小議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量提升措施范文

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影響內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的因素分析

從當(dāng)前的內(nèi)審工作實(shí)踐來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在著作用不突出、效果不明顯等問題，究其原因，無外乎人、體制和機(jī)制等因素，具體表現(xiàn)有以下幾方面：

1．理解與認(rèn)識(shí)不夠，無法體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特性。盡管與財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控等審計(jì)類型相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法、程序區(qū)別不大，但是在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍和審計(jì)評價(jià)上還是存在不小差異。實(shí)務(wù)工作中，審計(jì)人員因?qū)ω?cái)務(wù)收支審計(jì)“駕輕就熟”，往往會(huì)習(xí)慣性地將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按傳統(tǒng)套路實(shí)施，由于概念不準(zhǔn)、目的不清、能力不足造成審計(jì)思路錯(cuò)誤，最終形成的報(bào)告，多以詳舉例外事項(xiàng)和財(cái)務(wù)評價(jià)為主，篇尾再稍加點(diǎn)綴“述職政績”，即算完成“大作”，本應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注或體現(xiàn)審計(jì)對象履職管理思路、決策成效等“軟指標(biāo)”，卻常常因“行業(yè)不熟、宏觀意識(shí)不強(qiáng)”而被忽視掉，致使審計(jì)證據(jù)不充分，審計(jì)發(fā)現(xiàn)淺嘗輒止，審計(jì)評價(jià)流于形式，審計(jì)結(jié)論與實(shí)際出現(xiàn)偏差，進(jìn)而誤導(dǎo)報(bào)告使用者，或是招致被審計(jì)對象不滿，甚至回?fù)簟?/p>

2．審計(jì)人員自身素質(zhì)無法勝任內(nèi)審工作要求，執(zhí)業(yè)能力不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，政策性強(qiáng)，受關(guān)注度高，需要審計(jì)人員具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，不僅要熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，還應(yīng)掌握宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，精通政策法規(guī)，具備良好的口頭和書面表達(dá)，以及綜合分析能力等。但僅就目前而言，內(nèi)審人員由于業(yè)務(wù)素質(zhì)不過關(guān)、綜合能力差，對問題定性把握不準(zhǔn)，經(jīng)常出現(xiàn)“只見樹木，不見森林”或“以偏概全”的審計(jì)結(jié)果。這些事由的存在，一定程度上損害了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，也使審計(jì)隊(duì)伍的公眾形象暗淡許多。

3．現(xiàn)實(shí)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的滯后性，注定讓審計(jì)實(shí)效“打折扣”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多是因?qū)脻M、調(diào)動(dòng)、免職等情況下在離任時(shí)進(jìn)行的。盡管一再主張“離任必審”，但在組織程序上往往是“先離任，后審計(jì)”，極易使審計(jì)陷入被動(dòng)，甚至尷尬。主要表現(xiàn)在：第一，查出的問題，因離任者已經(jīng)調(diào)離，與原單位沒有了經(jīng)濟(jì)關(guān)系，處理難度大；第二，查出的問題大多拖而不決，最終不了了之，需要追究責(zé)任的因顧及到其已調(diào)離或提升，往往不置可否，使審計(jì)變成了走過場。因人事體制慣性加大了審計(jì)工作的負(fù)擔(dān)和難度，使其無法施展拳腳，直接限制或影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有作用。

4．經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難，評價(jià)難度大。根據(jù)目前管理現(xiàn)狀，任何一級的領(lǐng)導(dǎo)干部都未界定其職責(zé)范圍、管理目標(biāo)和應(yīng)負(fù)責(zé)任的界限，導(dǎo)致評價(jià)無充分依據(jù)，責(zé)任很難確認(rèn)。對于大多數(shù)的審計(jì)事項(xiàng)，諸如投資失敗、決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大損失的定性多靠審計(jì)人員的職業(yè)主觀判斷。上述問題，除去管理體制、機(jī)制不順導(dǎo)致外界質(zhì)疑經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量外，其他均與“人”相關(guān)，總體而言，由于“工作勝任能力”、職業(yè)素質(zhì)等原因?qū)е聦徲?jì)質(zhì)量偏低的，與審計(jì)人員的工作態(tài)度和責(zé)任心有很大關(guān)系。作為內(nèi)部純業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審部門既無干部任免權(quán)，亦無處理處罰權(quán)，有的僅是披露與建議，因而審計(jì)人員的能力與素質(zhì)問題應(yīng)當(dāng)擺在首位去解決。唯有當(dāng)審計(jì)質(zhì)量提升，樹立起良好的形象和品牌后，審計(jì)才能在企業(yè)管理中的作用和地位得到明顯改善，成為日常監(jiān)督上不可或缺的一環(huán)。

提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的思路與對策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)類型最大的不同在于對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況的監(jiān)督和評價(jià)，既然主題是監(jiān)督，那么審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)必然落在任期內(nèi)的決策是否有效、管理是否規(guī)范上，最終得出經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否能夠解除的結(jié)論。要提升審計(jì)質(zhì)量，就必須站在管理者的視角上做好這篇文章，唯有此，才能找到解決質(zhì)量瓶頸的最佳對策：

1．謀劃全局，充分做好審前準(zhǔn)備。必須重視審前調(diào)研的作用，多方面搜集素材，了解并熟悉被審計(jì)單位所在行業(yè)背景、業(yè)務(wù)特性，避免出現(xiàn)說“外行話”的尷尬；重視審計(jì)方案的作用，要圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任來合理確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)等，打破傳統(tǒng)審計(jì)的部門分割，切實(shí)調(diào)配人員，在審計(jì)方法上進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)；要善于與干部管理、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)計(jì)劃等職能部門進(jìn)行有效溝通，提前掌握被審計(jì)對象的資料信息、舉報(bào)材料和其他相關(guān)情況，降低重大漏審風(fēng)險(xiǎn)。

2．注重細(xì)節(jié)，抓好審計(jì)基礎(chǔ)工作。現(xiàn)場工作是審計(jì)質(zhì)量的重中之重，必須嚴(yán)格從精細(xì)入手，嚴(yán)格按照內(nèi)審規(guī)范和程序來操作。編制審計(jì)底稿時(shí)，要做到事實(shí)清楚，要素齊全，定性準(zhǔn)確，描述含糊不清，或有疑義的，堅(jiān)決要通過底稿復(fù)核程序予以完善；審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，要把握重要性原則，不能眉毛胡子一把抓，沖淡報(bào)告核心主題，要按照審計(jì)發(fā)現(xiàn)的責(zé)任劃分來組織素材；要堅(jiān)持客觀公正，報(bào)告字句要經(jīng)得起推敲，既要實(shí)事求是披露問題，又要真實(shí)全面反映責(zé)任人功績；要加強(qiáng)綜合分析，堅(jiān)持把查處問題與完善制度結(jié)合起來，從體制、機(jī)制、制度層面提出完善干部監(jiān)督管理制度和企業(yè)管理的建議，提高審計(jì)成果的利用層次。

3．以責(zé)任為導(dǎo)向，突出審計(jì)重點(diǎn)和主題。如果審計(jì)流程從責(zé)任取證開始，以責(zé)任評價(jià)結(jié)束，審計(jì)結(jié)果將更加具有針對性。以責(zé)任為導(dǎo)向，就是以界定、評價(jià)責(zé)任為重點(diǎn)，在確定的責(zé)任評價(jià)目標(biāo)下，決定審計(jì)測試與程度與范圍，即審什么評價(jià)什么，審到什么程度就評價(jià)到什么程度，避免說過頭話，既要有所作為，又要有效克服審計(jì)包打天下的傾向。從責(zé)任人履職行為、“三重一大”決策程序、企業(yè)經(jīng)營績效、未來可持續(xù)發(fā)展、廉政建設(shè)等方面開展審查，將審計(jì)工作的重點(diǎn)落在責(zé)任評價(jià)上，分清不同的責(zé)任界限。

4．加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，使質(zhì)量轉(zhuǎn)化為“效益”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否扎實(shí)有效地開展并不斷取得創(chuàng)新發(fā)展，關(guān)鍵在于對審計(jì)結(jié)果的正確應(yīng)用。要提高審計(jì)建議質(zhì)量，提出客觀公正、有參考價(jià)值、切實(shí)可行、便于操作應(yīng)用的審計(jì)建議。

5．以培訓(xùn)為抓手，提高內(nèi)審專業(yè)化水平。要提高進(jìn)入內(nèi)審隊(duì)伍的“門檻”，豐富優(yōu)化內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷提高內(nèi)審隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高專業(yè)化水平，不斷提升內(nèi)審工作的整體質(zhì)量，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展的需要。（本文作者：魏雪蘋、張?jiān)浦締挝唬褐袊徒?jīng)濟(jì)技術(shù)研究院）