內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量探究范文

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摘要：內(nèi)部審計(jì)可以有效的對企業(yè)財務(wù)報告之中存在的錯誤進(jìn)行防范，具有十分重要的作用。本文首先對內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系進(jìn)行了分析，接著對相關(guān)制度背景進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，希望可以幫助企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中企業(yè)對內(nèi)部控制存在的問題以及風(fēng)險，做出及時的防范，同時也可以有效的幫助投資者對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行更為深入的分析，從而確定投資價值和投資風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制質(zhì)量；內(nèi)部審計(jì)制度

一、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間有著十分緊密的聯(lián)系，具有相互依存、相輔相成的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)保證了財務(wù)報告是否可靠，而內(nèi)部控制就是在前者作用發(fā)揮的時候所產(chǎn)生的相關(guān)影響。因此。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低直接影響了內(nèi)部控制的質(zhì)量高低。隨著大環(huán)境之下的企業(yè)管理制度的加強(qiáng)以及創(chuàng)新，學(xué)者們紛紛展開了內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相互關(guān)系的研究，內(nèi)部審計(jì)雖然對內(nèi)部控制具有決定性作用，但是也與內(nèi)控控制呈包含關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量涉及到多個方面的因素，但是最為主要的因素還是負(fù)責(zé)人的素質(zhì)以及審計(jì)部門的規(guī)模，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行改進(jìn)也就相當(dāng)于對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行改進(jìn)。

二、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制制度的背景

（一）內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的評價

內(nèi)部審計(jì)的評價指的就是進(jìn)行審計(jì)的過程當(dāng)中，審計(jì)人員發(fā)生操作的一個過程，相關(guān)人員展開審計(jì)的時候就是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在失控以及薄弱的部位的過程就，展開內(nèi)部控制時就能按照發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行控制環(huán)節(jié)的薄弱部分的加強(qiáng)以及對失控的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營、管理水平的雙雙提高。內(nèi)部控制的評價可以歸為一種審計(jì)方法，劃分了審計(jì)的難點(diǎn)、重點(diǎn)，實(shí)施審計(jì)的過程之中就是對企業(yè)整體的控制系統(tǒng)進(jìn)行評價，審計(jì)之后得出的結(jié)果可以決定企業(yè)的發(fā)展，審計(jì)的工作量很多、過程較為復(fù)雜，因此應(yīng)該對被審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總結(jié)以及檢查，給出正確的評價報告。

（二）界定內(nèi)部控制審計(jì)中的企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量評價

狹義的對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行說明，那就是對財務(wù)報告是否合理和真實(shí)進(jìn)行確保，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行認(rèn)真的負(fù)責(zé)就是對企業(yè)認(rèn)真的進(jìn)行負(fù)責(zé)，而審計(jì)報告的準(zhǔn)確就是保障了外界對信息使用人員的權(quán)力。內(nèi)部控制審核工作最先展開的工作要做的就是對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)進(jìn)行了解，接著就是對其合理性進(jìn)行評價，最后要對內(nèi)部控制是否有效進(jìn)行測試。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性，和其他的財務(wù)不存在關(guān)聯(lián)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的工作時不單單限制于財務(wù)報表。采用財務(wù)審計(jì)評價內(nèi)部控制的時候，還需要在同一時間給出相應(yīng)的內(nèi)部控制的審計(jì)報告，其不需要單獨(dú)的算作一項(xiàng)業(yè)務(wù)，只需要含有在財務(wù)報告審計(jì)之中即可。所以，為了實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制的作用，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營效率進(jìn)行提高，應(yīng)該借助于較大的一個口徑進(jìn)行內(nèi)部控制才會更為合理、合適。企業(yè)在此之下能夠建立完善、科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，注冊會計(jì)師也可以進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，提升審計(jì)工作質(zhì)量，避免重復(fù)的做大量無用的工作。

三、研究內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量的結(jié)果

（一）內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模

內(nèi)部審計(jì)的實(shí)力主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)：內(nèi)部控制的質(zhì)量與內(nèi)部控制的規(guī)模，同時這兩點(diǎn)也是保障企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的主要因素。通常認(rèn)為，如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門規(guī)模很大，那么說明其部門中專業(yè)技能員工人數(shù)也很多，表示企業(yè)十分重視內(nèi)部審計(jì)，而且因?yàn)槿藬?shù)眾多，所以內(nèi)部也會產(chǎn)生相互的競爭和監(jiān)督，對于監(jiān)督以及控制的工作來說，職能會更加的有效。若是內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模越大，那么企業(yè)的內(nèi)部控制之中就會發(fā)現(xiàn)更多的問題，同時也可以幫助企業(yè)更好的解決問題以及提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。因此，就能得出如下結(jié)論：內(nèi)部審計(jì)的部門規(guī)模大，內(nèi)部控制質(zhì)量就高，反之則相反，呈正相關(guān)的關(guān)系，同時也和內(nèi)部控制的質(zhì)量改進(jìn)表現(xiàn)為正相關(guān)的關(guān)系。

（二）內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人具備的專業(yè)能力

內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人是否具備較高的專業(yè)能力直接對內(nèi)部審計(jì)部門整體的水平起著決定著性作用，進(jìn)行審計(jì)的時候主要核心力量就是負(fù)責(zé)人，因此其具有的素質(zhì)和能力是決定職業(yè)能力的關(guān)鍵因素。會計(jì)或者是審計(jì)的水平會被閱歷因素所限制，通常情況下工作經(jīng)驗(yàn)越多的審計(jì)人員會比工作經(jīng)驗(yàn)少的審計(jì)人員工作起來更加輕松。其次，還會受到資質(zhì)因素的限制，資質(zhì)越高的審計(jì)人員會掌握更為全面的金融知識，同時也更懂得對思維的發(fā)散，對專業(yè)技術(shù)能力以及專業(yè)水平最好的體現(xiàn)就是職稱，例如，國際注冊內(nèi)部審計(jì)師或者是注冊會計(jì)師就會比普通的審計(jì)師水平要高。接著就是學(xué)歷因素的限制，不同的學(xué)歷表明了學(xué)習(xí)階段學(xué)習(xí)專業(yè)課程難度的不同，同時也可以反映出負(fù)責(zé)人的不同綜合素質(zhì)，甚至還可以映射出其適應(yīng)工作環(huán)境的能力高低以及責(zé)任心的強(qiáng)烈與否。除此之外，相同的工作經(jīng)驗(yàn)是否具有也是特別重要的一個限制因素，若是審計(jì)人員在以前的工作中接觸過類似或者相同的工作，那么執(zhí)業(yè)態(tài)度、敏感性、謹(jǐn)慎性之都會更加有助于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。所以，若是負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的人員具有較高的專業(yè)能力，那么審計(jì)工作的開展就會更加的順利，，換言之，企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量也會相應(yīng)的得到提高，能及時、準(zhǔn)確的反映問題。所以，可以對如下結(jié)論進(jìn)行得出：內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力高低和內(nèi)部控制質(zhì)量高低之間呈正相關(guān)關(guān)系，同樣，也和內(nèi)部控制質(zhì)量的改進(jìn)之間是正相關(guān)的關(guān)系。

四、總結(jié)

綜上，本文采取理論和實(shí)證結(jié)合的方法對內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制所產(chǎn)生的影響進(jìn)行了驗(yàn)證，本文對中小企業(yè)--內(nèi)部審計(jì)制度相較而言十分完善或者披露完善。從多個不同的角度、方面分析了內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制之間的關(guān)系，分析結(jié)果表明，內(nèi)部控制的質(zhì)量與內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任心具有直接的關(guān)系，公司之中內(nèi)部審計(jì)的整體位置還會對內(nèi)部控制質(zhì)量的高低起著直接的決定性作用。

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作者：徐穎 單位：公安部上海消防研究所