會計事務(wù)所誠信危機范文

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現(xiàn)階段我國出現(xiàn)的會計誠信危機不是偶然，而是有其客觀原因的，是由制度，法律，道德等內(nèi)外因素造成的。

一、內(nèi)部因素導(dǎo)致的誠信危機

1、會計事務(wù)所體制改革不徹底

目前，會計事務(wù)所脫鉤改制后其在人事、投資等方面從形式上和法律上脫離了原掛靠單位。但是，會計師事務(wù)所是人合公司，而非資合公司，其生命力在于它的人力資本，而非人力資本投資沒有什么特別作用。因此，有限責(zé)任所的資本金既對事務(wù)所的經(jīng)營發(fā)揮不出資本實質(zhì)上的意義，又對出資人失信形不成多少約束力，真正對事務(wù)所失信的約束力應(yīng)該是人力資本。

2、委托關(guān)系不合理

審計會計師接受企業(yè)的委托，提供有償?shù)膶徲嫹?wù)，是一種委托關(guān)系。在委托關(guān)系中，要求人為委托人服務(wù)，而人為了獲得繼續(xù)，也會主動討好委托人，追求委托人的利益最大化，從而獲得長期報酬。注冊會計師會為了得到長期豐厚的審計費用而與企業(yè)串通或?qū)ζ髽I(yè)的行為視而不見，也不可能站在獨立的立場上做出公正的判斷。

3、上市公司法人治理結(jié)構(gòu)不合理

按照經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的原則，規(guī)范的情形應(yīng)該是全體股東作為委托人與審計人士站在一起的，對被審計人即企業(yè)經(jīng)營者進行審計，從而保證委托資產(chǎn)的安全和增值。但現(xiàn)在委托人缺位，作為全體股東代表的董事會更大程度上是一股獨大的內(nèi)部人控制。而上市公司大部分是國有企業(yè)，作為大股東的國家往往也是缺位的，上市公司的經(jīng)營者占握著審計機構(gòu)的選擇權(quán)，成了會計師事務(wù)所的衣食父母，為了滿足自身要求，會計師事務(wù)所就可能拋棄誠信而選擇與上市公司共同獲利。另外，目前國有企業(yè)經(jīng)營者既是委托人又是審計對象的雙重角色不僅使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控與管理形同虛設(shè)，給國有資產(chǎn)流失帶來隱患，也是造成注冊會計師參與造假的最大原因。

二、外部因素導(dǎo)致的誠信危機

1、國家有關(guān)制度因素

我國現(xiàn)已的一些治假法規(guī)，有關(guān)懲治造假的規(guī)定未免過輕過寬。法律的不完善使得造假者不必為他們的行為付出應(yīng)有的代價，這更激化了問題的嚴重性。誠信的壓力取決于失信后被發(fā)現(xiàn)的概率與發(fā)現(xiàn)后懲罰力度，而失信后被發(fā)現(xiàn)的概率與訴訟的范圍成正比，與訴訟難度成反比。如果投訴者的范圍被約定得越窄，監(jiān)管的人越少，審計者就越容易屈從于委托者的壓力并與之"合謀"，使失信的注冊會計師的被訴壓力就會越低。從現(xiàn)實看審計失敗往往是由新聞界等非監(jiān)管部門揭露出來的，這就說明監(jiān)管工作還沒有給失信者形成足夠的壓力。而訴訟的難度主要是指誰舉證。我國奉行的是“誰主張、誰舉證”。起訴者要起訴，需要有合法的渠道，大量的時間獲取證據(jù)。而對一般人來說，這是很難做到的，以致造成起訴成本高。如果起訴成本高于訴訟收益，那么誰去起訴?在這種情況下，失信后被發(fā)現(xiàn)的概率將大大降低。在懲罰方面，盡管我國近幾年出臺不少關(guān)于注師違規(guī)的懲罰政策，且規(guī)定的懲罰力度也越來越大，但是在執(zhí)行起來，往往大事化小、小事化了，即“執(zhí)法不嚴”。而且，在我國對注冊會計師及事務(wù)所的處罰僅限于行政處罰，還沒有注冊會計師或事務(wù)所因參與造假或重大失職，向遭受損失的投資者作民事賠償，從而造成了造假收益遠遠大于造假成本，必然使得部分會計師事務(wù)所鋌而走險、肆無忌憚。

2、社會外部干預(yù)

部分會計師事務(wù)所放棄誠信這一安身立命之根本，是與整個社會大環(huán)境密切相關(guān)的。經(jīng)濟學(xué)家盛洪認為，如果要進一步深究刨根政府沒有信用是目前整個社會陷入信用危機非常重要的原因。由于現(xiàn)行體制的原因，上市公司的好壞往往涉及到部門或地區(qū)的利益，因此，上市公司及會計師事務(wù)所與政府部門都有著千絲萬縷的聯(lián)系。據(jù)上海、浙江等地的一些會計師事務(wù)所負責(zé)人介紹，對類似國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的確認這樣的問題，怎樣的審計意見和審計報告才能被接受，是會計師事務(wù)所必須考慮的問題。

3、混亂的行業(yè)競爭

目前我國的會計師事務(wù)所規(guī)模普遍偏小，但是數(shù)量卻是在大量增長，雖有其積極性，但是由于行業(yè)制度不健全等因素，這樣的增長帶來的是會計事務(wù)所的良莠不齊以及注冊會計師行業(yè)的惡性競爭，各個會計師事務(wù)所之間瘋狂競相壓價。

4、監(jiān)管壓力不夠

監(jiān)督體系不健全、監(jiān)督機制不完善是會計誠信缺失的外在因素。目前，我國對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督是指財政、稅務(wù)、審計、銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)等部門的監(jiān)督。由于我國社會主義市場經(jīng)濟體制尚未建立健全，在許多方面與市場經(jīng)濟還不相適應(yīng)。內(nèi)部監(jiān)督由于會計監(jiān)督人員缺乏足夠的獨立性往往流于形式。外部監(jiān)督由于點多、面廣、任務(wù)重、注冊會計師制度又剛剛恢復(fù)建立不久，加之人員知識老化等問題，都與承擔(dān)的任務(wù)和需要達到的目標(biāo)不相適應(yīng)，不能從外部監(jiān)督上保證會計信息的質(zhì)量。

正是以上內(nèi)外兩個因素的合力導(dǎo)致了我國會計誠信缺失的現(xiàn)狀，也正是這內(nèi)外因素使我國的整個注冊會計師行業(yè)產(chǎn)生誠信危機。外部因素需要的是政府社會的改善，而內(nèi)部因素，只有期待會計人自我的改進了。