國家審計準(zhǔn)則貫穿日常審計工作的途徑范文

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審計準(zhǔn)則是審計人員進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。2010年9月1日，劉家義審計長簽署審計署第8號令，公布《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》（以下簡稱審計準(zhǔn)則），自2011年1月1日起正式施行。審計準(zhǔn)則的作用：是衡量審計質(zhì)量的尺度，是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)，是審計組織與社會進行溝通的媒介，是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。在日常審計工作中，要讓審計準(zhǔn)則貫穿始終，作為指導(dǎo)我們工作的規(guī)范。無論哪一個審計步驟，都要嚴(yán)格按照國家審計準(zhǔn)則來進行要求，規(guī)范審計人員的一言一行。

一、對審計人員個人的要求

審計準(zhǔn)則規(guī)定：“審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。”這就對審計機關(guān)和審計人員提出了一定的要求。作為一名審計人員，要以新準(zhǔn)則為方向指引，提升個人素質(zhì)。面對越來越復(fù)雜的社會經(jīng)濟新形勢，社會對審計工作提出更高的時代要求和現(xiàn)實訴求。而這一切，最后必將落實到每一名審計人員身上。根據(jù)新準(zhǔn)則的要求，審計人員應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，不僅要具備會計、審計方面的專業(yè)知識，還要掌握戰(zhàn)略管理、業(yè)績評價、信息系統(tǒng)管理等方面的知識，具備較高的風(fēng)險分析水平和職業(yè)判斷能力。作為一名審計工作者，在今后的工作中必須以新國家審計準(zhǔn)則精神為指導(dǎo)，秉承科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，不斷學(xué)習(xí)，努力提高自己的業(yè)務(wù)能力。具體而言，首先，要改變自己傳統(tǒng)的思維定式，不能只專注于微觀層面，也不能光知道就事論事，而應(yīng)從大處著手，胸懷全局，并樹立善于從實際出發(fā)的思想理念；要樹立與當(dāng)今時代相適應(yīng)的信息化思維，以便人們在獲取、控制、運用信息時可以做出正確的判斷和選擇。對于審計人員來說，信息化思維方式就是要開展信息系統(tǒng)審計，創(chuàng)新計算機審計方法的基礎(chǔ)。其次，在審計方法上，要改變之前盲人摸象、憑經(jīng)驗查賬的不良習(xí)慣，樹立總體把握、系統(tǒng)分析的審計模式，提高把控全局以及對事物進行綜合分析評判的能力；注重揭示問題發(fā)生的深層次原因，并從完善制度和機制方面提出有針對性的建議。再次，要加強學(xué)習(xí)。當(dāng)前我們正處于一個高速發(fā)展的時代，知識更新速度很快，競爭也非常殘酷，如果不樹立終身學(xué)習(xí)的理念，就很難跟上經(jīng)濟社會的發(fā)展形勢，無法駕馭審計工作的大局。比如，類似于績效審計、信息系統(tǒng)審計等現(xiàn)代審計方式，光靠單一的知識結(jié)構(gòu)已經(jīng)無法滿足其綜合性強、層次高的需求。所以，審計人員除了要掌握必要的會計審計專業(yè)技能外，還應(yīng)學(xué)習(xí)經(jīng)濟學(xué)、信息技術(shù)、社會科學(xué)、法律等多方面的知識，不斷完善自身的知識結(jié)構(gòu)，緊跟時代和審計發(fā)展的步伐。審計人員要積極參與到審計工作的全過程中來，能夠進一步激發(fā)審計人員的主動性、積極性和創(chuàng)造性，進而提高審計人員的工作效率，保證審計目標(biāo)的有效實現(xiàn)。

二、對審計小組的要求

在確定審計小組時，要從審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德來考慮出發(fā)，同時要考慮被審計單位的審計項目，一定要保證審計小組整體上具備與審計項目相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。審計小組成員可以由審計機關(guān)審理機構(gòu)或?qū)徲嫏C關(guān)各個部門中的業(yè)務(wù)骨干組成，必要時也要借助社會資源，面向社會招聘審計項目所需求的各方面的專業(yè)技術(shù)人才來組建專家?guī)臁Ｒ獌?yōu)化組合，能使每個人的特長得到充分展示，潛能得到發(fā)揮。審計小組應(yīng)該按工作要求，編制審計實施方案，認(rèn)真實施審計工作，仔細(xì)編制審計工作底稿，查取審計證據(jù)，撰寫審計報告及其他職責(zé)。具體工作由審計組組長負(fù)責(zé)，告知審計組成員各項信息，檢查工作進展，培訓(xùn)指導(dǎo)審計組成員，同時要對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計小組要對審計項目實施過程中的不同階段進行質(zhì)量控制，并采取多種方式開展審計質(zhì)量抽查，可以針對某階段內(nèi)比較突出的問題進行重點檢查，并提出規(guī)范化的合理建議。在形成合適的審計小組后，審計小組要分工合作，認(rèn)真對待審計項目。每個審計組成員要對自己高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，認(rèn)真完成審計組組長或主審交代給自己的審計任務(wù)，加強審計溝通，調(diào)整審計方向，最大效率地完成審計任務(wù)。

三、對審計質(zhì)量的要求

審計質(zhì)量管理是審計工作的重要組成部分。制定審計準(zhǔn)則的主要目的之一是保證審計質(zhì)量，各章節(jié)的內(nèi)容都體現(xiàn)了加強質(zhì)量控制的要求；同時還專設(shè)一章規(guī)定了審計質(zhì)量控制和責(zé)任。這標(biāo)志著審計質(zhì)量管理工作又邁上了一個新的臺階。審計質(zhì)量是審計項目的生命和審計目標(biāo)得以實現(xiàn)的保障。審計準(zhǔn)則體現(xiàn)了全面質(zhì)量控制的理念，要求審計機關(guān)實行全員、全過程質(zhì)量控制。從審計機關(guān)層面來看，審計準(zhǔn)則要求審計機關(guān)內(nèi)部各個部門、各個成員都應(yīng)圍繞審計質(zhì)量責(zé)任、審計職業(yè)道德、審計人力資源、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行和審計質(zhì)量監(jiān)控五個要素參與審計質(zhì)量控制，并對審計質(zhì)量控制的全過程負(fù)責(zé)。從審計實施過程層面來看，審計準(zhǔn)則對編制審計項目計劃、審計工作方案，到制訂審計實施方案、獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿，到報送審計信息、出具審計報告、下達審計決定書等審計業(yè)務(wù)流程的各個階段、各個環(huán)節(jié)都建立了相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定了相關(guān)審核、復(fù)核、審理、審批等程序，以加強審計業(yè)務(wù)全過程控制。審計小組成員要積極參與到質(zhì)量管理活動中，因為審計組成員是質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的最終執(zhí)行者。要強調(diào)審計人員的參與并賦予他們相應(yīng)的權(quán)力，這樣能充分激勵審計人員實現(xiàn)自我引導(dǎo)，促使目標(biāo)達成，并能得到最大化的質(zhì)量保證。

四、對審計報告的要求

新審計準(zhǔn)則中專門用一章內(nèi)容對審計報告做出了具體的要求，審計報告是對審計項目的最終反映，報告撰寫得成功與否直接關(guān)系到審計項目的質(zhì)量。審計組成員要向?qū)徲嫿M組長或主審提交審計底稿、審計證據(jù)，對自己提供的材料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。由審計組組長對審計通知、審計實施方案、審計過程、審計證據(jù)、審計底稿等各種材料進行匯總，撰寫審計報告。審計報告只能對審計的事項發(fā)表意見，對未審計的事項不宜發(fā)表審計意見。審計準(zhǔn)則規(guī)定審計機關(guān)審計過后，要對審計過程發(fā)現(xiàn)的問題及時以報告、決定等形式反映出來，提出改進的意見與建議，同時應(yīng)建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和有關(guān)其他單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改。在這一階段中，審計問題提出的正確性與恰當(dāng)性，審計報告的質(zhì)量水平以及審計建議的可行性與有效性、審計整改率關(guān)系到整個審計成果的最終實現(xiàn)。審計報告要因?qū)徲嬳椖慷悾糠N審計報告要求有所不同，對我們日常工作來說，比較常用的有財務(wù)收支審計報告、經(jīng)濟責(zé)任審計報告、專項資金審計報告、專項調(diào)查審計報告等，面對不同的審計項目，審計報告要有所區(qū)分，重點要有所不同。不能一視同仁，一概而論。對審計機關(guān)來說，審理部門的審核也非常重要，由審理部門來判斷審計事項定性的準(zhǔn)確性、處罰的適當(dāng)性、所用法規(guī)的嚴(yán)謹(jǐn)性等。審理部門通過審計報告來了解審計實施方案的審計目標(biāo)是否得以實現(xiàn)，重要事項是否得到查證，審計步驟是否符合要求，審計時間是否控制得當(dāng)?shù)纫幌盗袃?nèi)容。審計的目的是促規(guī)范、促工作、促發(fā)展，要想讓審計達到這樣的目的，必須通過審計整改來達到，對于審計報告提出的問題，要求被審計單位按照要求整改到位，才能達到審計目的，幫助被審計單位得到進一步的提高。對于審計報告送出之后，要在規(guī)定時間內(nèi)監(jiān)督被審計單位反饋整改意見，以及采取的整改措施。對于審計人員來說，要了解審計報告的內(nèi)容、流程、類型、程序等，是自己的基本功，要對每一個環(huán)節(jié)都了如指掌，處理方法要適當(dāng)。審計準(zhǔn)則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁，新審計準(zhǔn)則有著很強的實踐性特點。在新審計準(zhǔn)則頒布實施后，我們在審計實踐中應(yīng)積極貫徹執(zhí)行，尤其是對新增內(nèi)容加以重點關(guān)注。實踐表明，新審計準(zhǔn)則對于保證審計項目質(zhì)量，拓寬審計人員思路，創(chuàng)新審計方法有積極的作用。審計準(zhǔn)則應(yīng)對審計人員提出了更高的要求，作為一名審計人員，熟練掌握新審計準(zhǔn)則是做好審計工作的基礎(chǔ)，務(wù)必要學(xué)好，弄懂。對部分新增條文，要認(rèn)真學(xué)習(xí)并加以運用，對一些程度性詞語需要進一步細(xì)化明確，才能增強新審計準(zhǔn)則的可操作性。由于經(jīng)濟社會和審計環(huán)境的發(fā)展變化，新修訂的審計準(zhǔn)則立足于中國國家審計實踐。

作者：任艷娜 單位：審計局