行政事業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督初探范文

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一、我國行政事業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的功能

行政事業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)通過獨(dú)立評(píng)價(jià)其各種經(jīng)費(fèi)活動(dòng)和控制系統(tǒng)，以此來對既定政策和程序是否得到有效貫徹進(jìn)行確定，并且對是否遵循資源的利用來進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)建立及所建立的標(biāo)準(zhǔn)是否既有效又合理進(jìn)行確定，此外，還可對行政事業(yè)單位所規(guī)定的目標(biāo)是否達(dá)到進(jìn)行確定。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和審查會(huì)計(jì)資料，不僅可有效實(shí)施內(nèi)部控制，同時(shí)也是確保會(huì)計(jì)資料完整真實(shí)有效的重要舉措。因此為保證行政事業(yè)單位財(cái)物安全、做到萬無一失，不管是行政事業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、還是行政事業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員，一定要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，定期或不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督會(huì)計(jì)資料；其中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督主要從以下這幾方面入手。①行政事業(yè)單位資產(chǎn)類現(xiàn)金；②銀行存款；③應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款；④其他應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)；⑤固定資產(chǎn)等會(huì)計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。

二、強(qiáng)化新形勢下行政事業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的主要做法

（一）審計(jì)監(jiān)督本單位財(cái)物收支情況

1.對收入進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督通常情況下，我國行政事業(yè)單位的收入主要來自以下這些方面：①國家財(cái)政補(bǔ)助收入；②預(yù)算外收入（或事業(yè)收入）；③上級(jí)補(bǔ)助收入；④正常經(jīng)營性收入及其他收入等；審查監(jiān)督這些收入類項(xiàng)目，有關(guān)業(yè)務(wù)操作的具體流程及相應(yīng)的政策依據(jù)一定要熟悉，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合每項(xiàng)收入所發(fā)生領(lǐng)域進(jìn)行逐個(gè)審查，具體審查包括以下這些方面的內(nèi)容：①對各項(xiàng)收入的核算是否及時(shí)、發(fā)生額有無準(zhǔn)確及記錄有關(guān)完整進(jìn)行相應(yīng)的查明；②對事業(yè)收入（或預(yù)算外收入）有無出現(xiàn)亂收費(fèi)、亂攤派及減免緩行為進(jìn)行監(jiān)督；③對是否存在著超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、是否存在著收入不入賬行為等進(jìn)行監(jiān)督；④對于其他收入在入賬過程中是否做到及時(shí)、準(zhǔn)確及足額等進(jìn)行監(jiān)督。

2.對支出進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督我國行政事業(yè)單位的支出主要來自以下這些方面：①行政事業(yè)人員的各種經(jīng)費(fèi)支出；②公用支出及專項(xiàng)項(xiàng)目支出；③上繳上級(jí)支出及附屬單位補(bǔ)助支出；④經(jīng)營性支出等；具體審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容，主要包括這幾部分：

（1）監(jiān)督人員經(jīng)費(fèi)支出：①重點(diǎn)檢查工資津貼支出是否有充分的依據(jù)及真實(shí)準(zhǔn)確；②是否按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提和發(fā)放各類福利支出，是否出現(xiàn)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)象；③對于個(gè)人所得稅是否出現(xiàn)少計(jì)、漏計(jì)等問題；④仔細(xì)認(rèn)真審查監(jiān)督臨時(shí)借用人員的經(jīng)費(fèi)支出；⑤在經(jīng)費(fèi)支出方面，嚴(yán)禁出現(xiàn)違規(guī)亂紀(jì)等現(xiàn)象；

（2）審計(jì)監(jiān)督公用支出部分；①對大額現(xiàn)金支出項(xiàng)目進(jìn)行著重檢查，并對各個(gè)項(xiàng)目增減變化情況進(jìn)行定期比較，若發(fā)現(xiàn)有變化，則應(yīng)查明變化原因；②對于本單位有無存在著利用虛假發(fā)票進(jìn)行虛假列支及虛假冒領(lǐng)進(jìn)行抽查和查明，以制止亂支濫用現(xiàn)象的出現(xiàn)；

（3）審計(jì)監(jiān)督本單位專項(xiàng)支出：①有無進(jìn)行專款專用；②有無根據(jù)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行；③是否存在著擠占挪用現(xiàn)象。

（二）審計(jì)監(jiān)督本單位負(fù)債類的會(huì)計(jì)項(xiàng)目

這部分會(huì)計(jì)項(xiàng)目主要包括這些內(nèi)容：①應(yīng)繳預(yù)算款；②應(yīng)繳財(cái)政專戶款；③應(yīng)付賬款及暫付款；④預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款；⑤應(yīng)付票據(jù)及借入款項(xiàng)等。具體應(yīng)審計(jì)監(jiān)督好以下這兩方面：第一，審計(jì)監(jiān)督應(yīng)繳預(yù)算款及應(yīng)繳財(cái)政專戶款；對是否準(zhǔn)確進(jìn)行款項(xiàng)劃分、是否完整進(jìn)行記錄等進(jìn)行按時(shí)檢查，此外，還要按時(shí)檢查收支兩條線制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行以及有無存在著直接挪用及坐支等問題。第二，審計(jì)監(jiān)督各項(xiàng)款項(xiàng)；行政事業(yè)單位的應(yīng)付款項(xiàng)主要包括：①應(yīng)付賬款、②應(yīng)付票據(jù)及其他應(yīng)付款等；作為行政事業(yè)的內(nèi)審人員，應(yīng)重點(diǎn)審查這些內(nèi)容：①各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)是否存在著全面、完整的增減記錄；②賬賬與賬證有無保持一致；③是否存在著違規(guī)舉債及隱瞞收入等問題。

（三）審計(jì)監(jiān)督本單位凈增資產(chǎn)類的會(huì)計(jì)項(xiàng)目

行政事業(yè)單位的凈資產(chǎn)類主要有：①事業(yè)基金；②專用基金及結(jié)余等；對本單位這類會(huì)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要包括這些方面的內(nèi)容：①本單位固定資產(chǎn)在增減改變方面是否相對應(yīng)；②是否按照規(guī)定對專業(yè)基金進(jìn)行相應(yīng)的提取和設(shè)置以及是否按規(guī)定用途進(jìn)行使用；③是否存在著因記錯(cuò)賬而導(dǎo)致核算專用基金收支不準(zhǔn)確的問題；④是否按規(guī)定從年末結(jié)余款項(xiàng)轉(zhuǎn)入來形成事業(yè)基金以及事業(yè)基金使用有無用在對今后年度單位收支的差額進(jìn)行彌補(bǔ)；⑤對本單位事業(yè)結(jié)余進(jìn)行監(jiān)督；⑥當(dāng)期發(fā)生額的結(jié)算結(jié)余是否計(jì)算準(zhǔn)確；⑦滾存結(jié)余余額是否正確及對結(jié)余進(jìn)行分配是否合規(guī)。

（四）審計(jì)監(jiān)督本單位庫存現(xiàn)金

為確保庫存現(xiàn)金實(shí)際真實(shí)的庫存跟賬面所記載的相一致，一定要定期或不定期地對現(xiàn)金賬單、票據(jù)進(jìn)行檢查，以這種方式來對庫存的現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，并對行政事業(yè)單位核算現(xiàn)金是否規(guī)范進(jìn)行審查、登記現(xiàn)金日記賬是否做到序時(shí)逐筆進(jìn)行檢查，此外，不定期地對現(xiàn)金賬單、票據(jù)進(jìn)行檢查，還可對以下這些內(nèi)容進(jìn)行突擊檢查：①總賬與明細(xì)賬是否一致、②有關(guān)收付余款是否逐日結(jié)出、③是否存在著坐支現(xiàn)金及收入不入賬等行為、④是否存在著白條抵庫、現(xiàn)金溢缺及庫存超限等問題。

（五）銀行存款的審計(jì)監(jiān)督

這方面的審計(jì)監(jiān)督，具體是審查行政事業(yè)單位在進(jìn)行核算銀行存款過程中是否做到嚴(yán)格規(guī)范、登記銀行存款是否做到序時(shí)逐筆，對于存款余額是否做到每天都進(jìn)行結(jié)出；此外，審計(jì)監(jiān)督本單位銀行存款，還要對以下這些內(nèi)容進(jìn)行審查：總賬與明細(xì)賬是否一致、是否及時(shí)進(jìn)行入賬、是否合規(guī)進(jìn)行收付、是否存在著違反銀行結(jié)算紀(jì)律及公款私吞現(xiàn)象等等，并結(jié)合“一借一貸”這種銀行存款行為對其原因進(jìn)行查找，在此基礎(chǔ)上，把公款私存利息有無入賬予以查明。總的來看，對行政事業(yè)單位銀行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)著重做好這兩件事：第一，應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督。這方面的審計(jì)監(jiān)督主要是定期檢查以下這些內(nèi)容：①各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)總賬目與明細(xì)賬有無一致、核算內(nèi)容與余額有無存在著錯(cuò)誤；②對各項(xiàng)應(yīng)收款的具體用途及相應(yīng)去向進(jìn)行查明；④為避免出現(xiàn)不必要損失，對長期借用公款的職工進(jìn)行提醒并予以及時(shí)回收；⑤為避免出現(xiàn)壞賬損失，對庫存票據(jù)金額與賬面有無一致進(jìn)行監(jiān)督和盤點(diǎn)并盡量把應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行回收；⑥確保本單位來往款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)的清理。第二，固定資產(chǎn)及材料的審計(jì)監(jiān)督。對本單位固定資產(chǎn)及材料賬單與賬證及賬實(shí)有無一致進(jìn)行定期檢查，對是否把實(shí)物保養(yǎng)得當(dāng)、是否存在著損失進(jìn)行定期檢查，此外，對于本單位干部親屬是否存在在長期無償占用公物等現(xiàn)象也須進(jìn)行定期檢查。

三、結(jié)語

總之，新形勢下行政事業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督是對行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行控制監(jiān)督的一種制度，一定要嚴(yán)格根據(jù)檢查程序來進(jìn)行操作；在當(dāng)前這些新形勢下，加強(qiáng)研究和深入探討行政事業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，這對于及時(shí)找出本單位存在問題并及時(shí)予以解決，充分發(fā)揮本單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能均具有一定的促進(jìn)作用。

作者：董文霞單位：包頭市公共租賃住房管理服務(wù)局