內部審計免疫系統的實施及建議范文

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摘要：內部審計就好像企業的免疫系統，發揮著監督預警、預防干預以及增值功能，是企業內部控制的重要組成部分。加強企業內部審計工作，提高企業免疫能力，就要建立完善內部審計工作機制，并重點加強觀念建設，統籌協調內部審計與其他工作的關系，完善內部審計制度建設，使內部審計在保證企業運營中發揮越來越重要的作用。

關鍵詞：內部審計；免疫系統；系統構建

1引言

免疫系統在人體內發揮著預警、防御等重要作用，是保證人體免受外來病菌侵害的“哨兵”。在社會生活中審計工作就像人體的免疫系統，肩負著護衛經濟健康運行的重任。完善的審計制度可以對社會經濟運行進行實時監督，對出現的問題及時預警并采取有效的應對措施，保證社會經濟健康穩定。企業的運營同樣離不開完善的審計監督。特別是內部審計，作為企業內控工作的重要組成部分能夠幫助企業及時發現經營中存在的問題，保證企業財務數據的真實、準確，并起到規范企業財會人員行為的作用，是企業經營不可或缺的“免疫系統”。

2內部審計功能

隨著企業管理理論的不斷發展，企業內部審計的作用也不僅局限在財務監督方面，已經成為內部控制的核心內容[1]，對企業內部制度的制定和執行、資源的配置以及經營績效能否完成等各項內容都具有審核功能。高效的內部審計能夠不斷優化企業經營模式，減少企業運營中存在的風險隱患。具體而言，企業內部審計具有如下功能：一是監督預警功能。企業內部審計最基本的職責就是監督預警職能，包括客觀反映企業運行基本情況、發現可能危害企業利益的行為并及時上報。可以說監督預警功能是內部審計制度發揮作用的基礎，從而要求企業在開展內部審計工作時按照內部規范嚴格執行，首先審查企業財務數據的真實性，對會計賬務信息和實物資產進行嚴格核對，特別對容易出現問題的環節進行重點審查，包括大額資金往來、重點項目票據憑證等，對審計的細節尤其需要特別關注，以此體現內部審計的權威和準確。二是防御干預功能。獨立、客觀是內部審計最基本的要求，也正因為如此，其被賦予防御干預功能。也就是說，當企業在內部審計過程中發現存在的問題后不僅可以分析問題產生的原因，還可以進一步提出解決問題的處理意見，從而使企業可以最快速度采取措施解決問題。不僅如此，在對問題進行干預的過程中企業風險管理制度也得到完善，實際就是內部審計制度化的過程[2]。要充分發揮內部審計的防御功能需要不斷完善審計制度建設，對企業在經營過程中的疏漏及時進行糾正，保證企業的健康運營。三是增值功能。在企業內部審計部門通過審計活動保證企業經營活動的正常進行，實現企業利潤最大化目標，從而體現內部審計的增值功能。不僅如此，審計部門作為企業的“免疫系統”應該對企業經營活動中存在的隱患具有預判性。審計部門應以維護企業核心利益為終極目標，切實落實企業制度的各項要求，以此確保企業競爭力不斷提升。

3內部審計工作機制

從企業經營看，完善的內部審計制度是其獲得利潤的必備條件之一。一個具備完善企業法人治理結構的企業會成立專門的審計委員會負責內部審計，這個委員會直接對董事會負責，由外部董事或獨立董事負責委員會的主要工作。從工作機制看，審計委員會分五步開展工作：第一步，分析企業內部環境。完善的法人治理結構是企業正常經營的基礎，除此之外，企業組織框架、各部門隸屬關系和職責分工，以及各項規章制度、獎懲措施，乃至企業文化等都應在內部審計前進行深入分析。第二步，開展風險評估。企業內部審計的重要目的之一就是了解企業經營所面臨的各種風險，并做好風險控制。因此，在開展內部審計的過程中進行風險評估工作有助于提高內部審計的科學性。第三步，進行內部審計并評價結果。在風險評估的基礎上對公司內部財務進行全面審計，并在審計結束后對審計結果進行科學評價。第四步，交流內部審計信息。在企業內部審計過程中審計部門對其所掌握的信息進行分析整理，并與企業高級管理者對信息的內容交換意見，深入挖掘信息背后暴露的企業管理中的問題，為綜合判斷企業經營狀況做好準備。第五步，根據審計結果完善企業內控制度。在與企業高級管理者充分交換意見的基礎上審計委員會得出最終審計報告，對企業經營狀況和財務狀況進行全面評判，并根據評判結果給出提高企業內控機制的意見，企業根據建議完善企業內控制度。

4加強企業內部審計的措施建議

要通過加強企業內部審計工作建立企業抵御風險的“免疫系統”，應著重做好以下幾方面工作：一要樹立正確審計觀念。要想使企業內部審計真正發揮作用，首先要在企業內部統一思想，形成正確的內部審計觀念。內部審計不是給各部門挑毛病的，更不是企業內部斗爭的工具，內部審計的目標與企業經營的目標是一致的，既通過內部審計消除企業經營中的風險隱患，從而保證企業正常運營，實現利潤最大化。只有樹立正確的審計觀念，才能使各部門配合審計工作的進行。二要協調好審計工作與管理工作的關系。內部審計工作和企業經營管理工作是企業運營的兩面，因此，如果只重視經營管理忽視內部審計，企業運營過程中就可能出現風險隱患。但反過來說內部審計不能代替一般性工作，否則就會因噎廢食，干擾企業的正常活動。三要完善內部審計制度建設。企業要充分認識內部審計作為“免疫系統”的重要作用，完善制度建設，包括定期審計制度、責任追究機制、審計公示制度以及信息公開制度等。同時要做好審計人員培訓，加強企業內部審計的執行力。

5結束語

就像人體離不開免疫系統一樣，內部審計對企業而言也非常重要。隨著我國社會主義市場經濟體制不斷完善，企業法人治理結構也日趨完善。加強企業內部審計工作，提高企業“免疫”能力正逐漸提上日程，應加快企業內部審計免疫系統構建，不斷提高企業抵御風險的能力。

參考文獻

[1]王鍇.試論大數據背景下企業內部審計免疫系統建設[J].安徽工業大學學報（社會科學版），2018（02）：30-32.

[2]劉洪濤，楊國友.基于企業戰略導向的內部審計研究———以國有施工企業為例[J].農場經濟管理，2018，273（12）：60-62.

作者：王敏 鳳麟 單位：安徽商貿職業技術學院