風險管理內部審計研究范文

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摘要:

作為現代企業內部控制發展及完善的產物，內部審計是內部控制體系的關鍵內容，其能夠有效控制內部控制，在公司治理環節能夠發揮巨大作用，但因風險無處不在，進而增加了審計失敗率，我們所說的風險是指重大誤報、錯報、漏報等問題存在于財務報告內，而內部審計人員卻以為該財務報告真實有效，進而提出的審計建議不合理。為此，在內部審計過程中企業必須對其風險加以有效控制，避免審計失誤。為此，從各個方面詳細地分析內部審計風險存在的原因，為內部審計風險控制提供科學有效的控制措施，以期達到內部審計職能作用充分發揮的目的。

關鍵詞:

風險管理;內部審計;控制措施 

1內部審計的概念

1947年國際內部審計師協會首次將內部審計的定義提出，經過長期探索研究，于2001年該協會給出了新的定義，即內部審計是指一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，其最終目的在于價值增加及組織運營改善。內部審計利用科學有效的方式，對風險管控及公司治理程序進行改善，以此為組織目標實現提供可靠強有力的支撐。與外部審計而言，內部審計與其具有對稱性，其是一項為提高管理水平而實施的內部經濟監督工作。但與其他經濟監督相比，其具有獨立性，能夠對資料進行證據收集、分析，并對企業財務狀況進行科學評估。

2引起內部審計風險的原因

2．1環境因素引起的內部審計風險

1)內部環境因素。內部審計獨立性不高及內部控制制度不完善為導致內部審計風險的主要內部環境誘因。首先，審計是否具有客觀性、公正性，其主要影響因素在于其獨立性，如與獨立性相分離，則無法充分發揮審計的鑒證作用，相比第三方審計，盡管內部審計獨立性有所不足，但在具體操作環節內部審計是否具備較高獨立性依然是內部審計風險控制，確保內部審計結果準確無誤的重要保障。其次，按照相關準則，內部控制測試、評論是內部審計過程審計實施環節的主要內容，如受審計單位內部控制制度不完善，將大大增加內部審計風險，如2013年零售業調查報告中顯示，在整個偷盜金額中內部員工偷盜比例最多，約為74．3%，剩下的25．7%為顧客偷盜比例。由此可見，內部控制極為關鍵，內部控制是否有效對內部審計風險程度起決定作用。

2)外部環境因素。經營權和所有權分離制度不健全，導致根本上實施內部審計動力不足，進而產生內部審計風險。同時，因內部審計沒有完善的法律體系，強制性規范極為缺乏，無法客觀進行判斷，進而產生審計風險。

2．2人員因素引起的內部審計風險

在審計工作質量中審計人員的專業知識水平、分析判斷能力等對其影響巨大。現階段以我國內部審計現狀來看，素質不高為審計人員存在的普遍現象，這種現象無法滿足現代企業制度發展需求，并對深入開展內部審計工作造成嚴重影響。特別是在信息技術應用方面內部審計人員審計技能普遍不足，無法與新發展環境相適應。同時，以內部審計發展工作人員現狀分析，專業結構單一也是導致內部審計風險存在的主要因素。因我國現階段內部審計人員存有現實和目標不協調問題，將影響到內部審計工作的順利進行，進而出現審計程序不規范、審計方法不合理等問題，這些問題的出現都會對審計最終質量造成極大的影響，甚至產生內部審計風險。

3有效控制內部審計的風險管理措施

3．1創建良好的內部審計環境

1)增強內部審計機構獨立性。在建立與完善現代企業制度的基礎上，要求必須是獨立設置內部審計機構，企業應選取董事會或監事會對內部審計直接領導的方式，不得選取財務等部門兼職的方式設置內部審計機構人員，同時，要求內部審計機構必須具有一定經費，如受審計單位在經濟上對內部審計部門產生制約作用，審計工作開展將不具獨立性。

2)企業內部控制制度的健全。針對易產生欺詐行為的環節，如采購、財政金融管理等必須做好分析、認真歸類等工作，對欺詐行為構成標準加以明確，進行約束條例的全面制定，從源頭上打消員工犯錯思想。除此之外，還需制定嚴格的獎懲措施，如給予審計效率高、質量佳的員工相應的獎勵，對造成嚴重后果的員工給予處罰，只有這樣才能提升企業內部控制水平，加大控制力度，最終達到內部審計風險降低的目的。3)內部審計有關法律制度的完善。針對內部審計工作，應建立與完善內部審計有關法律制度，在對內部審計執業規范統一的基礎上，需加大執行力度，對內部審計工作加以規范，盡可能對內部審計風險大大降低，只有這樣才能推動我國內部審計事業更快更好的發展。

3．2優化內部審計人員結構

合理構建內部審計人員結構，要求優化配置各個專業的人才組建內部審計機構，不僅只選取財務專業。要對從業人員的素質、企業組織形式及發展戰略目的等因素進行充分思考，做好各方面綜合權衡后，結合企業發展階段特征，進行內部審計模式的合理選用。除此之外，還需加大內部審計人員培訓力度，通過再教育的方式，最大限度提升員工專業素質，挖掘其潛能。同時，還需對內部審計人員道德素質加以重視，以此對內部審計人員責任心加以強化。如內部審計人員不具備較高工作責任心，則必然影響審計質量，進而產生內部審計風險，為此，應提升內部審計人員道德素養，選取德才兼備的人員從事內部審計人員，將風險性降到最低。

3．3改良內部審計方法

宏觀方面，為對內部審計風險加以控制，要求必須對審計觀念、內部審計操作時間加以轉變。在企業經營環境及發展條件變化的情況下，內部審計工作也需隨之改變。觀念方面，服務對象即為審計對象;環節方面，計劃、決策環節為其集中點，應對風險及時確定;目標方面，需對風險防范、降低、消除措施加以重視。微觀角度分析，內部審計風險控制應進行具體審計方法的轉變，如審計軟件及計算機的使用，并向內部審計范疇內適當地引入及使用風險基礎審計方法，也就是，審計部門應對審計軟件深入開發及利用，對計算機對審計工作的幫助能力不斷加大。只有這樣才能對現場審計工程效率進行全面提升。同時，還需進行非現場審計結合現場審計監督工作，連續、動態監控審計對象，以此確保審計監督準確有效。如通過互聯網，可進行計算機審計平臺的建立，在企業內部網將審計程序納入，對于部分敏感及重要階段計算機能夠將監控情況自動向審計文件記入。

3．4加強內部審計結果事后控制

內部審計部門不但要監督管理對象，還要服務于管理對象，為此，必須重視管理對象的審計建議，并做好建議落實工作。如內部控制制度由內部審計人員審計時，作為內部審計人員的工作成果，內部審計報告不僅包含內部審計人員的評價及建議，還能夠及時找出企業內部控制存在的缺陷，通過內部審計結果事后控制加強，可對企業內部控制加以完善。通過內部審計事后監督程序，能夠跟蹤監督審計建議，能夠從實踐角度證明審計意見正確性、可行性，對方法因素導致的內部審計風險控制極為有利。

4結語

隨社會經濟發展速度的不斷提升，我國審計事業也得到了極大的發展。但在其快速發展的過程中，往往存在諸多風險因素，進而對內部審計工作的開展造成極大的影響，甚至產生嚴重損失。為此，筆者站在風險管理的角度，對引起內部審計風險的原因進行分析，并在此基礎上，提出了創建良好內部審計環境、優化內部審計人員因素、改良內部審計方法及加強內部審計結果事后控制等相關措施，以期全面提升內部審計工作質量，推動我國審計事業的高速發展。

參考文獻:

［1］李維安，戴文濤．公司治理、內部控制、風險管理的關系框架———基于戰略管理視角［J］．審計與經濟研究，2013(4)

作者:齊博 單位:扶溝縣弘正有限責任會計師事務所