高校內(nèi)部財務審計論文范文

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1財務審計與工程審計相結(jié)合的重要性和必要性

1．1兩者相結(jié)合，是新形勢下的必然結(jié)果

近年來，隨著高等教育的快速發(fā)展及各院校教育規(guī)模的擴大，高等教育與市場經(jīng)濟逐步接軌，在一定程度上帶來了辦學風險。這對內(nèi)審人員提出了更高、更新的要求，筆者認為財務審計和工程審計結(jié)合不僅能夠適應新時代的要求，而且能夠行之有效地為高校建設提供更全面的監(jiān)督與服務。這種結(jié)合審計有實在的內(nèi)涵，更有廣泛的外延意義。工程結(jié)算審計和項目的財務收支審計同時進行，分工合作，對項目中的一切違紀違法行為做到準確、及時的發(fā)現(xiàn)，大大提高了審核項目結(jié)算的正確性、費用使用的合法性以及賬目收支的真實性。此外，內(nèi)審人員還可以運用工程管理、工程經(jīng)濟和財務管理等綜合知識對項目決策、管理、后期評價和投資效益等問題進行多方位、深層次的定性和定量分析。

1．2兩者相結(jié)合，是實現(xiàn)全過程跟蹤審計的一種審計方法

工程預決算審計和基建財務審計貫穿于整個過程跟蹤審計工作中，相比以前單一、傳統(tǒng)的審計方法，二者相結(jié)合的審計方法有以下優(yōu)點:①審計信息更加全面、準確;②提高了審計效率;③能夠更全面地反映審計結(jié)果。如以前獨立的、單純的財務審計和工程審計在項目立項、概預算執(zhí)行、材料認價、施工單位轉(zhuǎn)分包、工程造價高估冒算等問題上，只是各自運用專業(yè)知識進行分析處理，沒有融合貫通，從而使得出的結(jié)論不全面，無法達到二者相結(jié)合所能取得的審計效果。

1．3兩者相結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計由定性向定量分析轉(zhuǎn)變的關鍵方式

長期以來，受多種因素影響，高校審計部門往往從決策管理的角度進行審計評價，側(cè)重于定性分析，而忽視了從效益角度進行多方位、深層次的定量剖析。財務審計與工程造價審計相結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計的重要保證，在高校內(nèi)部審計綜合分析方面，它是一種全新的技術(shù)方法，對經(jīng)濟責任的界定與追究起到了積極作用，審計力度有了很大程度的提升，使得內(nèi)審評價更加具體全面。當前效益審計是高校審計工作的重中之重，將財務和工程審計相結(jié)合運用，來保證達到教育投資資金的效率性、經(jīng)濟性和效果性。

2財務審計與工程審計在高校內(nèi)審中相結(jié)合的具體應用

在審計某高校的一項新建工程項目時，高校內(nèi)部審計部門通過使用社會咨詢機構(gòu)審計力量，組成財務審計與工程審計合作審計組，對概算總投資為2．36億元的某項目進行了試點審計。經(jīng)過為期一個季度的審計工作，審計人員查出相關違紀違法問題約11252萬元，這其中包括以下內(nèi)容:多列概算1153萬元，超預算957萬元，虛列成本135萬元，違規(guī)分包、截留、獲取非法所得264萬元，隱蔽工程虛列簽證2095萬元，擠占建設成本699萬元，無計劃開支900萬元，核減工程造價2015萬元，漏交稅金1491萬元，少計收入1543萬元。取得了顯著效果。在審計過程中，審計組在實現(xiàn)全面審計基礎上從兩者不同專業(yè)的角度，去發(fā)現(xiàn)問題、疑點，并且抓住這些問題、疑點進行重點審計，高效率地完成了發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)問題、核減工程造價、發(fā)現(xiàn)案件線索等方面的工作，從而有效地完成了任務。兩種審計結(jié)合進行，可以共享項目基礎資料，并對審計資源進行整合，對決策、管理上的問題進行定量剖析。在審計工作中，重點工作是促進控制工程造價以及規(guī)范工程管理，通過技術(shù)經(jīng)濟審查、審計控制和評價相結(jié)合，通過事前、事中和事后審計相結(jié)合，運用財務與工程審計相結(jié)合的審計方法，對項目的所有經(jīng)濟活動進行了審計工作。這是以往以財務審計為主的內(nèi)部審計和單純進行造價咨詢的社會機構(gòu)審計都無法得到的。

2．1事前結(jié)合審計

事前結(jié)合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結(jié)合的方式進行決策、概算等方面的把關工作。事前結(jié)合審計主要進行項目建設前期工作的審計工作，包括項目立項與批復、工程概算、合同簽訂等內(nèi)容，這些內(nèi)容主要是在項目的決策階段、規(guī)劃設計階段、招投標與合同簽訂階段。在此階段，審計人員要通過財務審計與工程審計相結(jié)合的方式，科學有效地把握好監(jiān)督?jīng)Q策的準確度，控制好概算編制的真實完整度。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，項目建設期間，投資決策階段對工程造價及效益等方面的影響很大，因此決策方面的把關工作是審計工作的關鍵點。財務審計與工程審計相結(jié)合的審計工作主要體現(xiàn)在項目的審查、評估及分析方面，其審查內(nèi)容有項目建設立項建議書及初步設計方案，評估內(nèi)容包括可行性研究報告、生產(chǎn)建設條件等方面，分析內(nèi)容包括技術(shù)方案、可行性指標、經(jīng)濟效益、社會效益等方面。審計人員從項目建設設計方案的經(jīng)濟可行性、地理適宜性、技術(shù)方案先進性、施工方案安全性等方面進行工程審查;從財務盈利能力、資金規(guī)劃的合理適宜性等方面進行財務審查。對于公益性、非盈利性特殊項目，審計人員可以通過盈虧平衡產(chǎn)量分析法、生產(chǎn)能力平衡法、凈現(xiàn)值法、成本法等方法對上述工程和財務方面的內(nèi)容進行審查，并作經(jīng)濟費用的效益分析，從而得出一個全面的審計報告。通過這種結(jié)合審計，高校審計部門從定性和定量兩方面對項目的決策情況給出一個判斷，并提出有效合理的建議，從而避免因決策失誤讓項目盲目立項開展，進而造成重大的經(jīng)濟損失。工程審計與財務審計人員要在各自專業(yè)技術(shù)的基礎上，依據(jù)相關法律法規(guī)，分工合作，有序進行審查工作。審查內(nèi)容有:項目概預算編制依據(jù)及深度，項目建設的規(guī)模及標準，項目設備規(guī)格、數(shù)量和配置，初步設計的內(nèi)容，審批手續(xù)的齊全性，有無擅自擴大建設規(guī)模和提高建設標準等。

2．2事中結(jié)合審計

事中結(jié)合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結(jié)合的方式進行資金、結(jié)算等方面的把關工作。在項目實施過程中的事中結(jié)合審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面:查處概算執(zhí)行、材料認質(zhì)認價、招標人費用項目控制、變更簽證控制、付款控制、施工單位轉(zhuǎn)分包。事中結(jié)合審計應該著重審查的內(nèi)容有:工程概預算的審批及執(zhí)行情況、合同中與資金相關條款的合法性及履行狀況;工程進度款結(jié)算、設備材料的管理、應繳稅費的計提和繳納情況等。其中，他們在合同調(diào)整的合法性、建設標準的執(zhí)行情況、建設規(guī)模、建設內(nèi)容的真實性、超概算外投資、建設單位管理費超概算等問題上運用結(jié)合審計的方法比較突出。財務審計與工程審計人員在審計過程中，互相交換各自收集的信息，并通過交換意見，對項目的各項成本費用及計劃執(zhí)行情況進行審查，以保證各項資金專款專用，避免了虛列成本、亂開支、擠占、挪用、截留、轉(zhuǎn)移、損失浪費等現(xiàn)象，確保了撥款與工程進度的一致性。一個項目能夠順利進行，關鍵之處在于工程資金的到位和使用情況，因此，審計要把這個關鍵點作為重點審計，深入分析查證，落實資金是否到位，撥付是否按計劃進行，資金使用是否按國家規(guī)定進行使用，進度款支付是否堅持先審計后付款的原則進行，把這些問題審查到位，才能更好地控制造價，有利于后期的決算審計。事中結(jié)合審計的每一次工程結(jié)算是全過程跟蹤審計的主要工作，是項目建設過程中重要的原始記錄，各種資料的審查對于工程結(jié)算的準確度有直接的影響，更體現(xiàn)了基本建設項目投資的合法性。財務審計在此階段主要關注“預付賬款”、“建安投資”、“應付賬款”等科目，這個階段的審計主要以工程審計為主，財務人員配合。工程審計人員可通過認真核對工程量、定額、圖紙、變更簽證資料及相關甲方認質(zhì)認價材料簽證、招投標文件、取費標準等資料，認真套用工程量清單計價軟件或有關定額，審核應該結(jié)算的價款，防止施工單位高估冒算，維護學校的利益，并同財務人員實際結(jié)算的價款進行對比，看是否按審計金額結(jié)算工程價款等情況，財務人員亦可根據(jù)賬目數(shù)據(jù)查看施工單位的可疑資金動向，抓住疑點線索，進行深度審查。

2．3事后結(jié)合審計

事后結(jié)合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結(jié)合的方式進行決算、效益等方面的把關工作。工程竣工決算審計包含工程和財務兩個專業(yè)內(nèi)容，主要是對工程項目建設的批復，對預決算的金額、決算編制依據(jù)、項目建設資金的循環(huán)過程、債權(quán)債務、辦理交付固定資產(chǎn)等事項的真實性、合法性、合規(guī)性進行審計。它貫穿于建設項目的整個過程，要求審計人員具備相當高的財務和工程專業(yè)方面的知識與能力，內(nèi)審人員不僅要對工程管理、固定資產(chǎn)管理、工程結(jié)算進行監(jiān)督，而且還要對財務信息的合法真實性作出評價。總之，工程竣工決算審計有助于提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設項目經(jīng)驗，改善基本建設項目管理。決算審計應在結(jié)算審計的基礎上進行，重點審查工程項目概算執(zhí)行情況、工程項目資金來源、支出及結(jié)余等財務情況、工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況等，財務人員可以通過竣工財務報表進行核實，不僅可以真實反映被審單位資本性支出的基礎情況，還可通過審計賬表的對應性，為資金使用的績效分析提供準確數(shù)據(jù)。工程人員以竣工資料為依據(jù)，利用多種專業(yè)技術(shù)審計法，審查結(jié)算中定額的套用情況、工程量計算規(guī)則的復核、審查取費標準、利潤和稅金的審查等，并將預算部門的結(jié)算書與財務已入賬的結(jié)算進行核對，審查是否有漏項等問題。決算審計應包括對項目經(jīng)濟效益和社會效益進行綜合評價，它不僅能夠大大提高工程質(zhì)量，而且還能夠使得高校投資經(jīng)濟效益和社會效益最大化。后續(xù)評價的主要內(nèi)容是以高校基建財務收支審計為基礎，評價項目收支的真實性、效率性和效果性，通過審計和評價來總結(jié)經(jīng)驗和發(fā)現(xiàn)問題，并從經(jīng)濟效益和社會效益兩個方面來評價項目投資，為高校的健康發(fā)展提供有力的支持和保障。

作者：郭麗麗單位：山西醫(yī)科大學審計處