內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要意義

內(nèi)部審計(jì)具有悠久的歷史，自有委托關(guān)系以來就存在。奴隸社會(huì)是內(nèi)部審計(jì)的萌芽時(shí)期，中世紀(jì)后是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展時(shí)期。中世紀(jì)的內(nèi)部審計(jì)繼承了奴隸社會(huì)的內(nèi)部審計(jì)思想，而且為近代內(nèi)部審計(jì)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這一時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)主要采取寺院審計(jì)、城市審計(jì)、行會(huì)審計(jì)、銀行審計(jì)和莊園審計(jì)諸形式。近代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于十九世紀(jì)末期，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，跨國(guó)公司也迅速崛起，引起企業(yè)內(nèi)部管理層次增加，從而產(chǎn)生對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理控制和監(jiān)督的需要。二十世紀(jì)初，內(nèi)部審計(jì)首先在美國(guó)產(chǎn)生，后來在英國(guó)、日本有所發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生到發(fā)展經(jīng)歷了初中高三個(gè)階段：開始以保護(hù)財(cái)產(chǎn)、查錯(cuò)防弊為主要目標(biāo)；后來以改善經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)控制為主要目標(biāo)；現(xiàn)在以凈化環(huán)境、防范風(fēng)險(xiǎn)為主要目標(biāo)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)以檢查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性為主，而現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)則以檢查經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)性、效益性為主。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是一個(gè)漸進(jìn)的過程，由小到大，由低到高，逐步發(fā)展。我們從國(guó)際國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)定義的變化，大體可以看出內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的脈絡(luò)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)第一次定義是在1947年，“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問題，有時(shí)也涉及經(jīng)營(yíng)管理中的問題?！钡诙味x是在1957年，“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制。”第三次定義是在1971年，“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制。”第四次定義是在1978年，“內(nèi)部審計(jì)是建立在檢查、評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為組織提供服務(wù)?！钡谖宕味x是在1990年，“內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是作為對(duì)該組織的一種服務(wù)工作，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)?！钡诹味x是在1993年，“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)。”第七次定義是在1999年，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！眹?guó)際內(nèi)部審計(jì)新的定義體現(xiàn)了時(shí)代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)。將增加價(jià)值和傳統(tǒng)的改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率同時(shí)作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的。將內(nèi)部審計(jì)幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)突出地落實(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理過程的評(píng)價(jià)和改進(jìn)之中，反映出內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)勢(shì)的需要。國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)第一次定義是在1985年12月5日，“內(nèi)部審計(jì)是部門、單位加強(qiáng)財(cái)政、財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要手段，是國(guó)家審計(jì)體系的組成部分?！钡诙味x是在1989年12月2日，“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，對(duì)本單位及下屬單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作?！钡谌味x是在1995年7月14日，內(nèi)部審計(jì)是部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。第四次定義是在2003年3月4日，“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！眹?guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)新定義規(guī)定，增加了評(píng)價(jià)的職能，與監(jiān)督職能并重；增加了內(nèi)部審計(jì)的目的，主攻方向是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容增加了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并強(qiáng)調(diào)審計(jì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)新定義與國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)新定義比較，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)則仍停留在監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的階段。

內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展是根據(jù)我國(guó)政府轉(zhuǎn)變職能、企業(yè)轉(zhuǎn)換機(jī)制需要，針對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)狀況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的一個(gè)新的要求。王道成會(huì)長(zhǎng)在在云南會(huì)議上較為深刻地闡述了內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要意義。（一）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。加快國(guó)有企業(yè)股份制改革，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者的權(quán)責(zé)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的“脫胎換骨”，涉及產(chǎn)權(quán)制度及法人治理結(jié)構(gòu)層面上的改革。改革的實(shí)質(zhì)是“改治”，是以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標(biāo)，以股份制為主要實(shí)現(xiàn)形式，大力解決企業(yè)在公司治理中所暴露出的深層次矛盾，努力實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)體制、機(jī)制和管理的創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，是公司治理不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段，也是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的組成部分。因此，必須把內(nèi)部審計(jì)納入到現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的總體布局之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、健全內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能作用。（二）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的客觀要求。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式是十六屆三中全會(huì)提出的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)工作方針，也是“十一五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn)。企業(yè)要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，自覺轉(zhuǎn)變自身增長(zhǎng)方式。同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也提出了更高的要求，不能再停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)階段，更重要的是要在促進(jìn)完善公司治理、推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力方面發(fā)揮作用。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，是推進(jìn)國(guó)有企業(yè)股份制改造，完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，支持和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的需要，也是企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。（三）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是國(guó)家監(jiān)管和資本市場(chǎng)監(jiān)督的客觀要求。早在2001年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)就了《證券公司內(nèi)部控制指引》，2004年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，2005年上海證券交易所了《上市公司內(nèi)部控制制度指引》，國(guó)家國(guó)資委目前也正在組織力量研究制定《中央企業(yè)內(nèi)部控制管理暫行辦法》，為督促和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)、推動(dòng)開展內(nèi)部控制審計(jì)，提供了政策支持和法律保障。同時(shí)，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的日趨成熟，特別是股份制改造中引進(jìn)國(guó)外戰(zhàn)略投資者，以及大量企業(yè)在海外上市，資本市場(chǎng)上的投資者越來越關(guān)注公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，關(guān)注內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制執(zhí)行中的監(jiān)督作用。（四）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的必然趨勢(shì)。從21世紀(jì)初起至今，由財(cái)務(wù)審計(jì)為主逐步向以管理效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)變。審計(jì)作為受托責(zé)任系統(tǒng)中一種重要控制機(jī)制，已經(jīng)成為公司治理各相關(guān)方賴以存在與發(fā)展的極具價(jià)值的資源，因此，當(dāng)前，我們推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)為主逐步向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，既是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，更是受托責(zé)任關(guān)系發(fā)展變化的體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)要立足于21世紀(jì)，就必須從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的基本要求

推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，核心內(nèi)容是推行公司治理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。這是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)重要標(biāo)志。

隨著公司治理的重要性不斷突出，內(nèi)部審計(jì)部門不得不將公司治理列為優(yōu)先審計(jì)的對(duì)象。公司治理內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：一是搞好治理環(huán)境審計(jì)，為良好的公司治理提供基礎(chǔ)的文化，框架和政策。要評(píng)價(jià)總體治理結(jié)構(gòu)和政策，證實(shí)組織是否真正擁有十分完整的治理、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)環(huán)境；要評(píng)價(jià)治理環(huán)境和道德規(guī)范，評(píng)價(jià)企業(yè)的文化標(biāo)準(zhǔn)和道德程序，揭露與治理有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)；要評(píng)價(jià)審計(jì)委員會(huì)的活動(dòng)將這些評(píng)估視作通過觀察、訓(xùn)練和建議等方式為審計(jì)委員會(huì)提供價(jià)值的重要的機(jī)會(huì)。二是治理流程審計(jì)，支持治理環(huán)境的特定活動(dòng)。要評(píng)價(jià)舞弊控制和溝通流程，確定組織是否具有有效治理所需的反舞弊的預(yù)防和偵察程序；評(píng)價(jià)報(bào)酬政策和相關(guān)流程，檢查實(shí)際執(zhí)行的激勵(lì)程序，延期報(bào)酬計(jì)劃的透明度，與報(bào)酬相關(guān)的報(bào)告和監(jiān)督，以及是否存在特殊安排等；要評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)治理流程，檢查組織是否在整個(gè)公司建立了包括明確的政策和標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的財(cái)務(wù)治理流程，證實(shí)治理活動(dòng)之下的原則和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，是否在關(guān)鍵的財(cái)務(wù)流程中得到積極地執(zhí)行；要評(píng)價(jià)戰(zhàn)略計(jì)劃和決策的治理活動(dòng)，通過評(píng)估計(jì)劃和決策流程，推進(jìn)建立公司治理和戰(zhàn)略計(jì)劃之間的緊密聯(lián)系；要評(píng)價(jià)治理績(jī)效的衡量，確定組織是否已經(jīng)開展與治理活動(dòng)有關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該評(píng)估其功能、范圍和有效性，確定這些衡量指標(biāo)與總體治理活動(dòng)相關(guān)的程度，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)文化調(diào)查來測(cè)量整個(gè)組織范圍內(nèi)的控制意識(shí)，開發(fā)類似自我評(píng)估的程序。三是治理程序?qū)徲?jì)。要評(píng)價(jià)內(nèi)部和外部治理報(bào)告程序，首先應(yīng)該識(shí)別和清點(diǎn)與治理有關(guān)的報(bào)告程序，然后測(cè)試所有內(nèi)外部治理報(bào)告的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性；要評(píng)價(jià)治理事項(xiàng)的上報(bào)和追蹤程序，在評(píng)價(jià)上報(bào)流程的適當(dāng)性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信該上報(bào)流程包含了審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)；要評(píng)價(jià)治理變化和學(xué)習(xí)程序，應(yīng)當(dāng)識(shí)別新出現(xiàn)的、或不斷發(fā)展變化的治理問題，證實(shí)組織有適當(dāng)?shù)膶ｉT方法來發(fā)現(xiàn)這些問題，并確信這些創(chuàng)新方法能夠?qū)崿F(xiàn)其預(yù)期目的；要評(píng)價(jià)治理支持軟件和技術(shù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)鍵的技術(shù)資源進(jìn)行定期的檢查，以評(píng)價(jià)和證實(shí)其是否充分和是否持續(xù)有效，確定治理活動(dòng)正在使用的所有軟件和技術(shù)，并評(píng)估與該技術(shù)相關(guān)的控制是否適當(dāng)。

內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；信息的真實(shí)、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果等目標(biāo)。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；管理權(quán)限的集中程度；管理行為守則的健全性和有效性；管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度；組織文化的內(nèi)容及組織成員對(duì)此的理解與認(rèn)同；法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；組織各階層人員的知識(shí)與技能；組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；員工聘用程序及培訓(xùn)制度；員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性，包括可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果；對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u(píng)價(jià)控制活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性、有效性，包括控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性；控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避；控制活動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用；控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)組織獲取及處理信息的能力，包括獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力；信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；信息傳遞渠道的便捷與暢通；管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既可以對(duì)全部控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以只對(duì)部分控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)?？梢圆捎梦淖?jǐn)⑹?、調(diào)查問卷、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿之中。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理有8個(gè)要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立、客觀地對(duì)本組織風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢，提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見或建議的行為。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持與改善經(jīng)營(yíng)相一致的原則，與公司治理相結(jié)合的原則，與增加價(jià)值相統(tǒng)一的原則。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以功能性審計(jì)為主，主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理行為，包括審計(jì)環(huán)境預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)決策、資源配置、員工使用、市場(chǎng)價(jià)格、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資金運(yùn)作、對(duì)外投資、利益分配等風(fēng)險(xiǎn)管理。環(huán)境預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)體制機(jī)制、政策變動(dòng)、法規(guī)調(diào)整、環(huán)境保護(hù)、科技創(chuàng)新、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面的環(huán)境預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理。經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售政策、貨物運(yùn)輸、股權(quán)結(jié)構(gòu)等方面的經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)管理。資源配置風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)人力資源、自然資源、市場(chǎng)資源、技術(shù)資源、信息資源和整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈資源等方面的資源配置風(fēng)險(xiǎn)管理。員工使用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)招聘風(fēng)險(xiǎn)、考評(píng)風(fēng)險(xiǎn)、工作風(fēng)險(xiǎn)、薪金風(fēng)險(xiǎn)、培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等方面的員工使用風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)算、成本費(fèi)用、利潤(rùn)目標(biāo)、一般會(huì)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)等方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)生產(chǎn)價(jià)格、收購價(jià)格、批發(fā)價(jià)格、零售價(jià)格（消費(fèi)者價(jià)格）、期貨價(jià)格等方面的市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理。資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)利率風(fēng)險(xiǎn)、股市風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)等方面的資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)資本投資、資本減值、資本經(jīng)營(yíng)，以及籌資、投資和收益分配中所面臨的對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理。利益分配風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)稅收繳納、集體積累、公眾利益、職工收入等方面的利益分配風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)貫穿一切審計(jì)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的結(jié)果，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間，以及發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員撰寫，征求被審計(jì)單位意見后提交本單位董事會(huì)或管理層審核和應(yīng)用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施常規(guī)審計(jì)，其審計(jì)報(bào)告應(yīng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的成果，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容。

三、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的主要目標(biāo)

公司治理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、管理、決策等各個(gè)方面，是全方位、多角度、高層次的綜合性審計(jì)。因此，必須關(guān)注政治體制改革、經(jīng)濟(jì)體制改革和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展促進(jìn)政府機(jī)關(guān)、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、企業(yè)單位的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

黨的十六屆三中全會(huì)《決定》總結(jié)了10年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的經(jīng)驗(yàn)，比較系統(tǒng)地充實(shí)了10年前來不及或因條件不成熟而不可能展開的內(nèi)容，是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完整的綱領(lǐng)。《決定》針對(duì)國(guó)內(nèi)、國(guó)際以及改革和發(fā)展的新形勢(shì)，明確提出了完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)和任務(wù)，以及與之相關(guān)的重大方針政策，為新階段的經(jīng)濟(jì)體制改革指明了方向?！稕Q定》根據(jù)各方面統(tǒng)籌發(fā)展的要求和經(jīng)濟(jì)體制尚不完善的實(shí)際情況，有針對(duì)性地規(guī)定了現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)體制改革的主要任務(wù)。這些任務(wù)可以概括為五個(gè)方面：一是完善公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度。這是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。堅(jiān)持公有制的主體地位和發(fā)揮國(guó)有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，必須推行公有制的多種有效實(shí)現(xiàn)形式，調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)的布局和結(jié)構(gòu)。二是建立有利于改變城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的體制。繼續(xù)推進(jìn)工業(yè)化，逐步改變城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)狀況，是全面建設(shè)小康社會(huì)直到實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化這個(gè)長(zhǎng)的歷史時(shí)期我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本性任務(wù)。三是建設(shè)統(tǒng)一開放、競(jìng)爭(zhēng)有序的市場(chǎng)體系，主要是加快建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)，在完善商品市場(chǎng)的同時(shí)大力發(fā)展資本市場(chǎng)和其他要素市場(chǎng)，規(guī)范市場(chǎng)秩序，建立健全社會(huì)信用體系。四是健全就業(yè)、收入分配和社會(huì)保障制度。積極擴(kuò)大就業(yè)，推進(jìn)分配體制改革，完善社會(huì)保障體系，這是社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)。擴(kuò)大就業(yè)、改善收入分配和建立健全社會(huì)保障制度，要依靠國(guó)家的政策導(dǎo)向、法律規(guī)范、公共管理和宏觀調(diào)控。五是建立促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的機(jī)制。要通過深化改革，建立健全與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的科技、教育、文化、公共衛(wèi)生等方面的體制，提高國(guó)家創(chuàng)新能力和國(guó)民整體素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)全面進(jìn)步。多種所有制并存、多元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、開放競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)體系、擴(kuò)大就業(yè)和創(chuàng)業(yè)渠道、改革科教文衛(wèi)體制為拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域打開了通道，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)不失時(shí)機(jī)地占領(lǐng)新的領(lǐng)域。

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的國(guó)內(nèi)外宏觀環(huán)境總體向好。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)既面臨繼續(xù)調(diào)整的壓力，也面臨產(chǎn)能釋放過快所導(dǎo)致的供給過剩壓力。從歷史經(jīng)驗(yàn)判斷，如果宏觀經(jīng)濟(jì)政策把握不當(dāng)或外部環(huán)境惡化，調(diào)整幅度可能會(huì)比較大。因此，宏觀經(jīng)濟(jì)政策要在堅(jiān)持“雙穩(wěn)健”的前提下，采取“一穩(wěn)一擴(kuò)”的需求管理政策，既繼續(xù)控制投資增長(zhǎng)，又努力挖掘消費(fèi)增長(zhǎng)潛力，為經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期快速增長(zhǎng)創(chuàng)造新的條件。體制方面:中央和地方政府職能加速向公共管理和服務(wù)型轉(zhuǎn)變。企業(yè)所得稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變(由東北試點(diǎn)逐步向全國(guó)更大范圍推廣)。投資體制在政府與市場(chǎng)的關(guān)系、中央與地方政府投資事權(quán)等方面改革均有新的突破。繼續(xù)加大和深化壟斷領(lǐng)域的改革，特別是醫(yī)療、教育體制的改革。政策方面:宏觀經(jīng)濟(jì)政策總體上在繼續(xù)保持連續(xù)性、穩(wěn)定性的同時(shí)，將會(huì)針對(duì)供給和需求兩方面出現(xiàn)的新問題，采取靈活的微調(diào)措施，使經(jīng)濟(jì)在短期和中長(zhǎng)期供需基本平衡的基礎(chǔ)上，更加強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展、東部發(fā)達(dá)地區(qū)與中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)間的協(xié)調(diào)發(fā)展、城鄉(xiāng)間的協(xié)調(diào)發(fā)展、城市及鄉(xiāng)村各收入群體之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，等等。內(nèi)部審計(jì)要把握經(jīng)濟(jì)脈膊，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中發(fā)揮重要的作用。

企業(yè)轉(zhuǎn)型的根本目的是增加價(jià)值，價(jià)值問題已成為新經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)管理的一個(gè)核心標(biāo)志，現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)把企業(yè)價(jià)值作為其經(jīng)營(yíng)行為的指南，企業(yè)管理者已不再執(zhí)著地追求傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式下的成本、利潤(rùn)等單一目標(biāo)，而是把關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)向了企業(yè)價(jià)值的增加。盡管現(xiàn)在人們對(duì)企業(yè)價(jià)值的認(rèn)識(shí)還沒有完全統(tǒng)一，但基本觀念還是一致的，即：企業(yè)價(jià)值理念源于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)需求，它的產(chǎn)生背景是企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來和全球經(jīng)濟(jì)一體化氣候的形成，標(biāo)志著產(chǎn)生于傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的管理理念的不適當(dāng)性。增加價(jià)值概念的形成，印證了現(xiàn)代企業(yè)是一組“不同利益相關(guān)者組成的契約網(wǎng)絡(luò)”這樣一種學(xué)說，淘汰了“企業(yè)是一個(gè)一端連接著投入，一端連接著產(chǎn)出的黑箱子”這樣的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)。增加價(jià)值，要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)者注重影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的驅(qū)動(dòng)要素，平衡不同利益相關(guān)者的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)共贏，以維護(hù)企業(yè)的生命力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

四、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的保證措施

推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展要實(shí)現(xiàn)“六個(gè)轉(zhuǎn)變”，體現(xiàn)“三個(gè)特點(diǎn)”：“六個(gè)轉(zhuǎn)變”，即：在審計(jì)的理念上，由對(duì)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)是檢查，注重結(jié)果、重在治標(biāo)向控制機(jī)制，注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主的轉(zhuǎn)變?！叭齻€(gè)特點(diǎn)”，即：內(nèi)部審計(jì)工作要從“小作坊式”的單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)，向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計(jì)轉(zhuǎn)變；從審計(jì)部門、少數(shù)職能部門分散的、單打獨(dú)斗式的審計(jì)和監(jiān)督，向由審計(jì)部門牽頭、加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)、整合監(jiān)督資源、發(fā)動(dòng)全員參與監(jiān)督轉(zhuǎn)變；由靠法律賦予的權(quán)力實(shí)施監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向靠制度管人、管事、管物為主，由被動(dòng)防御為主轉(zhuǎn)向積極控制為主。

（一）解放思想，更新觀念。解放思想，更新觀念是統(tǒng)一思想的基礎(chǔ)。思想解放了，觀念更新了，認(rèn)識(shí)才能符合客觀實(shí)際，才能符合國(guó)情，符合內(nèi)部審計(jì)的實(shí)情和時(shí)展的要求，思想才能越容易統(tǒng)一。反之，越是抱著本本不放，動(dòng)不動(dòng)拿本本來，停留在不合時(shí)宜的觀念中，停留在傳統(tǒng)內(nèi)審模式的框框內(nèi)，思想就越難統(tǒng)一。因此，內(nèi)部審計(jì)能不能與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)現(xiàn)跨越式、超常規(guī)發(fā)展，首要的是看我們的思想認(rèn)識(shí)能不能不斷前進(jìn)，勇于和善于根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的要求進(jìn)行創(chuàng)新。按照與時(shí)俱進(jìn)的要求不斷解放思想，既有一個(gè)堅(jiān)定信念的問題，又有一個(gè)更新觀念的問題，只有把堅(jiān)定信念和更新觀念很好地統(tǒng)一起來，克服畏難情緒，克服怕?lián)L(fēng)險(xiǎn)的思想，真正解放思想，才能堅(jiān)持“發(fā)展是硬道理”不動(dòng)搖，才能敢闖敢試，帶頭闖，帶頭試，才能敢于把競(jìng)爭(zhēng)很強(qiáng)的事辦成，敢于把風(fēng)險(xiǎn)很大的事辦成，敢于把困難很多的事辦成，讓實(shí)踐檢驗(yàn)真理，讓事實(shí)說服群眾，才能成為一個(gè)清醒的、成熟的、堅(jiān)實(shí)的領(lǐng)導(dǎo)者，才能更好地與時(shí)俱進(jìn)。去年底，今年初，王光遠(yuǎn)教授等翻譯出版了《內(nèi)部審計(jì)思想》一書，王光遠(yuǎn)教授還給我們講授了《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念》，內(nèi)容非常豐富，取之不盡，用之不竭?！秲?nèi)部審計(jì)思想》共有九章：第一章，內(nèi)部審計(jì)的歷史、發(fā)展和展望；第二章，內(nèi)部審計(jì)和組織治理；第三章，內(nèi)部審計(jì)：組織治理的必備要素；第四章，確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)；第五章，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；第六章，內(nèi)部審計(jì)管理；第七章，獨(dú)立性和客觀性：內(nèi)部審計(jì)研究機(jī)會(huì)的框架；第八章，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)化、規(guī)范化的過程；第九章，信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全面影響。《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念》：第一條，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)與生俱來；第二條，內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門員”，是組織極具價(jià)值的資源；第三條，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理；第四條，確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的兩大服務(wù)領(lǐng)域，組織應(yīng)根據(jù)不同環(huán)境，相機(jī)形成不同比例的服務(wù)組合；第五條，內(nèi)部審計(jì)要積極扮演企業(yè)變革人（changeagent）的角色，參與企業(yè)重大變革；第六條，堅(jiān)守獨(dú)立性和客觀性，高度重視客觀性管理；第七條，建立健全以控制和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員要恪守準(zhǔn)則，依照準(zhǔn)則創(chuàng)造性地開展工作；第八條，融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)，變革傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)角色；第九條，要以管理公司的理念來管理內(nèi)部審計(jì)部門，高度重視人力資源管理和知識(shí)管理，內(nèi)審部門要像接受“市場(chǎng)檢驗(yàn)”那樣去工作，努力把內(nèi)審部門建成一個(gè)“進(jìn)階石”、建成一個(gè)利潤(rùn)中心或投資中心；第十條，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的建設(shè)和管理，協(xié)會(huì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的數(shù)據(jù)庫、思想庫，應(yīng)以先進(jìn)的理念引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的變革。我們要在解放思想、更新觀念上下真功夫，堅(jiān)持真理，修正錯(cuò)誤，牢牢把屋內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。

（二）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新機(jī)制。我們江蘇特別是蘇南地區(qū)的內(nèi)部審計(jì)在全國(guó)是領(lǐng)先的，江蘇省內(nèi)審協(xié)會(huì)是全國(guó)12個(gè)省級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)的先進(jìn)單位之一，中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)及一些兄弟省區(qū)市內(nèi)審協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)交口稱贊江蘇內(nèi)審是全國(guó)內(nèi)審的一面旗幟。今年4月上旬，王道成會(huì)長(zhǎng)、易仁萍副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)，以及曹志勇副秘書長(zhǎng)等，來江蘇視察了省及南京、鎮(zhèn)江、常州、無錫、蘇州五市的內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)審協(xié)會(huì)工作，我和南京、鎮(zhèn)江、常州、無錫、蘇州五市及部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)同志向他們匯報(bào)了內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)審協(xié)會(huì)工作的情況和經(jīng)驗(yàn)，得到了充分肯定和高度評(píng)價(jià)。后來，在云南召開中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)學(xué)習(xí)貫徹《審計(jì)法》座談會(huì)上，我又全面介紹了江蘇內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)審協(xié)會(huì)工作的情況和經(jīng)驗(yàn)，以及《江蘇省2006—2010年內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》和今年省內(nèi)審協(xié)會(huì)實(shí)施的“666610”工作計(jì)劃，在與會(huì)代表中引起了強(qiáng)烈的反響，又一次得到了領(lǐng)導(dǎo)和與會(huì)代表的充分肯定和高度贊揚(yáng)。總結(jié)江蘇內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)主要是三條：科學(xué)定位、明確目標(biāo)、創(chuàng)新思路是做好內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件；完善制度、強(qiáng)化組織、以人為本是做好內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證；加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、改進(jìn)作風(fēng)、改進(jìn)手段是做好內(nèi)部審計(jì)工作的有效措施?？偨Y(jié)江蘇內(nèi)審協(xié)會(huì)工作主要是四條經(jīng)驗(yàn)、十項(xiàng)措施：法律保證、組織保證、經(jīng)費(fèi)保證、優(yōu)化環(huán)境，以及加強(qiáng)班子建設(shè)、壯大會(huì)員隊(duì)伍、加強(qiáng)自律管理、規(guī)范決策行為、瞄準(zhǔn)工作目標(biāo)、突出工作重點(diǎn)、組織協(xié)作交流、加強(qiáng)信息反饋、更新內(nèi)審觀念、深入調(diào)查研究等。我們建立了一個(gè)網(wǎng)絡(luò)四射、功能齊全、機(jī)制靈活、服務(wù)高效的內(nèi)審管理組織，造就了一支思想政治覺悟較高、業(yè)務(wù)技術(shù)較強(qiáng)、工作作風(fēng)較好的內(nèi)審工作隊(duì)伍，形成了一套既符合國(guó)家法規(guī)準(zhǔn)則又便于實(shí)際操作的內(nèi)審工作制度，確立了一條既與國(guó)際接軌又符合江蘇省情的內(nèi)審發(fā)展思路，以科學(xué)創(chuàng)新為動(dòng)力，增加價(jià)值為中心，強(qiáng)化內(nèi)控為重點(diǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，凈化環(huán)境為前提，幫助組織實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)及廣大內(nèi)審人員風(fēng)雨同舟，奮力拼搏，艱苦創(chuàng)業(yè)，與時(shí)俱進(jìn)，為發(fā)展江蘇內(nèi)審事業(yè)作出了重要貢獻(xiàn)。我們的內(nèi)審工作取得了顯著的成績(jī)，也積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但與黨和政府的要求，上級(jí)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)的要求，與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)比較，兄弟省市區(qū)內(nèi)部審計(jì)比較，還有很大的差距，“兩個(gè)不適應(yīng)”的情況還很突出。我們要認(rèn)真貫徹中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)五屆二次理事擴(kuò)大會(huì)議和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)學(xué)習(xí)貫徹《審計(jì)法》座談會(huì)的精神，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，依靠審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和廣大內(nèi)審人員的共同努力，進(jìn)一步創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制，采取有效措施推進(jìn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，促進(jìn)和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

（三）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高水平。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展，提高內(nèi)部審計(jì)水平的關(guān)鍵。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會(huì)，要認(rèn)真履行審計(jì)法賦予的職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督，深入研究?jī)?nèi)部審計(jì)的新情況、新問題，把屋內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，提供內(nèi)部審計(jì)的法律支撐，貫徹內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)準(zhǔn)則，健全內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，解決內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際問題。各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)要認(rèn)真貫徹“兩為”方針，全心全意為審計(jì)機(jī)關(guān)出謀劃策，為內(nèi)審工作鋪路搭橋，將為審計(jì)機(jī)關(guān)出謀劃策和為內(nèi)審工作鋪路搭橋作為己任，發(fā)揮政策服務(wù)、溝通協(xié)調(diào)、信息咨詢的作用，想審計(jì)機(jī)關(guān)之所想，急審計(jì)機(jī)關(guān)之所急；想內(nèi)審工作之所想，急內(nèi)審工作之所急，充分發(fā)揮社團(tuán)組織橋梁和紐帶的作用。各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)要增強(qiáng)服務(wù)功能，全面履行監(jiān)督評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)的職能，科學(xué)安排審計(jì)任務(wù)，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、公司治理審計(jì)，進(jìn)一步做好財(cái)務(wù)收支審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、購銷比價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，幫助單位實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。廣大內(nèi)審人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，更新知識(shí)，增強(qiáng)價(jià)值意識(shí)、法律意識(shí)、宏觀意識(shí)、憂患意識(shí)、信息意識(shí)、控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、治理意思、服務(wù)意識(shí)，不斷提高思想政治覺悟，業(yè)務(wù)技術(shù)能力和管理決策水平，全心全意為內(nèi)審事業(yè)辦實(shí)事。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門要通力合作，為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件，建立自主發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展、求實(shí)發(fā)展、和諧發(fā)展的氛圍，改善辦公設(shè)施，保障經(jīng)費(fèi)供給。要廣泛開展調(diào)查研究，在摸清內(nèi)部審計(jì)工作底數(shù)的基礎(chǔ)上，選擇工作基礎(chǔ)好、有一定代表性的企業(yè)，作為經(jīng)常聯(lián)系點(diǎn)，培育和幫助開展內(nèi)部控制審計(jì)，總結(jié)和提煉有典型意義、有推廣價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)的組織交流和推廣。要進(jìn)一步抓好內(nèi)審理論的學(xué)術(shù)研究工作，理論研究與實(shí)證研究相結(jié)合，理論研究與培訓(xùn)教育相結(jié)合，理論研究與現(xiàn)場(chǎng)觀摩相結(jié)合，理論研究與推廣典型相結(jié)合，理論研究與完善制度相結(jié)合，提高理論指導(dǎo)實(shí)踐的水平。要大力推廣計(jì)算機(jī)運(yùn)用技術(shù)，積極實(shí)施《江蘇省內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)五年規(guī)劃》，加強(qiáng)辦公自動(dòng)化建設(shè)力度，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用和開發(fā)力度，加強(qiáng)審計(jì)信息化管理和培訓(xùn)力度，盡快實(shí)現(xiàn)信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)管理微機(jī)化、審計(jì)過程電子化。要進(jìn)一步搞好國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格考試，做好宣傳發(fā)動(dòng)，組織報(bào)名參考，舉辦培訓(xùn)輔導(dǎo)，嚴(yán)格考試管理，提高考試效果，特別要了解取得CIA證書人員的管理使用情況，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)審人員崗位資格證書管理和后續(xù)教育管理，為內(nèi)審人員搭建培訓(xùn)教育、理論研究、經(jīng)驗(yàn)交流、信息宣傳的平臺(tái)，著力提升內(nèi)審人員的理論水平、知識(shí)水平、業(yè)務(wù)水平和工作能力。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度，進(jìn)一步《江蘇內(nèi)部審計(jì)》資料、《江蘇內(nèi)審》網(wǎng)頁、《江蘇省內(nèi)部審計(jì)人員網(wǎng)上教育平臺(tái)》，組織征訂《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》期刊，并利用廣播、電視、報(bào)刊宣傳內(nèi)審工作，普及內(nèi)審知識(shí)，提高內(nèi)審的認(rèn)知度。

推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展進(jìn)程中具有里程碑意義的工作，是時(shí)代賦予我們的歷史責(zé)任，我們要站在內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展大局和戰(zhàn)略高度，在各級(jí)政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和廣大內(nèi)審人員的重視、關(guān)心、支持下，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)職業(yè)代言人、思想領(lǐng)導(dǎo)者、實(shí)踐推動(dòng)者和智力支撐者的作用，為推進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。