質量管理在內部審計中的應用范文

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一、內部審計TQM的工作原則

1.獨立原則。獨立性是內部審計最重要的基本特性，也是審計質量的核心基礎。雖然內部審計的獨立性略低于外部審計，但不能忽略獨立性在內部審計中的作用。在一些跨國企業公司發生財務丑聞后，美國就加強了對公司治理和內部控制，同時也加強了內部審計，并公布了對內部審計工作提升的法案。美國國會與二零零二年了SOA法案，此項法案要求成立獨立董事會對企業公司內部進行檢查和控制，并且設立審計委員會對上市公司進行審計員的委任等。

2.權威原則。審計工作的權威性是審計公正客觀的延長。任何規定性事物沒有權威性就無法發揮自身職能。在很長一段時間中，我國內部審計的法律地位不夠強，內部審計工作人員的專業性差，使內部審計工作缺少權威性。權威的組成因素在于兩點：一點是靠法律組織賦予內部審計法律權利。另一方面是靠自身的專業化、合理化來獲取權威。在我國新頒布的內部審計法案中，對內部審計部門的設置和內部審計職能權限等都重新制定了規則，為各類公司企業和團體中的內部審計工作提供了法律的保護。在新規定中將內部審計工作人員的專業化培養進行重新設置，使內部審計人員的自身素質不斷提高，并且可以創立具有專業化和素質化的審計工作隊伍。這項規定的頒發有效的提高了我國內部審計工作的權威力度，使審計工作的發展獲得重要進步。

3.經濟原則。TQM采取的是使用經濟方式來提高產品的質量等。但在實際情況中，我們經常提到的質量好、產品的生產條件好等，都是需要前提因素的，這個因素就是經濟原則。全新的環境和形勢為內部審計工作的發展提出了新的要求。內部審計質量的工作和預防的深淺是沒有終點的，應該具有科學性的經濟界定。內部審計單位的建立和人員的組成，需要考慮資源成本和收獲的效益等。近幾年，內部審計外包政策的出現成為了全球內部審計發展的趨勢，此項政策成為了當前各界人士共同探討的話題。伴隨社會發展對內部審計的需求不斷增高，以及從內部審計專業化的發展趨勢上來說，內部審計外包在理論上和實際上都是有利的，關鍵在于理論和實際之間的成本收益對比。經濟原則是內部審計工作中的重點，需要看準主要矛盾，對重點產品進行重點檢查，降低審計工作的成本，有效提高內部審計的效率。

二、內部審計TQM的內容

在當前實際情況下，使審計質量發生改變的因素有很多，包含環境問題、法治問題、管理問題和人員問題等。要提高審計質量，就需要全面影響審計質量的各種改變因素，對這些因素加以控制，通過全面完善的管理職能保障審計質量的結論真實性。

1.內部審計的全員控制。管理系統是以人為核心基礎的，審計工作人員是審計工作的主體，可以對審計質量的核心造成影響。一項審計工作的質量好壞，甚至整個事業的成敗皆歸于人。沒有人的管理，內部審計工作的質量就沒有起源。內部審計質量要想提升，需要從全體內部審計人員自身上進行改善，要提高工作人員的素質和專業，并且還要增強內部審計干部對自身工作的認知，加強內部審計意志，使大家了解并愿意接受審計，與內部審計工作人員形成和諧關系，達到被動接受審計轉變為主動要求審計的情況[5]。

2.內部審計的過程監控。TQM的過程管理具有保障產品質量的功能，對產品從開始研究到設計生產等全部相關步驟進行考察，做到有計劃性、有監督力、有執行意識、有總結歸納等。這樣就可以使內部審計TQM貫徹到審計工作的方方面面中。

三、結語

如何提高內部審計的工作質量是一項復雜而浩瀚的工程。想要從全面角度去控制內部審計的質量、堅持審計工作的原則、對審計工作進行人員和過程以及角度進行監察，就需要建立合理完善的內部審計質量體系。內部審計的TQM中，核心是在于對審計人員的控制力度，在思想上強化審計人員的素質教育，加強審計質量意志，滲入管理理念，需要加強和培訓審計技術，考察挑選精通審計專業的人員從事工作，這樣才可以在根本上保障內部審計工作的質量和效率。

作者：趙永剛王水平單位：河北工程大學經管學院河北工程大學文學院