的匯總情況，對質(zhì)量不高或不規(guī)范的工作底稿、審計報告實施扣分，對審計項目發(fā)現(xiàn)重大問題給予獎勵加分，匯總結(jié)果作為作為與年度績效考核的重要依據(jù)。由此，建立一套員工工作質(zhì)量常態(tài)化的考核評價機(jī)制，促進(jìn)審計組從組長、主審到每一位組員增強(qiáng)責(zé)任意識，有利于員工工作質(zhì)量的提升。
2．開展審計工作質(zhì)量定期性的考核評估。定期開展審計項目質(zhì)量的評估分析是審計工作質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。一是及時進(jìn)行審計項目的分析點評。對完成的重要項目，要及時聽取審計組組長、主審關(guān)于項目開展情況的匯報，對項目的整體情況進(jìn)行點評，為日后組織開展重點項目積累經(jīng)驗。二是定期開展審計項目質(zhì)量的考核。在階段性審計任務(wù)完成后，組織人員對前一階段完成的審計項目進(jìn)行集中評估，對質(zhì)量較好的予以肯定，對質(zhì)量不高的要求整改，從而促進(jìn)審計項目質(zhì)量的穩(wěn)步提高。
二、系統(tǒng)的過程控制是審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵
常言道：“過程決定結(jié)果，細(xì)節(jié)決定成敗”。抓好項目實施過程中各個環(huán)節(jié)控制，對于審計工作質(zhì)量有著重要影響。因此，要通過規(guī)范執(zhí)行審計流程，著力抓好審前培訓(xùn)、非現(xiàn)場分析、現(xiàn)場實施、報告審核等環(huán)節(jié)，對審計項目實施全過程的質(zhì)量控制，促進(jìn)項目質(zhì)量的有效提升。
1．注重審計方案的培訓(xùn)。熟練掌握審計方案、把握項目的審計要點，是審計人員的審前必修課。一是要求個人自學(xué)。重點要了解掌握方案中所規(guī)定的審計內(nèi)容、審計方法及審計重點；對審計依據(jù)部分所列出的文件、規(guī)定要求認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會，以便在審計實踐中熟練使用并融會貫通。二是組織集中學(xué)習(xí)。特別是對于重要審計項目，審計組成員必須無條件參加，并結(jié)合個人的自學(xué)情況、帶著疑難問題開展研討交流。三是分解細(xì)化方案。要結(jié)合審計組成員的專業(yè)背景和個人特長，將審計內(nèi)容逐一分解、責(zé)任到人。
2．強(qiáng)調(diào)非現(xiàn)場工作質(zhì)量。做好審前的非現(xiàn)場分析能夠有效提高審計成效。一是實行行事歷管理。要求每位審計組成員按照行事歷開展非現(xiàn)場工作，在每個工作日結(jié)束后，撰寫工作日志，反映問題疑點。二是實行分析結(jié)果審核制度。主審要審核各成員每天提交的分析結(jié)果，對重要的問題線索進(jìn)行會商，以便進(jìn)一步深入挖掘。三是切實做好與被審單位的銜接。在抓好審前非現(xiàn)場分析的同時，要注意與被審計單位做好銜接工作，及時獲取有關(guān)資料，確保非現(xiàn)場工作的進(jìn)度。
3．抓好現(xiàn)場審計的實施。現(xiàn)場審計工作效果的好壞，直接影響著審計項目的質(zhì)量，要采取措施強(qiáng)化對現(xiàn)場審計工作質(zhì)量的有效把控。一是實行例會制度。進(jìn)入現(xiàn)場審計后，審計組要定期召開工作例會，溝通工作進(jìn)展情況及問題線索，以便組長和主審掌握總體情況。二是開展審中研討。對于現(xiàn)場審計中遇到的重要疑難問題，組長和主審要及時召集有關(guān)人員進(jìn)行研討，研究措施、確定方向，力爭擴(kuò)大戰(zhàn)果、查實問題。三是把控底稿質(zhì)量。對于現(xiàn)場審計工作底稿，主審審核時應(yīng)著重于審計過程記錄是否詳盡完整、發(fā)現(xiàn)問題的證據(jù)是否詳實可靠、問題描述是否客觀公正、問題定性是否準(zhǔn)確合理、問題性質(zhì)是否符合重要性原則等方面，確保工作底稿質(zhì)量，以利于與被審計單位能夠順利溝通、及時簽署底稿。
4．統(tǒng)一問題定性的標(biāo)準(zhǔn)。由于每一位主審的專業(yè)背景及個體差異，其所撰寫的審計報告中同一類問題的表述和定性往往會存在多個版本，給審計報告的質(zhì)量帶來了不可忽視的影響。因此，要注意對歷年審計報告中所發(fā)現(xiàn)問題的表述進(jìn)行梳理歸類，對每一類問題篩選出較為科學(xué)、準(zhǔn)確的表述及相關(guān)依據(jù)作為定性的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，供審計組主審在撰寫審計報告時參閱。通過這一舉措，可以提高審計發(fā)現(xiàn)問題定性的統(tǒng)一性和準(zhǔn)確性，也有利于提升審計報告質(zhì)量。
5．實行審計報告逐級審核。審計報告質(zhì)量的好壞不僅代表一個人或一個審計組的水平和能力，而且代表著審計部門的榮譽(yù)和形象，對于確立審計監(jiān)督權(quán)威起著十分重要的作用。因此，有必要建立對審計報告嚴(yán)格的逐級審核制度。通過強(qiáng)化審計組主審、組長、審計部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計報告的逐級審核職責(zé)，嚴(yán)把審計工作質(zhì)量關(guān)，促進(jìn)審計報告質(zhì)量的提高。
三、結(jié)語
總之，要通過持續(xù)不斷地抓隊伍建設(shè)，完善審計質(zhì)量管理機(jī)制，注重審計項目實施環(huán)節(jié)的質(zhì)量管控，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的穩(wěn)步提高，進(jìn)而不斷提升審計價值，為企業(yè)風(fēng)險防范和改革發(fā)展發(fā)揮積極作用。
作者：張杰民單位：中國人壽成都區(qū)域?qū)徲嬛行?/p>
第六篇
一、內(nèi)部審計控制的幾方面特點
內(nèi)部審計主要有以下幾個方面的特征：
1.1服務(wù)上的內(nèi)向性
服務(wù)上的內(nèi)向性是內(nèi)部審計的基本特征。內(nèi)審作為一種比較特殊的形式，內(nèi)審組的成員都來自于企業(yè)的內(nèi)部，開展的意義就是提高企業(yè)的綜合實力。工作的最終報告時呈現(xiàn)給本單位的高層領(lǐng)導(dǎo)，一切來自于企業(yè)內(nèi)部，同時服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部。
1.2職責(zé)履行的獨立性
審計部門由于有自己的特殊性質(zhì)，部門必須是獨立的，這樣才不會受到外界的干擾，在進(jìn)行的審計的過程才會更加可觀的給出結(jié)論。我們企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)審的審核員是來至于公司的內(nèi)部，但一定要保持獨立性。企業(yè)的內(nèi)審部門也要是獨立的這樣有利于工作的更好的開展，與此同時也提升了權(quán)威性。
1.3職責(zé)范圍的廣泛性
由于發(fā)展形勢的需要，內(nèi)審的方向與范圍也有一定的改變。我們知道的傳統(tǒng)意義的內(nèi)審是配合相應(yīng)的職能部門進(jìn)行的，有針對性的審計，審計的方向主要是幾層的工作狀況。如今的有所不同，而是針對于所有的層次包擴(kuò)管理層等方面。
1.4工作的及時性
內(nèi)部審計的工作具有一定的特殊性，對于企業(yè)的現(xiàn)狀要時刻的關(guān)注，對于有疑問的項目及時進(jìn)行調(diào)查，對于出現(xiàn)的問題及時的向相關(guān)的部門反映，及時有效的降低風(fēng)險，本著及時發(fā)現(xiàn)及時處理的原則看待問題，避免造成更大的損失。
1.5微觀控制與宏觀控制相統(tǒng)一
對于企業(yè)的內(nèi)部審計既要進(jìn)行微觀上的控制，也要進(jìn)行宏觀上的控制。一方面，內(nèi)部審計是代表企業(yè)管理者執(zhí)行監(jiān)督和控制的職能，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益，這些屬于微觀控制的范疇。另一方面，內(nèi)部審計開展工作應(yīng)當(dāng)從社會的整體利益出發(fā)，審查企業(yè)的業(yè)務(wù)活動是否符合相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定，并向上級報告，這些則是宏觀控制。
二、如今上市公司審計工作的職能
內(nèi)部審計職能是指內(nèi)部審計本身所固有的內(nèi)在功能，是內(nèi)部審計本質(zhì)屬性的反映，也是人們對內(nèi)部審計作用的一種抽象認(rèn)識。隨著人們對于內(nèi)部審計本質(zhì)認(rèn)識的逐步深化，內(nèi)部審計的職能也在不斷延伸，其演變一方面源于其自身的改變，另一方面是受到外部環(huán)境變化的影響。現(xiàn)代企業(yè)制度下上市公司內(nèi)部審計的職能有監(jiān)督、評價和咨詢。
2.1監(jiān)督職能
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部獨立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部實行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，就是以國家法律法規(guī)的規(guī)定為依據(jù)，對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價。內(nèi)部審計主要從以下幾方面進(jìn)行檢查：第一，檢查企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的合法性與合規(guī)性，各項活動是否遵守了相關(guān)政策法規(guī)規(guī)定；第二，檢查企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)活動的有效性和經(jīng)濟(jì)性，監(jiān)督各職能部門為實現(xiàn)組織目標(biāo)而努力；第三，檢查經(jīng)濟(jì)活動的會計資料和其他相關(guān)資料是否真實、完整。
2.2評價職能
內(nèi)部審計的評價職能是由監(jiān)督職能派生出來的，其重要性越來越得到大家的認(rèn)可。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)在監(jiān)督的基礎(chǔ)上進(jìn)行評價。內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)評價就是通過審核檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，評價企業(yè)的經(jīng)營方案是否合理可行，經(jīng)濟(jì)活動是否遵循了既定的目標(biāo)和決策來進(jìn)行;評價企業(yè)經(jīng)營績效的好壞，以及內(nèi)部控制制度和企業(yè)管理制度是否健全有效，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的意見和建議，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2.3咨詢職能
根據(jù)IIA對于內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計的服務(wù)內(nèi)容由審計服務(wù)延伸至咨詢服務(wù)，咨詢被獨立的作為內(nèi)部審計的一項職能提出。內(nèi)部審計對于發(fā)現(xiàn)的問題，首先應(yīng)進(jìn)行專業(yè)技術(shù)分析，然后再針對相應(yīng)的問題提供咨詢服務(wù)。概括的說，咨詢活動表現(xiàn)為對企業(yè)員工進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的培訓(xùn)，為企業(yè)的風(fēng)險管理提供數(shù)據(jù)支持，直接參與企業(yè)質(zhì)量管理小組的日常活動，為管理層做決策提供建議，并配合起草內(nèi)部控制有關(guān)政策和規(guī)定，保證政策和規(guī)定的合理性和有效性。
三、結(jié)束語
21世紀(jì)的發(fā)展如此的神速，人們對于企業(yè)的認(rèn)識也在不斷的走出忙去，走出誤區(qū)。在以前我們的觀念中，企業(yè)想要生存與發(fā)展就要不斷的加大科研技術(shù)的投入，在設(shè)備上不斷的跟得上時代的步伐。但是我們想一想即使這些都做的很好在管理方向出現(xiàn)了問題，同樣會給我們的企業(yè)帶來面臨生存的問題，例如，內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)隨意的挪用公款，會大大的降低公司運轉(zhuǎn)的良好的秩序；公司的一些關(guān)鍵性的文件的不規(guī)范，一旦發(fā)生事故造成的損失是不可估量的。所以加強(qiáng)內(nèi)部的管理與監(jiān)督是十分有必要的。內(nèi)部審計質(zhì)量控制在這方面大大的填補(bǔ)了這方面的不足之處。經(jīng)濟(jì)在不停的前行，我們也在不斷的完善自身的不足，在不斷的符合需求而前行，相信明天的內(nèi)審質(zhì)量控制會越做越好。
作者：史曉光單位：哈爾濱商業(yè)大學(xué)會計學(xué)院
