工程項目中跟蹤審計探析范文

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摘要：

文章針對工程項目全過程跟蹤審計中出現的各方面問題進行深入分析與探究，同時也提出了有效的控制手段與解決措施。

關鍵詞：

工程項目；跟蹤審計；控制

1工程項目全過程跟蹤審計的重要意義

工程項目全過程跟蹤審計，就是指工程項目審計方對工程項目從開始到結束的每一個環節，包括投資決策、項目設計、招標、施工、竣工決算等，進行全面地跟蹤監督和控制。與傳統投資審計相比，有很多的不同：

①審計次數和審計時間不同：工程項目全過程跟蹤審計的審計時間較長，審計次數較多。

②審計方式不同：傳統投資審計主要是送達審計，全過程跟蹤審計是對項目整個施工過程的審計。

③審計內容不同：傳統投資審計主要是對項目的竣工決算資料進行審計，全過程跟蹤審計則是對工程項目各個施工環節的資料都要進行審計。

④審計作用不同：相對于傳統投資審計來說，全過程跟蹤審計的作用更大。隨著國務院要求審計署審計全覆蓋，審計工作的意義凸顯。投資審計的工作重點也漸由事后控制轉向事中控制。在現有投資審計部門力量不足的情況下，吸納各造價咨詢單位作為投資審計的生力軍，成為各審計部門的普遍做法。造價咨詢單位也應把握這一新形勢，努力研究有效的全過程跟蹤審計方法，適應這一新的行業發展需求。

2全過程跟蹤審計的優點

（1）跟蹤審計具有前移性。傳統投資審計一般都是在工程竣工之后，很難發現施工過程中存在的問題，補救措施也非常有限。全過程跟蹤審計，可以對施工過程的每一個環節進行監督和控制，嚴格規范各方當事人在施工過程中的行為，有效提高各個部門的責任意識，提前預警各種問題的出現，充分發揮跟蹤審計的積極作用。

（2）跟蹤審計具有全程性。傳統投資審計，工作人員無法深入工程項目的具體建設，對工程實際情況了解有限，嚴重影響審計結果的精準度。而全過程跟蹤審計，可以使得審計監督從確立方案到施工再到竣工結（決）算貫穿每個環節。審計人員可以深入工程的實際施工現場，參與一些重大的決策等，有效提高審計工作的精確度和工作質量。

（3）跟蹤審計具有及時性。在施工過程中，審計方會到施工現場對各項工作進行獨立、客觀、公正的監督和控制，避免發生高估冒算的現象；還可以對施工過程中發生的各種變更情況及時進行管理和審計，確保工程資料的真實性。在降低工程造價的同時提高投資效益。

3施工階段全過程跟蹤審計控制的問題

（1）工程項目全過程跟蹤審計中建設方存在的問題。

①嚴重忽視審計機構的重要性。目前一些建設單位不重視審計機構及相關的重要審計文件，對工程項目結算審計的合理性和準確性造成了嚴重的不良影響。

②沒有建立完善的審計中介準入制度。現實中一些建設單位存在直接聘請“關系戶”的現象，沒有對各審計中介機構進行認真地分析和對比，導致一些資質極差的機構也混入其中，很難保證造價控制質量。

③沒有對招標過程進行嚴格的管理和規范。一些建設單位在招標過程中，沒有按照相關要求進行，“走形式”的現象頻頻發生，缺乏嚴格的管理，導致招標結果不理想。

（2）工程項目的全過程跟蹤審計中施工方存在的問題。

①利用施工合同來阻止全過程跟蹤審計控制。現在有很多施工單位，都會利用施工合同中的一些條款，來躲避對工程項目的全過程跟蹤審計控制。

②利用材料價格核價申請或簽證來阻止全過程跟蹤審計控制。通常都是由施工單位提出申請，來確定施工材料的價格。很多施工單位都會在施工材料價格上漲時提出核價申請，價格下降時再沿用高價格，從中謀取利益，造成了嚴重的不良影響。

（3）工程項目的全過程跟蹤審計中審計方存在的問題。

①沒有建立完善的審計準則和操作標準。全過程跟蹤審計，還沒能建立完善的投資審計準則和相關操作規章制度，不能對操作流程進行嚴格地規范和控制。

②行業內審計人才短缺。各類造價咨詢單位受傳統工作的局限，審計、財務方面的人才缺口大，跨專業復合型人才較少，嚴重阻礙了行業的發展。在目前投資審計部門以及聘請的中介單位，均存在跨專業復合型人才奇缺的情況下，有效的解決方法是：最大限度的整合現有各類專業人才，互相配合以杜絕短板效應。中介單位要整合工程造價和財務專業人才。造價人員要彌補必要的財務知識，能勝任項目投資財務審計工作。財務人員要了解項目前期費用計取的政策，取得工程人員的配合，準確地核算相關費用。審計部門雖然審計、財務人才充裕，但工程造價人才較少。跨專業復合型人才同樣稀缺，要借助社會中介力量。只有這樣，整個投資審計工作的效果才能達到最優。

4施工階段全過程跟蹤審計控制的對策

工程項目全過程跟蹤審計是目前比較理想的審計方法。建設單位必須要建立科學完善的審計制度，充分發揮全過程跟蹤審計在工程項目施工過程中的積極作用。

（1）選擇合適的審計機構。

①對審計單位進行全方位的考察，仔細分析和比較，確保審計單位的資質完全合格。

②對審計人員進行嚴格考察，要對審計單位參與審計的工作人員進行嚴格的職業道德素質考察。

③簽訂公平合理的審計承諾書，用來規范后續審計業務行為，保證審計人員審計時嚴守職業操守，為審計質量評判提供依據。

（2）確定合理的跟蹤審計深度。跟蹤審計主要目的是堵塞施工過程中出現的漏洞，同時完善項目管理機制，是裁判員的身份，并不是項目的主要負責人。審計機構主要是對施工過程中的工程計價進行監督和控制。因此，在工程項目施工階段全過程跟蹤審計過程中，建設單位必須加強對審計機構監督的配合力度，避免審計機構發生角色偏離現象，規定審計機構的活動范圍，同時對問題進行及時有效地處理。

（3）確定審計機構的跟蹤審計時間。跟蹤審計屬于一種績效審計模式，因此，進行跟蹤審計時要考慮到很多要素的不同，包括被審計項目的建設周期、審計資源、建設要求、設計方案等基本情況以及投資成本等。同時建設單位也要準確地把握好審計時間，保證審計工作能夠充分地貫穿整個施工過程。此外，還要良好的體現出審計跟蹤的實時性，必須對每個環節都要進行嚴格地跟蹤和監督。

5結束語

在實際工程項目施工過程中，全過程跟蹤審計還需要進一步完善和深化。對工作中的薄弱環節，要采取有效的補救措施加以整改。不斷地在實踐中摸索經驗，加強對施工過程的監督和管理力度，提高施工技術管理水平，創造最大的經濟效益，最終推動建筑行業的可持續發展。

參考文獻：

[1]王中信.重大突發性公共事件全過程跟蹤審計方式探討[J].審計研究,2009,(6):3-7+12.

[2]林玉茹.建設項目全過程跟蹤審計研究[D].華南理工大學,2012.

作者:朱宏 單位:云南道同工程項目管理咨詢有限公司