行政事業單位內部審計防范措施范文

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[摘要]行政事業單位的內部審計工作在審計監督體系中起著至關重要的作用，同時，內部審計也是行政事業單位內部管理的重要組成部分。當前，內部審計已獨立于傳統審計業務，從傳統審計中抽離與傳統審計并行，成為經常性業務，但目前內部審計工作做得很少或不規范或流于形式。完善行政事業單位內部審計工作，有助于對經濟活動風險進行防范和管控，促進事業單位內控審計改進和提高管理水平。

[關鍵詞]行政事業單位；內部審計；防范措施

在行政事業單位的日常運行中，內部審計是非常重要的，而且不屬于審計部門，是一個獨立存在的評價系統。內部審計作為行政事業單位內部的一種經濟活動，與社會審計、政府審計組成了審計監督體系的三大主體。[1]然而，在行政事業單位，內部審計發展相對滯后，沒有得到應有的發揮，亟需相應的對策來解決當下存在的問題。內部審計如何有效加強對本單位及其所屬單位的行政活動和事業活動的真實、合法與效益性的審計監督，充分發揮內部審計作為單位內部“免疫系統”的作用和功能，有效防范行政事業單位經濟與管理風險，提升行政事業單位內部審計質量管理水平，確保行政事業單位安全平穩運行已迫在眉睫。[2]

1行政事業單位內部審計的意義

在我國，對于行政事業單位的審計工作一般由內部審計、社會審計以及政府審計三部分構成。目前，社會審計即注冊會計師審計通常是監督行政事業審計工作，對于對應單位內部的財務收支并不熟知，起不到實質性作用；政府審計主要針對重大項目的審計工作。[3]因此，行政事業單位日常審計工作主要依賴內部審計來完成，做好單位內部審計工作，對行政事業單位的職能發揮具有重要、實在的意義。

2內部審計的發展現況

內部審計工作服務于行政事業單位，對單位的目標、計劃實施進程進行監督，落實目標及計劃達成情況，對單位職能的充分發揮起著至關重要的作用。但當下，內部審計工作與上級主管部門的要求、期望相差甚遠，實施過程中主要體現在，內部審計把控不嚴謹、形式主義泛濫、缺乏專業化團隊，制約因素是多方面的，主要體現在以下幾個方面：

2.1機構設置缺乏獨立性，人員素質偏低

內部審計非常重要，不屬于審計部門，是一個獨立存在的評價系統。然而，大部分行政事業單位的審計工作由會計來完成，根本沒有成立獨立的審計機構，一定程序上表明法律法規不健全，章程設置不明確，其特有屬性并沒有得到就有的發揮，遭受了外界嚴重的挑戰。另外，內部審計機構人員的專業化程度缺失，知識面不夠完善致使知識框架相對散漫，自身的職責仍不夠明確，不能完全駕馭內部審計所賦予的權力，致使內部審計工作效率不能得到有效提升。

2.2內部審計環境不完善，阻礙內審發展

內部審計在行政事業單位內部開展受到內部及外部環境的雙重影響，其中內部環境主要體現在行政事業單位主管領導層面并未充分認可內部審計的必要性、重要性，對內部審計的開展未給予足夠的支持。領導層的認知缺乏及認知偏差，導致其對內部審計工作工展的意識淡薄，致使多數單位將內部審計部門及審計工作邊緣化，不能將內部審計的應有的作用充分發揮，進行不能有效督促相關責任單位進行相應完善及整改。[4]

2.3內部審計法律法規不健全

與政府審計、社會審計相比，內部審計的發展受了法律法規不完善及制度建設滯后的制約，使得內部審計開展過程中無章可循，缺乏規范性，進而導致審計報告缺乏權威性。審計報告的出具需要有審計標準及法規來規范，健全的標準及法規可以更好地指導審計人員進行針對性、權威性的報告出具。[5]內部審計標準及法規的缺失，使得內部審計人員在進行審計時，主要依據個人審計經驗及相關專業知識來判斷，這種隨機性會在一定程序上影響報告及結果的正確性，在一定程度上增加了審計風險。

3針對行政事業單位內部審計問題的防范措施

3.1加強事業單位內部審計工作的獨立性

行政事業單位如果想要加強單位內部審計工作，必須給予內部審計部門一定的權利，否則內部審計工作的開展會受到束縛。當然內部審計也可以交由第三方審計機構——社會審計來完成，保證審計的獨立性。另外，主管領導層應該積極支持內部審計工作，避免相關機構對內部審計工作的干擾及控制。[6]內部審計部門應結合本單位實際情況主導規章制度及規范條文的建設及完善，以便對本單位的資金運轉過程進行有效監督，同時，單位各部門應遵守相關規章制度配合審計部門進行落實審計工作。

3.2提高內部控制審計人員綜合素質

內部審計涉及單位的各個領域，需要內部審計人員及審計團隊應具有完備的專業化知識、職業素養、綜合能力，以便及時發現并有效解決審計當中發現的問題。內部審計人員要對審計當中發現的問題，針對性地給出審計意見，同步與被審單位一同探討解決辦法。另外，內部審計要遵循審計行動準則，審計準則對審計工作有很強的指導性，可以提高審計工作的規范性，可有效引導審計人員將復雜的工作簡單化，使審計工作有序化，極大地提高了審計效率。審計中，審計人員要樹立良好的職業道德，凡事要客觀公正，依法行事要貫穿整個審計工作中。[7]

3.3建立健全內部審計的相關法律制度，使內部審計有章可循

現在有法律法規的不健全，制約了內部審計的發展。建立健全相關法律法規及內部審計準則，可以使內部審計有法可依。內部審計準則的建立符合本單位實際情況，可以使內部審計有章可循。審計人員只有嚴格遵守法律法規開展審計工作，才能有效規避審計風險。[8]內部審計制度的建立健全，用法律法規來保障其獨立性，樹立內部審計在行政事業單位中的地位。

4結語

行政事業單位內部審計，既是其工作的生命線，也是其可持續發展的基礎條件。應當樹立“跳出審計看審計，立足全局看審計”的觀念，建立審計管理體系，形成管理機制，完善制度建設，逐步提升行政事業單位內部審計管理水平。

【參考文獻】

[1]靳麗娜.我國內部審計存在的問題及對策探索[J].產業與科技論壇，2014(17).

[2]宋蘇陽，李展祥，林偉香.我國內部審計的現狀、問題及對策分析[J].中國集體經濟，2014(21).

[3]梅淑先.事業單位會計信息建設的有效途徑[J].中國商貿，2014(07)：16-17.

[4]董良科.事業單位會計內部控制策略分析[J].現代商貿工業，2011(20)：21-22.

[5]師平.如何開展事業單位內部控制審計[J].北方經貿，2014(7)：169．

[6]曾俊強.從COSO框架角度淺析行政事業單位內部控制審計[J]．行政事業資產與財務，2013，3(6)：114－115.

[7]中國內部審計協會.中國內部審計準則[Z].2013．

[8]趙霞.對事業單位會計監督職能的探討[J].商業會計，2013(4).

作者：宋潔娟 單位：山西省長治市上黨區審計局