工程審計在礦山的作用范文

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焦家金礦是山東黃金集團的下屬礦山，屬于大型國有企業。多年來，該企業對工程管理一直比較重視，出臺了多種相關配套政策和制度，特別是對工程資金流向的跟蹤監督尤為重視，在企業中設置了審計部門并配備了相關資質的審計人員，逐步形成了一整套規范、高效、科學、嚴謹的工程審計體系和網絡。與其他礦山企業相比，焦家金礦工程審計在人員配備和審計軟件配置上都是比較先進的。近年來，工程審計在焦家金礦建設完工的井巷工程、地表基建工程中發揮了巨大作用，特別是在6000t采選技改重點工程項目中，為企業節省了可觀的資金投入。據不完全統計，僅2010年，焦家金礦共審計結算2.223億元，審減額666.09萬元，審減率為3.0%，節約了大量的資金。

1工程審計的程序

焦家金礦工程審計執行兩級審核制，即初審和終審。初審由項目主管單位承擔，負責對報送預結算的全面審核，側重于工程項目的計劃控制、完成工程量的認證及主材單價的確定；終審由該礦的綜合計劃部承擔，由相關的審計人員完成。按照3個不同專業劃分，大體上分為土建工程，井上、井下安裝工程及井巷掘進工程，終審人員負責對經初審單位審核的預結算進行復審，主要側重于定額子目的套取和取費是否合理。

2工程審計的獎罰制度

為了增加工程審計的透明度，焦家金礦制定了一系列相關的配套制度和流程。綜合計劃部應根據工程審計的情況編制報表，于次月15日在礦區辦公平臺上進行公示，公示內容包括工程名稱、施工單位、編制人、初審人、初審審減額、終審人及終審審減額。礦產部成立工程審計領導小組，每年對工程審計人員的業績進行考核。當施工單位結算報送值與終審值占報送值的5%以上（不含5%）時，按審減值與送審值5%的差額的15%扣罰施工單位工程款。對于施工單位和審計人員都是同一個規范的制度約束。

3工程審計的依據

工程審計的依據可以分為7大類[1-6]。第一類，規范工程計價的依據：國家標準建設工程工程量清單計價規范。第二類，計算設備數量和工程量的依據：可行性研究資料，初步設計、擴大初步設計、施工圖設計圖紙和資料，工程變更及施工現場簽證。第三類，計算分部分項工程人工、材料、機械臺班消耗量及費用的依據：概算指標、概算定額和預算定額，人工單價，材料預算單價，機械臺班單價，工程造價信息。第四類，計算建筑安裝工程費用的依據：間接費定額和價格指數。第五類，計算設備費的依據：設備價格和運雜費率等。第六類，計算工程建設其他費用的依據：用地指標，各項工程建設其他費用定額等。第七類，與計算造價相關的法規和政策：包含在工程造價內的稅種、稅率，與產業政策、能源政策、環境政策、技術政策和土地等資源利用政策有關的取費標準，利率和匯率，其他計價依據。

4工程審計的方法

工程審計的方法很多，主要有全面審計法、標準預算審查法、分組計算審查法、對比審查法、篩選審查法、重點抽查法、利用手冊審查法和分解對比審查法8種[1]。審計人員在實際審計過程中采用哪種審計方法，要根據工程的規模、造價的大小、難易程度及工期等因素來確定。

（1）全面審計法（又稱逐項審查法）。對照圖紙、變更、簽證、實物、國家和地方定額、政策性文件，全面審查工程竣工結算書及造價方面的招投標文件及合同等，然后直接得出審定價。由于每項工程和每個定額子目都是經過審查得出的，因此這種審計結果不易出錯，準確性高，但該方法的缺點是耗時較長，如果將時間和審計結果的準確性相比，時間的長短就顯得微不足道。焦家金礦的工程審計大多采用全面審計法，因為該方法能確保工程造價的準確性。

（2）標準預算審查法。具體做法是對于利用標準圖紙和通用圖紙施工的工程，先集中力量編制標準預算，并以此為標準來審查預算。按標準圖紙設計或通用圖紙施工的工程一般上部結構和做法相同，可集中力量細審或編制一份預算，并作為這種標準圖紙的標準預算，或以這種圖紙的工程量為標準，對照審查，而對局部不同部分單獨審查。該方法的優點是時間短、效果好且易定案，缺點是只適合按標準圖紙設計的工程，適用范圍小。

（3）分組計算審查法。這是一種加快審查工程量速度的方法，先把預算中的項目劃分為若干組，并把相鄰或具有內在聯系的項目劃分為一組，審查同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，判斷同組中其他分項工程量計算的準確度。

（4）對比審查法。用已建成的工程的預算或雖未建成但已審查修正的預算對比審查類似工程的一種方法。

（5）篩選審查法。2個工程采用同一張施工圖，但基礎部分和現場條件不同。其新建工程基礎以上可以采用對比審查法，不同部分可采用相應的審查方法進行審查。若2個工程設計相同、而建筑面積不同時，根據2個工程建筑面積之比與2個工程分部分項工程量之比基本一致的特點，審查新建工程各分部分項工程的工程量。此外，可用2個工程每平方米建筑面積造價或每平方米建筑面積的各分部分項工程量，進行對比審查，如果基本相同，說明新建工程的結算是準確的；反之，說明新建工程結算有問題，要找出不同原因加以改正。若2個工程的面積相同、而設計圖紙不完全相同時，相同的部分（如廠房中的柱子、房架、屋面及磚墻等）可進行工程量的對比審查，不能對比的分部分項工程按圖紙計算。

（6）重點抽查法。從工程結算書等有關資料中抽出一部分項目，如抽出一部分工程量或一部分定額子目進行審查，正確的同意送審價，錯誤的加以更正，然后連同未抽部分一起合并計算，得出一個審定價，其優點是能夠節省時間。由于不能保證未抽審部分的正確性，因此，審計出來的結果就不能確保其正確性，因此，一般不采用該方法

（7）利用手冊審查法。將工程中常用的工程構件和配件事先整理成預算手冊，按手冊對照審查的方法。如按標準圖集計算出工程常用的預制構配件（洗臉池、座便器、檢查井、化糞池和碗柜等）的工程量，套上單價，編制成預算手冊使用，可大大簡化預結算的審查工作。

（8）分解對比審查法。將一個單位工程按直接費和間接費進行分解，然后再把直接費按工種和分部工程進行分解，分別與審定的標準預算進行分析。

5結語

加強對金屬礦山在建工程的審計，不僅為礦山節約大量資金，降低工程造價，為企業創造巨大效益，而且可對工程資金進行可靠、透明及可控的管理，監督資金流向，監管資金安全，最大程度地減少工程浪費，杜絕腐敗現象，為企業健康、快速、持續發展發揮重要作用[4]。