投資信息化建設項目績效審計范文

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摘要：

探討了政府投資信息化建設項目的績效審計評價體系，提出了審計中存在的問題，并對開展信息化建設項目績效審計工作提出了相應的建議。

關鍵詞：

政府投資；政府審計；信息化建設項目；評價體系

一、政府投資信息化建設項目審計概述

（一）信息化建設項目的構成與特點信息化建設項目一般都由應用環境、應用培訓和應用軟件三大部分組裝成。其中應用環境還包含了多個方面，比如硬件設備、網絡建設、軟件設備等等，它們統稱為系統。應用軟件部分為客戶的需求而開發，應用培訓則教會客戶使用軟件及網絡。它具有隱蔽性、緊密性、模糊性、游動性、更新高速性等特點。

（二）信息化項目審計評價體系的構成信息化項目審計評價體系是一項比較復雜的構建項目，包括如下內容：1.評價主體和評價客體評價主體主要是行使評價行為的單位或者個體。與評價主體相對存在的是評價客體，通常是指接受評價的單位或者個體。當評價主體接受到評價客體的評價請求之后，評價主體就會開展對評價客體的評價。2.評價目標和評價內容評價必須在一定的目標指引下才會發揮應有的作用。通常情況下，評價主要是為了為單位的決策提供一些依據。根據評價主體的不同，評價目標也會具有很大的差別，評價內容則是根據評價目標來制定的。3.評價指標評價指標是評價的現實依據，評價是根據相應的目標展開的，因此，評價能否成功在很大程度上在于是否有一個科學的評價指標作為依據。4.評價方法評價具有多種多樣的方法構成，需要根據評價的需要選擇合適的評價方法。5.評價結論通過一系列評價之后，需要相關人員對評價結果進行總結。

（三）政府投資信息化建設項目績效審計的意義研究《審計法》已經明確了政府在項目的預算執行以及決算情況中的重要性。換言之，對信息化建設項目的績效審計已經成為政府財政審計一體化的核心部分，所以本文應該探討一下績效審計之于政府投資信息化項目的必要性。1.時展的需要在未來，對投資的績效審計工作已經成為了政府管理信息化建設項目的一種必然。就目前來看，政府必須要快速建立和發展監督保障機制，從而提升投資績效審計工作的效率，填補一些審計領域還存在的技術缺陷。2.政府政務公開的需要“我們的國家不應該為了信息化而信息化，而是要通過電子政務的實施來提高政府行政的透明度、管理效率，最終達到勤政廉政的目的。”[1]這一席話指出了我國政府開展投資信息化建設項目的績效審計工作也應該是當前政府在社會大環境下轉變職能的一種內部需要。而電子信息化政務手段正是提升政府工作效率，監督內部廉潔勤政的最佳途徑。所以加強投資信息建設項目的績效審計就是加強政府在信息化建設方面的管理機制和能力，加快政府的職能轉變效率。3.加強政府公共職能的需要隨著信息化時代的快速發展，政府在績效審計工作上也必須適應快速轉變的形式，改善自己的觀念和做法，重視信息化建設這筆政府部門管理預算的專項資金，為社會公共建設負責。4.提高政府工作效率的需要在過去一段時間里，政府對投資信息化建設項目績效審計工作中還存在一些問題，比如盲目建設、高配低用、重復投資、信息孤島等等，這些問題為政府的投資帶來了巨大損失。其主要根源還在于政府在投資信息建設項目績效審計過程中對信息資源的管理力度不夠。所以在未來的發展中，政府應該強化這方面的規范管理機制，積極發現問題并尋求創新，在規范信息化項目的建設標準基礎上，也要注重平日的運維工作，充分認識到信息化建設項目績效審計是一個長期工程，需要擁有足夠耐心，循序漸進的治理發展。

二、信息化項目建設中存在的問題

信息化建設項目是對智力開發成果的總結和系統性建設，由于它具有一定的隱蔽性、模糊性和高科技更新特性，所以政府一定要明確審計機關自身的信息化建設目標，即對審核內容、審核方法以及審核量的把握。但是就現實發展來看，我國的信息化項目建設還存在許多問題亟待解決。

（一）審計理念分歧如今許多涉及績效審計的工程項目在操作上都很合理，但是信息化建設項目的績效審計屬于新興事物，所以在跟蹤審計、審計的預算、結算和決算方面還存在重視程度不夠，技術能力不足的問題。現在政府正在基于信息化建設項目的跟蹤審計建立成熟的思路和操作方法，希望通過抓住審計操作中的重點來提升建設水平，提高審計人員素質。信息化建設項目在項目實施和績效審計方面起點高、難度大且知識技術性要求高，由于各個審計部門的重視程度不同，容易出現審計理念的分歧。目前審計部門應該在信息化建設項目方面提高審計介入程度，要實施具有實質性的績效審計行為。

（二）審計模式缺失目前審計機關在開展信息化建設項目時，無論是審計理論還是行為都受到一定制約。目前我國的信息化建設項目審計理論一直處于初期發展的探索導向階段，并沒有形成符合中國特色的審計原則，也并沒有可參照的樣板，更沒有相對統一的評價標準，所以信息化建設項目審計成果不突出，所發揮的作用也極為有限。正是審計模式的缺失影響了我國審計機關在大范圍開展信息化建設項目審計的決心。

（三）審計人員缺乏相應素質信息化建設項目是新生事物，所以在對項目的跟蹤審計方面、信息調查開展方面都需要更多的知識、審計手段和人才。但事實上，我國目前的基層審計人才并不符合信息化審計的需求，知識結構相對單一，人才的培養方向都傾向于財務會計的審計工作，完全忽略了信息化建設項目的審計發展建設。培養具有綜合素質、視野廣闊的綜合性人才才能滿足信息化項目審計的需要。

三、投資信息化建設項目績效審計工作的相關建議

（一）優化審計流程信息化建設項目的審計流程分為審前介入、審中借力和審后總結，它的優勢就在于全面審計信息化建設項目，保證項目建設質量，讓政府投資有的放矢。首先是審前介入，即關口前移，滿足政府投資信息化建設項目的需求，比如成立計算機審計攻關小組，為信息系統的設置預留信息輸出輸入接口、數據對比分析模塊以及涉及操作權限的日志等來維護數據的安全性，以便于多方面的審計工作。這也可以有效避免信息管理系統所存在的功能缺失。其次是審中借力，這是一項涉及多部門聯動的審計操作過程，因為信息化建設項目關系到政府的財政、科技和投標等多項工作，所以需要展開聯動，集合多方專家意見進行計算機軟硬件和招投標信息的商議，這也是信息系統跟蹤審計的重要環節。最后是審后總結，審后總結的的目的就是總結結果。基于信息化建設項目跟蹤審計在我國還屬于起步階段，所以必須對每一個項目審計的終結進行及時總結評價，進而分析每個項目的實施成果和確定審計方法，這也是為以后的其它信息化建設項目跟蹤審計提供寶貴經驗。

（二）建立成熟審計機制要明確審計機關是將信息化建設項目跟蹤作為發揮審計最大成效的行為來看待，所以應該整合審計部門及社會內外部、以及專家方面的多項審計資源。首先，建立多部門聯動機制。多部門聯動機制建立的根本就是借力，實現他為我用的目的。外部審計力量的介入可以幫助政府部門熟悉信息化建設項目在軟硬件優化實施、信息系統預結算方面的操作流程，并分析信息系統的特點及軟件含金量。其次，強化審計力量及資源整合機制。要實行審計力量方面的人才整合，就此打破傳統中科室的界限和專業分工，集中調配人才力量，實現優勢互補，做到人盡其才，各盡其職。同時，也要做好社會審計資源的整合與補充，彌補國家在審計力量方面的不足。最后要建立專家咨詢機制，將不同行業的專家的思想與智慧紛紛引入，確保信息化建設項目審計能夠順利實施。最后，建立長期研究和探討機制。就信息化建設項目的發展來說，還有很大的理論空間與實踐內容可以挖掘，尤其是跟蹤審計機制的建立對研究與探索的空間需要更高，所以各級審計機構應該在內部建立基于信息化項目建設跟蹤審計的長期研究與探討機制，為擬定開展信息化建設項目建立攻關小組，發表實施意見，開展跟蹤審計調查，提出諸如項目跟蹤審計的試點項目計劃。同時也要學習其他地區在信息化建設項目跟蹤審計方面的先進經驗，總結經驗教訓，完善自身地區的跟蹤審計實施方案，做到理論與實踐的兩方面共同進步。

四、結語

信息化時代，政府投資信息化項目加速城市建設已經成為一種趨勢。政府在未來工作中要加強的就是將投資績效審計工作價值體現在審計成果上，從全面調查和分析來提高項目建設的可靠性，科學合理的作出每一項投資決策，查錯糾偏，積極聽取來自于內外部的各方意見，以績效審計的手段規范信息化建設項目，提高公共投資的投資質量和社會效益。

參考文獻：

[1]沈應仙.試論政府投資信息化建設項目績效審計[J].中國農業會計,2012(3):36-38.

[2]徐剛.政府投資信息化項目的管理及優化———以上海市公安局寶山分局信息化項目管理為例研究[D].復旦大學,2008：24-31.

[3]賈佳男.政府投資公共工程項目績效審計研究[D].同濟大學經濟與管理學院,2008：37-41.

作者：許繼華 單位：公安海警學院 政治部