內部審計與防線溝通共享機制建立范文

本站小編為你精心準備了內部審計與防線溝通共享機制建立參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：本文通過概述壽險行業的風險管理三道防線的設置現狀及意義，分析目前企業三道風險的設置模式與存在的問題，并探討壽險公司內部審計與第二道防線溝通共享機制的建立和完善方法。

關鍵詞：內部審計；三道防線；共享機制

隨著保險公司的增加，我國壽險行業發展也邁向新階段，保費收入規模快速增長，壽險公司資產規模不斷增加。2018年中國壽險業回歸保障本源，壽險的險種結構也發生調整，從傳統壽險產品為主轉向為以新型壽險產品為主，未來一段時期，中國壽險業將迎來向高質量發展的轉型升級期，行業監管進一步拓寬，市場競爭加劇，公司違規成本加大，這些都對壽險公司的風險管理工作提出了更高的要求。

一、風險管理三道防線概況

風險管理的三道防線是公司內部風險管理的主要防范措施，壽險公司的風險管理三道防線主要是指壽險公司因進行風險管控而設置的三道風險預防防線。在銀保監會的《壽險公司全面風險管理實施指導意見》中，詳細指出了壽險行業開展全面風險管理三道防線的概念，即各職能部門和業務單位為第一道防線、風險管理委員會和風險管理部為第二道防線、審計委員會和內審部門為第三道防線。

（一）壽險行業風險管理三道防線管理現狀近年，我國壽險行業的發展迅速，壽險行業在高速發展的同時也存在一些問題，如存在內部治理結構不夠規范，產品結構不夠合理、管理水平與技術水平較低以及內部控制不嚴格等問題。在壽險行業三道風險管理防線的管理上，部分壽險公司存在業務團隊管理與風險防范上的第一道防線把控不嚴引起資本金不足的風險等問題，風險管理團隊對資產的管理不夠合理造成的資產管理風險等問題，內部審計團隊沒有充分發揮獨立審計監督管理職能等問題。

（二）三道防線互相制衡、互相促進管理模式的作用與意義三道防線作為壽險行業全面風險管理的主要風險防范措施，對壽險公司的穩健發展和資金安全管控具有重大的意義。建立并完善風險管理的三道防線，形成三道防線相互制衡、相互促進的管理模式，有利于壽險公司保持其管理目標與戰略發展目標的一致性，進而確保公司資本水平與所承擔的風險以及收益相匹配；有利于形成保險業務團隊、風險管理團隊與內部審計團隊等多個部門的員工各司其職，并結合定量與定性的方法將企業的風險管理滲透到每一個業務環節，逐步調整與完善企業內部的風險管理政策與措施；能夠促使企業內部建立與其規模、業務性質想適應的風險管理措施。此外，建立以三道防線為基礎的全面風險管理是構建風險預防、監督與預警的要求，是對重大事件、重大風險以及重要業務進行風險應急機制建立的保障，更是構建企業風險管理環境的重要組成部分。

二、三道防線設置與存在的問題

（一）三道防線的設置模式及優缺點壽險行業進行風險防范的設置模式為三道防線模型，以業務管理部門為第一道風險防線，以風險控制、合規管理以及風險管理委員會為第二道風險防線，以內部審計部門和審計委員會為第三道風險防線。其中，第一道防線主要負責由業務條線在保險業務的具體操作中做好風險防范，比如在開展壽險業務的時候做好保險人的信息審查、核對等工作，并嚴格、有效地執行監管部門的各項外部監管規定和公司的各項內部管理措施。第二道防線則由合規和風險管理條線對公司的各類風險進行識別、篩查和評估，制定相關的內部管理防控措施。第三道防線則由內部審計管理條線負責進行各類風險信息的檢查與審計，并對相關上級管理人員進行風險管理與內部控制等方面的有效性確認。由此，三道防線相互協作，共同促進公司風險防范措施的全面有效管理。壽險公司建立風險防范的三道防線有利于實現其風險的全面預防，使得壽險公司能夠在第一道防線提早發現風險因素，在第二道防線充分篩選出風險因素并進行應對管理，而第三道防線則有利于企業的最后的內部審計環節對所有信息進行審查與核算，進而把遺漏的風險因素解決，最終形成全面的風險管理與控制機制，促進壽險公司的內部風險預防、管理與控制，有利于公司的全面健康發展。但同時，三道防線模型也存在著不足之處，比如第一道防線中往往會因為業務部門注重完成部門的業績指標或個人的業績目標而忽視風險因素的情況，第二道防線中合規管理和風險管理部門所需要篩查的信息量大、范圍廣，難免不會出現漏查錯查的情況，第三道防線中的內部審計常常會因為高級管理層的干涉等而沒有做好相關信息的確認、計量與審計，進而造成風險防范不到位的情況等。

（二）三道防線在信息資源共享與溝通協作上存在的問題三道防線在進行企業風險預警與規范企業內部風險管理上發揮著不可替代的作用，但三道風險防線在實際操作中還存在信息共享與資源共享不全面、與各部門溝通協作不協調等問題，尤其在第二道防線與第三道防線之間的資源共享、信息共享與溝通協作上的問題較為突出。主要表現在以下幾個方面，首先，業務部門、合規管理部門、風險管理部門與內部審計部門相對獨立，在進行風險防范的過程中往往因其職責不同、接收與處理的信息詳細程度不同等因素，使得三道防線在進行信息共享與資源共享時難以實現全面共享，在進行風險防線的溝通協作上因處理方法存在差異而難以協調等情況。其次，第二道防線的合規部門與業務部門的參與度較高，篩查與處理的信息非常大、覆蓋的信息范圍很廣,風險管理部門的管控模式尚在進一步的摸索中，合規部門與風險管理部門之間的職責存在重疊或職責劃分不清晰等情況，這也使得其與第三道防線進行信息共享時很難恰當處理全部的風險篩查信息，也很難全面分享這些信息給內部審計部門。此外，第三道防線直接負責對第一道防和第二道防線的監督與評價，一旦存在企業內部審計部門職能地位不合理、不完善等情況，就很可能會造成對第一、二道防線信息審查工作存在漏洞，難以達到良好的審計效果。

三、第二、三道防線溝通共享機制的建立

風險管理的三道防線中，第二道和第三道防線以公司合規部門與風險管理、審計部門為具體的實施部門，對整個三道防線模型的健全與運用具有關鍵性意義。具體來講，公司的內部控制、風險管理和內部審計是公司的“防火墻”，從服務于公司的戰略經營目標發展的角度來講，三者的目標是高度一致的，內部控制是事前控制，風險管理是事中控制，內部審計是事后控制，三者之間將公司的風險管控措施串連起來，構筑了公司管理的事前、事中、事后全方位的風險防護網。其中內部控制職能主要歸于合規管理部門，因此，要想完善三道防線的風險管理與控制，就要構建合規部門、風險管理部門與審計部門之間的溝通共享機制。為了充分實現第二道防線與第三道防線的資源、信息共享與溝通，需要結合壽險行業的工作特點，輔以完善的信息手段，建立二、三道防線常態化的信息共享機制，真正實現防火墻作用。第一，需要結合壽險行業監管規定和公司內部管理需要，對合規管理部門、風險管理部門以及內部審計部門的工作職責進行梳理，厘清三個部門之間的工作內容和職責，尤其是合規管理部門和風險管理部門之間的工作邊界要清晰，杜絕工作重疊、職責不清、相互推諉等現象。第二，建立定期交流和常態化共享機制，以制度的形式明確組建一個常態化組織，以信息共享和問題共商為目標，加強業務研討，強化第二道防線和第三道防線的互動協作。第三，共建資源共享、信息共享與交流互通信息平臺，充分運用信息技術手段，促進共享機制的成效提升，實現有效地信息共享機制。第四，績效考核是公司經營管理中的重要環節，對公司各項經營管理工作具有促進和導向作用，在公司績效考核體系建設中考慮第二道防線和第三道防線的聯動因素，必然對第二、三道防線的溝通共享發揮促進作用。

【參考文獻】

[1]壟雷.構建保險公司內部審計共建共享機制的探析[J].上海保險,2018(7):58-60.

[2]繆艷娟.保證會計信息質量的第二道防線及其建設路徑[J].江南大學學報(人文社會科學版),2002(6):32-35.

作者：李菊秀 單位：東吳人壽保險股份有限公司