事業單位財務審計論文（3篇）范文

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第一篇：事業單位內部財務審計問題淺析

摘要：

為推動事業單位不斷提升遵守紀律規范意識并進一步優化事業單位內部管理控制機制，需要加強事業單位內部審計管理。該項工作不但影響事業單位今后的健康良性發展，還會推動整體經濟社會向前快速發展。然而，在探尋持久健康發展的實踐之路上，事業單位開展內部財務審計管理包含的缺陷與不足問題也漸漸凸現出來。例如，審計員工素質水平有限、有關法規制度沒有全面建立，針對審計任務認識并不充分等。本文就事業單位內部財務審計包含的問題展開研究，并就如何彌補不足、解決問題，制定了科學對策。對全面提升事業單位內部財務審計管理水平，激發該項工作核心價值，推動事業單位實現可持續的全面發展，有重要的實踐意義。

關鍵詞：

事業單位;內部財務;審計問題

一、引言

內部審計是當前針對事業單位開展的眾多業務進行單獨評價，審核其有否符合相關要求與標準，能否有效應用各類資源并完成組織目標的一類形式。伴隨事業單位承接業務量的持續擴充，相對滯后的內部審計工作缺陷便逐步呈現出來。怎樣加強審計工作，優化實踐控制效果，則是事業單位需應對的重要問題。唯有處理好上述問題，事業單位方能發揮其本質層面的功能，進而促進政府形象的不斷提升。

二、事業單位加強內部財務審計的現實重要性

當前，內部審計工作效果在我國較多事業單位內部并沒有真正顯現出來，對該項工作的認識與理解也僅能停留在膚淺層面。事實上其還具備更強大的真實有效性，關系到事后審計與單位同上級部門、下屬單位的各類財政管理、收支平衡與經濟活動現實狀況。唯有全面認識內部財務審計的現實重要性，方能更完善的進行構建。首先，倘若內部審計具備的監督功效可全面激發出來，則其創建形成的內控體制也會更加健全完善。目前，對事業單位建設發展產生影響作用的成因主要在于內控職能不清晰、欠缺科學有效的評價內控系統。針對察覺出來的內部控制問題也沒能及時進行整改。另外，內部審計管理工作中的監督職能通常功效較強，不但可預防國有資產的不良流失，還可保障國家財產可靠安全。做好內部審計管理，還可就實踐工作中的不規范現象、非法行為、事業單位資產狀況實時掌控，以提升事業單位各項財政資產應用效率水平。

三、事業單位內部財務審計包含的問題

1.審計員工問題。針對從事內部審計工作的員工來講，需要具備較高的專業素質以及良好的道德品質。這是由于該項工作具有較強的技術專業性，需要掌握多元化的財務審計方面知識。然而當前較多內部審計員工均源自會計專業領域，欠缺內部審計工作的相關知識，因此導致實踐工作中經營管理經驗與具體知識不充分，探究問題也僅能是由表層出發而無法抓住核心根本。另外，一些內部審計員工欠缺實踐工作的熱情，無法樹立端正科學的工作態度，常常會將內部審計工作同他類財務管理劃定為統一屬性的任務，對內審管理任務無法全面勝任。一些時候往往安于現狀，針對內審崗位充滿了較多的怨言，因而，他們無法定期按時的更新審計管理以及財務專業知識，令內審管理工作質量大大下降，削弱了真正的實力。

2.具體工作沒有全面改善。從法律法規角度來說，內審管理工作中并沒有制定形成相對完善健全的法規體制，在目前內審管理階段中欠缺可執行性、存在一定的偏差性，這恰恰是由于內審管理法律建設欠缺高級別的法律層次，缺乏對具體操作內容實施嚴格監督管理的清晰標準。因此，內審管理過程中以往的傳統習慣以及形成的經驗、主觀意識變成目前內部審計工作的具體內容，使得該項工作風險等級不斷增加。另外，事業單位內部財務審計還欠缺應有的獨立性，使得該項工作始終不能順暢有序的開展。另外，一些事業單位并沒能充分意識到內審工作的核心價值，使該項工作無法獲取充分的支持。基于單位屬性不一樣，一些單位僅僅是為了盈利而發展，簡單登記收支狀況，因此他們往往錯誤的認為組織內部財務審計完全沒有必要。

四、事業單位內部財務審計科學策略

1.提升內部財務審計員工整體素質水平。事業單位內部財務審計工作質量與具體員工素質水平以及是否具備扎實技能密切相關，為此全面提升內部財務審計員工核心素質，重視人才培養十分必要。事業單位應為內部財務審計員工創造更多的學習深造機會，對他們展開系統化的技能訓練，嚴格預防各類技能不專業的員工加入到內部財務審計團隊之中。由于內部財務審計具有較強的嚴肅性，需要員工具備更高的工作勝任能力。為此，事業單位應進一步做好內部財務審計員工思想態度、工作作風的引導建設，令審計員工政治素質、能力水平、綜合實力全面提升，真正確保事業單位順暢開展內部財務審計工作。

2.強化內部財務審計工作認識。內部財務審計工作始終是各個事業單位從事的一類經濟監督控制活動，因此需要不斷加強而非不良削弱。應將審計管理以及內部經濟監督有效融合在一起，利用媒體的廣泛宣傳、行政下文、政府單位審計管理、財政有效監督控制等方式真正提升事業單位領導階層、員工階層、財務崗位員工、具體負責內部財務審計員工對該項工作重要性的認識。唯有真正完整的認識了解內部財務審計工作，方能在實踐過程中持續開辟新道路，全面激發內部財務審計核心功能價值。

3.創建完善的內部財務審計工作制度。內部財務審計管理包含特殊性，創建完善的工作制度則是對其提供的依法保障。事業單位內部財務審計單位應全面依照我國審計法規制度以及財經制度創建內部財務審計各項標準對具體工作做規范要求。也就是說，事業單位內部應創建行之有效的運行機制系統，加強全過程質量控制，同時全面遵循各類規章體制要求，特別是應嚴格制定分級審核管理制度，令人為誤差發生機率大大降低最終得以消除。針對內部財務審計階段中查出的問題應快速應對處理，保證各個審計項目均可實現流程規范、清晰定位、證據明確、處理結果真正得以落實。另外，應以審計中心為主體，鮮明突出審計管理的重點。重視資金應用效益便需要透過對重要項目的管控監督，加強審計權力約束管理與配套制度建設，預防實踐階段中的盲目隨意性，確保內部財務審計管理的真正嚴謹科學性。

4.強化同外界財務審計單位的緊密聯系。事業單位內部財務審計機構需要同外界審計單位加強互動，由于外部環境不斷變化，因此內部財務審計也應隨之更新方能更好符合外界環境形勢。此類外部變化還會令事業單位內部財務審計工作呈現出明顯的漏洞以及問題，因此事業單位應積極聯合外界財務審計部門。多重因素影響下，內部審計管理通常會對整體財務審計廣泛性以及深刻性產生影響，為此可結合應用內外審計方式，實現內部審計管理以及外部審計管理的融合與互補。應積極做好前期、中期以及后期的審計管理，真正提升事業單位內部財務審計工作水平。還應對審計階段中察覺的問題進行標本兼治，不僅要探究引發問題的成因，還應積極尋求解決處理問題的科學方式，進而由制度層面把握真正的起點，利用持續優化改進，進而由本質層面找到出現審計問題的癥結，提升事業單位內部財務審計規范性，達到事半功倍的工作效果。

五、結語

總之，針對事業單位內部財務審計工作存在的問題，我們應清醒的意識到審計工作的現實重要性，積極探尋引發問題的成因，制定科學有效的應對策略，方能避免疏漏與錯誤，充分激發內部財務審計工作核心功能價值，提升審計整體效率，推動事業單位真正實現可靠、穩定、科學、持久的發展與提升。

參考文獻：

[1]史愛萍．試論事業單位內部審計的重點與難點及對策[J]．財經界．2012．

[2]陳紅．事業單位審計模式探討[J]．行政事業資產與財務，2013，(2)．

[3]嘉琪．事業單位內部審計存在的問題與對策研究[J]．財經界，2012，(20)．

[4]曹梅.加強和改進行政事業單位內部審計的幾點思考[J]．現代審計與經濟，2011,(55):40.

作者:韓華 單位:廣州甘蔗糖業研究所

第二篇：事業單位財務審計分析

為了不斷的增強事業單位的發展水平，應當加強對于投資的管理，強化內部審計工作，為事業單位提供堅實的保障。單位應當進一步加強領導層對于內部審計的認識，完善內部審計制度建設，提高內部審計人員的整體素質等來不斷的強化內部審計工作，保證財務管理的有序進行。

一、事業單位內部審計工作的重要性

1．對事業單位財務管理薄弱環節的把控。隨著經濟的不斷發展，事業單位的內部經濟關系同社會外部的經濟環境的關系越來越密切了，對于事業單位財務管理進行內部審計，能夠提高內部財務管理的有效性，對于事業單位財務管理制度進行嚴格的檢查、監督、分析，能夠把控事業單位財務管理中薄弱的環節，找出改進財務管理的有效方法，優化和改進事業單位內部的財務管理。

2．是對事業單位投資效益的保證。經費的緊張是制約事業單位生存和發展的一個最重要的因素。事業單位內部一方面面臨著經費緊張的問題，另一方面又存在著資金使用不合理的情況，資金的使用沒有產生其應有的效用。強化事業單位的內部審計工作，對于事業單位內普遍存在的擠占、截留、挪用等問題進行監督、檢查、糾正，促進事業單位內部控制制度的完善，避免經費的流失，保證資金使用的合理性和有效性。

3．是良好社會經濟秩序的保障。經濟的發展及人們生活水平的提高對于各行各業越發的重視起來，事業單位是其中一個重要的組成部分，事業單位應當建立起完善的財務管理制度，強化內部審計工作，能夠及時糾正和制止損害國家和單位利益的行為，有利于幫助建立完善的內部控制體系，增強自我約束機制，從而使事業單位適應經濟發展的需要，對于保障良好的經濟秩序的運行有著重要的意義。

二、事業單位內部審計工作存在的問題

1．事業單位的管理層對于內部審計工作認識程度不夠。一直以來，事業單位的管理人員都存在著一種片面的思想觀念，認為內部審計工作僅僅只是基礎管理的一種方式，僅僅是對于單位收支的合理性進行檢查，太過于嚴格的內部審計制度會制約其他部門的工作，因此對于內部審計工作并沒有引起足夠的重視。他們覺得對于單位的監督工作有國家各級的審計機關就足夠了，并不需要在單位內部再設立內部審計部門。因此大多事業單位設置內部審計部門只是為了應付上級的要求，內部審計部門從屬于其他部門，其獨立性不能保證，給了內部審計工作帶來負面的影響，沒有發揮其關鍵的效用。

2．事業單位內部審計人員的素質不高。內部審計工作進行的好壞與否和內部審計人員的素質有著密切的聯系，隨著事業單位經濟活動的日益復雜化，內部審計人員不但要做好本職工作還應當有全局統籌的概念，將內部審計工作拓展到管理的方方面面。但是事業單位的內部審計人員大多是財務人員轉過來的，對于審計監督的知識比較薄弱，對于國家相關的法律政策沒有很好的理解，在內部審計實際操作方面的經驗也不足。甚至有些事業單位內部個別的審計人員道德規范不強，存在著內部相互勾結的行為，使得單位的經濟遭受損失，阻礙了正常內審工作的開展。

3．事業單位內部審計制度不健全。內部審計制度是開展審計工作的保證和依據，是規范審計行為和防范審計風險的保障，是事業單位內部審計工作的基礎。雖然目前來看，大多數的事業單位都建立了內部審計制度，但是總體來講建立的審計制度都不夠完善，沒有制定開展審計工作依據性的制度，很多審計項目的開展都受到了阻礙。并且事業單位的審計制度也不能完全的涉及到全部的審計項目，使得沒有審計制度的審計項目就缺乏制度的支撐。與此同時，很多單位還存在著審計工作程序不規范的問題，加大了事業單位內部的審計風險，也直接影響了事業單位內部審計的工作質量。

4．事業單位內部審計機構缺乏獨立性。獨立性是內部審計能夠發揮效用的重要保證，是開展內部審計的前提，也是防范審計風險的重要手段。但是據對于事業單位的調查看出，很多事業單位雖然都設置了內部審計機構，但是絕大多數的審計機構是從屬于財務或者其他部門的，使其成為內設機構，審計部門的地位并不高，通常是在本單位負責人的領導下開展工作，這樣就會導致內部審計部門的獨立性較差，影響了審計功能有效的發揮，不利于內部審計活動的開展。

三、強化事業單位內部審計工作的措施

1．提高事業單位管理層對于內部審計工作的認識。提高事業單位管理層對于內部審計工作的認識，意識到內部審計工作對于事業單位生存和發展的重要性。在新的經濟體系的促使下，必須加強對于事業單位內部的財務管理，強化內部審計制度，從源頭避免腐敗，防止財產的流失，保障事業單位內部管理工作順利的進行。事業單位的管理層要不斷強化內部審計工作，使內部審計工作深入到單位管理的各個環節，對于資金的流轉、管理都能夠實時監督和控制。事業單位的領導層應當起帶頭作用，了解單位的自身情況和財務現狀，以便更好地進行調整，促進事業單位資金使用的合理性、規范性。

2．提高事業單位內部審計人員的整體素質。內部審計人員素質的高低直接影響著內部審計工作的開展，影響著事業單位整體財務管理的效用。不斷發展的經濟形勢給事業單位內部審計人員提出了更高的要求。事業單位的內部審計人員必須重視知識的鞏固和更新。除了加強財務知識的學習之后，還應當不斷加強對于審計、監督、控制、管理等知識的培訓和學習，了解相關的法律法規，提高內部審計人員的整體素質。

3．建立健全事業單位內部審計制度。事業單位應當不斷建立健全內部審計制度，規范審計工作的程序。應當結合自身的實際情況，對于內部審計相關的制度、準則等都要建立健全，尤其要針對事業單位的績效審計和經濟責任審計，內部審計制度應當符合高效的評價標準，來不斷適應市場經濟體制下事業單位經濟活動的特征。事業單位內部審計制度的建立要落實到內部審計的工作程序，從審計計劃開始，到審計制度的實施，到后續的跟蹤監督，都應該有一整套完善的審計流程和程序。事業單位只有根據自身的實際情況，建立健全內部審計制度，強化審計的管理和監督的水平，從而來保證審計質量的提高。

4．保證事業單位內部審計機構的獨立性。事業單位領導應當不斷提高內部審計的意識，保證內部審計部門的獨立性，將審計部門獨立于其他部門之外，這樣才能實現審計的監督和管理的職能，保證了審計工作具有獨立性和權威性，審計部門應當有自己的領導人，并且不從屬于其他部門，這樣才能保證內部審計部門獨立、健康的發展，體現出審計的權威性。與此同時，給予內部審計人員相應的地位和權威，對于工作較為優秀的內部審計人員應當給予物質和精神上的獎勵。

5．加強對事業單位的經濟責任審計。責任審計是事業單位內部審計的一個重要環節，加強對于事業單位的責任審計可以強化對于事業單位領導干部們的監督管理，使其能夠廉潔自律。首先，在事業單位內部建立完善的資金收支制度，并且對于資金收支制度進行責任審計，監督發生的經濟業務是否及時的登記入賬，尤其對于資金的支出是否有嚴格的審批制度。其次，對于事業單位的內部控制制度進行監督控制，保證不相容的工作內容、職位都能夠分開進行管控。第三，在進行考核的時候應當將領導的考核指標也進行記錄。內部審計應當結合事業單位的其他部門進行，尤其是在資金管控、資產價值，以及領導在職期間的各項經濟指標的審核，追溯個人的責任，對于經濟責任審計嚴格落實。使得內部審計工作的獨立性和權威性能夠發揮，以此來公平公正地評價領導的經濟責任。

6．加強事業單位內部審計信息化建設。完善的內部信息支撐系統，能夠為事業單位內部的審計工作提供必要的信息資源。目前隨著網絡信息的推進，事業單位會計電算化的程度也大幅度提高。內部審計應當摒棄傳統的審計方式做出相應的改變。完善事業單位內部審計工作的信息化建設，將財務軟件和內部審計之間相互支持，資源共享，使得內部審計實現網絡化的監督和控制，促進了內部審計對于事業單位整體工作的監督實效，及時發現存在的問題，提高內部審計的針對性。

參考文獻：

甘培艷．當前學校內部審計存在的問題及對策研究［J］．財會研究，2010，（14）．

作者:張沛麗 單位:吉林省延吉市第十二中學

第三篇：事業單位人員離任財務審計探析

提要：

本文列出事業單位法人代表離任后，財務人員應掌握的《審計單位對被審計單位的審計結論程序》，為廣大財務工作者提供參考。

關鍵詞：

機關事業;離任;財務審計

事業單位的行政領導人、事業單位的法人代表不論什么原因離開工作崗位都要接受離任審計。作為、事業單位的財務人員應該對會計師事務所有限責任公司的審計報告有所了解。審計報告基本分為四種類型，即無保留審計意見、帶強調段的無保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告。和事業單位的財務人員應該掌握的《審計單位對被審計單位的審計結論的程序》內容如下。

一、被審計單位的名稱

會計師事務所接受委托，對某某同志在某單位擔任法人代表，負責財務會計工作期間（2001年至2005年）的事業單位資產負債表、事業單位收入支出表及經濟責任情況進行審計。這些會計報表的編制是單位管理當局的責任，會計師事務所的責任是在實施審計工作的基礎上對會計報表發表審計意見。會計師事務所的工作人員將按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃實施審計工作，以合理確信會計報表是否存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證據，評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和作出重大的會計估計以及評價會計報表的整體反映。這些工作為發表審計意見提供了合理的基礎。

二、介紹被審計單位的基本情況

被審計單位應提供該單位的基本情況主要為：一是哪一年成立的并注明是根據本地區市機構編制委員會大編發年份多少號文件。二是主要的職責。三是編制機構的設置，包括領導指數的設置、內部機構的設置。四是專業技術人員的“三定”指數，包括定人員、定編制、定崗位。五是工勤和管理人員。六是三公經費公開的情況、預算的執行請況及接受社會的監督的情況。

三、審計的結果

1.資產情況。資產是要徹底披露離任的法人代表任職初賬面資產總額、離任時的賬面余額；凈增加，審計后調增的數字、調減的數字、審定的數字。審定后凈資產的數字，審定后的資產分布情況如下：一是任職初的貨幣資金、離任時的貨幣資金、存放在何處、主要體現在單位依法開設的銀行存款、用途要標注清楚。二是任職時應收賬款余額、離任時余額、審計調減的數字系哪一年發生的及有無壞賬、審計最后的數字。三是任職初的其他應收賬款的金額、離任時的數字、審定的數字。四是任職初的庫存原材料的金額、離任時的數字、審定時調增的數字、調減的數字、審定的數字。以上所需提供的材料內容較多的使用表格列示，分部門和類別、品種、規格等明細。

2.負債情況。法人代表任職期，初賬面負債總額的數字、離任時的數字、凈增加的數字、審計調增的數字、調減的數字、審定數、審定后的數字分部情況。以上均用表格來列明細表示。

3.凈資產的情況。法人代表任職期初賬面的凈資產的總額數字、離任時的數字、審定數字，具體用明細表格表示。法人代表離任凈資產的總額數字具體的情況。一是任職初事業基金的數字、離任時的數字、凈增加的數字、解釋凈增加的來源。二是任職初的固定基金的數字、離任時的數字、凈增加的金額、任職期間固定基金的具體來源、審定的數字。三是任職初的專用基金的數字、離任時的數字、審定的數字。四是任職時的事業結余、離任時的金額。審計調增，標明具體來源；審計調減，標明具體來源、審定的數字。

4.收入支出的情況。收入支出的情況，即是收支審定表，具體包括：一是法人代表在任職期間共實現收入的數字、占財政公共撥款的比例、審計調增的數字、審計調減的數字、審定的數字。二是財政的撥款或補助的數字。三是事業收入。四是其他收入。五是法人代表任職期間共發生支出的數字、審計調增的數字，審計調減的數字、審定的數字。六是預算內支出的數字、財政允許預算外支出的數字。

5.其他需要說明的問題。一是賬外資產任職前的情況、任職后的情況、審定的數字。二是任職期間內部控制制度不健全。主要表現為支付支出有一張支票，用不同的發票代替，如年份、日期、憑證號、經辦人等；交通租賃費支出未有租賃合同和車次明細；事業收入不具體，存在不規范的現象。

四、審計評價及審計意見

某同志在任職某單位期間，積極配合政府部門，完成了對所在單位要求的任務，任職五年實現收入的金額。填補財政收入的不足，解決了職工的具體困難。為本地區的經濟建設作出一定的貢獻。審計認為某某同志任職期間，沒有發生對外投資或對外擔保的情況，無未披露的債權債務以及其他重大的事項。審計建議，進一步建立健全內部控制制度，進一步完善各項監督管理的手續，加強財務內部核算的管理，對于以白條抵賬、材料報廢的手續不健全的情況及時改正，真實反映單位的凈資產。我們認為，除其他的需要說明的問題外，上述會計報表符合《行政事業單位會計制度的有關規定》《事業單位財務通則的規定》及會計法的規定。在所有重大方面公允的反映了本單位的實際情況，提供了所有財務會計信息，數字真實可靠。附件：一是資產負債審定表。二是收入支出審定表。三是事業支出明細表。四是待報廢的明細材料。五是調劑的材料。六是單位國有資產的明細。七是固定資產的明細。八是待報廢固定資產的明細。九是被審計單位反饋的意見書。十是其他提供的財務信息。十一是審計通知書。以上內容為財務會計師應了解的一份完整的審計報告，配合審計部門完成審計工作。審計結論要送達被審計單位和被審計人。通過離任審計，被審計單位無論任何人在該單位任職，都要加強財務管理，其根本的實質是內部控制。內部控制主要是組織架構處理好內外環境，還要減少不必要的風險并且進行不相容的崗位進行分離。具體詳細內容有：一是資金；二是采購；三是存貨；四是對外投資；五是工程項目；六是固定資產；七是銷售；八是籌資；九是成本費用；十是擔保。有些項目不需要控制，但事業單位可以說要進行控制，如業務量的大小。內部控制要加強組織建設，包括董事會、監事會等組織機構；內部控制也要進行審計，內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計，內部控制審計是內部控制外部評價的重要形式之一。內部控制審計報告有兩大類：財務審計報告和非財務審計報告。

五、結語

綜上所述，離任審計離不開財務報表，財務報表審計和內部控制審計兩大內容。兩種審計的目標不同，財務報表審計是對被審計單位內部控制設計與運行的有效性進行審計，并重點就財務報告內部控制的有效性發表意見；內部控制審計是對財務報表是否按照國家統一的會計準則的規定編制，是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量發表審計意見。審計目標的不同導致兩者在審計程序上有較大的區別，但兩者均關注財務報告質量和審計風險。審計過程中形成的審計證據又可以相互支持、相互利用。因此，財務會計師監督好單位財務開支并與審計師配合好意義重大。審計結論最后要送達被審計離任的被審計人、單位主管部門、委托單位、涉及經濟犯罪按司法程序進行，但審計結論是不可缺少的一項內容。若對審計結論有異議，可以在規定的時間內進行要求復議。

作者:李曉宇 單位:大連高新技術產業園區財政局