透析底層銀行績效審計范文
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作為一種尚處于摸索階段的審計活動，加之績效審計本身所具有的靈活性和復雜性，基層人民銀行開展績效審計不可避免地存在一些問題，制約著績效審計工作的開展。
（一）傳統審計觀念亟待突破
基層人民銀行審計人員由于長期從事合規性審計，難免存在思維定勢，在實際工作中習慣于對真實性、合規合法性的審計與判斷，對績效審計的重要性認識不足，著眼于微觀處多、立足于宏觀處少，更多地局限于糾錯防弊，缺乏對審計對象經濟性、效率性和效果性的分析與評價，這種滯后觀念在一定程度上制約了績效審計的開展。
（二）審計人員素質亟待提高
績效審計具有較強的專業性和綜合性，并且審計技術與方法也更為復雜，這就對審計人員提出了更高的要求，而基層人民銀行審計部門人手少、任務重，在有限的審計資源中，具備較高的綜合素質、知識結構合理、有經驗的復合型人才就更是匱乏。審計力量的嚴重不足導致基層人民銀行開展審計力不從心。
（三）績效審計評價標準亟待確立
目前，人民銀行的績效審計尚處于起步階段，相關配套制度還未完善，缺乏統一的績效審計評價標準和可操作性的指導性文件。如何評價審計對象的經濟性、效率性和效果性，由于缺乏統一的衡量尺度，不同的審計人員根據自己不同的理解和判斷會選擇不同的評價標準，得出不同的審計結論，這種狀況不僅增加了審計人員的工作難度，而且勢必會影響績效審計的權威性和公信度。因此，能否確立統一的評價標準是關系到績效審計能否規范化開展的關鍵。
（四）績效審計環境及配套措施亟待優化
績效審計環境涉及法規、制度、社會等方方面面，目前績效審計的制度規范性不高，審計對象認知程度偏低，績效審計的成果運用平臺尚未搭建，以上種種都在不同程度上影響了績效審計的有效進行。
加強基層人民銀行績效審計的幾點建議
（一）強化績效審計理念，營造良好的績效審計環境
只有審計人員在思維方式上實現了由“微觀—宏觀—微觀”向“宏觀—微觀—宏觀”的轉變，才能推動績效審計的發展。要強化審計人員的服務意識，促使工作理念由“查問題、追責任”轉向“提建議、促發展”。同時要加強績效審計宣傳，營造良好的純凈審計環境，使被審計對象理解、接受績效審計，并充分利用績效審計的成果，做到在服務中實現有效監督，在服務中體現審計價值。
（二）建立統一的績效審計評價指標體系
盡快制定人民銀行分支機構績效審計評價指標體系是確保績效審計順利開展的關鍵，在上級審計部門沒有出臺統一的標準和規范的情況下，基層審計部門應結合當地工作實際，在理論與實踐方面進行有益探索，逐步摸索制定出符合基層人民銀行實際的、具有地域特色的績效審計評價體系，以指導和推進績效審計工作的開展。
（三）優化組合，著力提高審計人員素質
要從理論與實踐兩方面入手，對現有審計人員進行績效審計培訓，更新審計人員的知識儲備，提高審計人員的創新意識，一是采取以審代訓的方式，通過開展績效審計試點工作，在實踐中突出績效審計實務的培訓，拓寬審計人員的視野，積累經驗；二是進行績效審計方法和技術的培訓，促進審計人員熟練掌握績效審計的各種技術和技巧，提高審計水平；三是進行具體績效審計項目的技能培訓，提高審計人員發現問題、分析問題、解決問題的能力。
（四）積極開展績效審計試點工作
目前基層人民銀行的績效審計工作尚處于起步階段，不宜全面展開。要根據審計部門現有的能力和審計資源條件，按照“先易后難，積累經驗，分步實施”的方針，從對“項目”的績效審計入手，選擇那些有績效經驗可以借鑒、審計人員比較熟悉的領域和目標比較明確的審計項目作為績效審計試點。在開展審計試點工作中，既要勇于嘗試，又不能脫離實際，要逐步摸索方法、積累經驗，以點帶面，為績效審計的進一步規范和全面開展做好準備。
（五）妥善處理績效審計和傳統審計的關系
開展績效審計，既不能囿于傳統審計的窠臼，又不能完全獨立于傳統審計之外，要妥善處理二者之間的關系，務求找到最佳結合點。將績效審計與傳統的財務審計、業務審計、履職審計等結合起來，既可以做到審計資源共享、減少重復勞動、提高工作效率，又能推進傳統審計向現代審計的轉型。
（六）創新績效審計技術方法
人民銀行績效審計的技術方法可以分為績效信息收集方法和績效信息分析評價方法兩大類。對于基層審計工作者來說，原有的常用的審計證據收集方法和分析方法，如審閱法、觀察法、核對法、訪談法、抽樣法、調查問卷、座談會和案例研究法、統計分析法、比較法等都適用于績效審計工作。由于審計目標和切入點不同，績效審計方法又不能完全等同于傳統的審計手段。在進行績效審計時，應當根據具體情況靈活采取定性與定量、縱向與橫向、定期與不定期相結合的方法，增強信息收集與分析評價的客觀性和可信度。要注重利用現代科技手段作為輔助，如廣泛運用計算機輔助審計，以節約審計時間，提高審計效率。
（七）加強人民銀行績效審計的理論研究
立足于基層人民銀行實際，將理論研究與經驗提煉結合起來，及時總結開展績效審計試點過程中的經驗教訓，避免紙上談兵。要將研究重點放在審計評價標準的制定、審計方法的創新、審計信息的分析評價、審計結果的溝通以及審計報告的擬定等方面。力求具有指導意義，努力解決績效審計操作層面的問題。
（八）改革審計工作考核機制
建議上級審計部門加大對績效審計的考核力度，逐步擴大績效審計在考核評比中所占的比重，鼓勵審計人員積極開展績效審計的探索和實踐，從而促使審計人員自覺加強學習，在績效審計工作中投入更多的精力，努力提高績效審計水平，主動適應形勢發展的需要，從而更好地促進人民銀行績效審計工作的深入發展。
作者：付正嬌單位：中國人民銀行保定市中心支行
