煤炭企業集團成本管控范文

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隨著國家煤炭資源整合政策的不斷深化，各個地區的航母型煤炭企業集團正在逐漸形成。煤炭集團所管理的礦井數量迅速增加，其對煤炭成本的管控難度進一步加大。在激烈的市場競爭中，企業對成本的管控能力，決定著其能否持續健康發展，而煤炭企業集團的成本管控頗為復雜。如何真實地反映煤炭成本，如何科學地分析考核煤炭成本，如何有效地將煤炭成本控制在最優水平等問題，隨著大型煤炭企業集團的發展而逐步顯現出來。

1煤炭企業集團成本管控中的有關問題

煤炭企業屬于地下開采業，成本構成復雜且變化大，與其他產品相比具有特殊性。煤炭企業集團中不同礦井，根據不同的開拓方式，不同的地質條件，其成本構成與核算存在較大差異。再加上各生產礦井出于局部利益考慮對成本核算的人為干預，使煤炭企業集團在成本核算、控制、考核等各方面遇到許多難題。

1.1掌握各礦井真實成本有一定難度

企業會計準則給了會計人員一定的判斷權力，同時也給人為調節成本留出了一定空間。如：為建造一條巷道而支付的成本，該巷道如永久使用，應作為資產入賬，如是臨時性巷道應計入當期損益。但是永久還是臨時，判斷的標準不易確定。這種費用，一般金額都較大，不同會計處理，會使成本有較大幅度的波動。有時看某礦井的成本較同期或計劃有較大幅度的下降，并不見得是加強管理的結果。出于局部利益的考慮，礦井可以利用不同的會計判斷，在不同會計期間，資本化與費用化、生產成本與期間費用之間，對成本進行人為調節，造成成本費用的發生時高、時低，其財務數據不能正確、真實地反映企業生產經營情況。

1.2煤炭成本預算控制較難實現

目前，煤炭企業集團對各礦井都下達成本控制計劃，均以此計劃進行控制、考核。但是，目前的成本計劃多是以上期成本數據為基礎，考慮本期的材料、電力價格、人工成本等增減變動因素，進行調整后得來的。因此，當本期煤炭生產條件發生較大變動時，開采成本變動就很大，很難按原有計劃對礦井的煤炭成本進行控制。如按原計劃不變，則很難完成，或即使報表上顯示完成了，實際上也是將費用掛賬，造成成本不實；如頻繁地或較大幅度地調整計劃，就喪失了預算控制的意義，會使整個企業集團經營目標的完成受到影響。

1.3有效控制煤炭成本難度大

煤炭生產中輔助生產環節多，非直接生產占用高，設備及工程投資大，致使煤炭成本中固定成本和混合成本比重大。按噸煤標準提取的各項費用，在煤炭成本中也占一定的比重，更是無法控制和壓縮的。因此，單純從會計核算的角度控制成本，空間很有限。長期以來，煤炭企業的成本主要是圍繞構成要素來進行控制，只重視生產過程的節約，沒有向成本與技術、成本與安全、成本與質量的最佳配合上尋求控制。成本管理觀念與手段落后、與生產技術脫節，成本控制有名無實，沒有很好地發揮生產技術工作在成本控制中的作用。煤炭集團要有效地把各生產礦井，以至整個集團的煤炭成本控制在最優水平，難度可想而知。

1.4成本中提取的費用未充分發揮效益

按照國家有關規定，要按產量在成本中提取一定標準的安全費用、維簡費等費用，并在規定的范圍內使用。然而，在很多情況下，煤炭產量與安全、維簡費支出是呈反比例變化的。剛剛投產的新型礦井，產量高，提取的費用多，需投入的較少；對于一些處于衰退期的礦井來說，產量在逐步萎縮，提取的費用少，需要支出的各項費用卻較多。對新型礦井來說，會結余大量的專項儲備，而成本又無法降低；對老礦井來說，成本中提取的費用不夠使用，需從成本中支付不足的部分，造成成本上升，有的礦井甚至沒有能力增加投入，形成安全欠賬，對安全生產造成影響。從整個煤炭集團的層面來說，一方面造成了資金的閑置，另一方面還要增加成本，沒有充分發揮資金的使用效益。

1.5煤炭成本分析考核較為困難

煤炭集團下屬礦井較多，每對礦井的開采條件不盡相同，煤炭成本水平受地質條件、生產技術條件影響較大。因而，煤炭成本控制和核算分析呈多樣性，煤炭成本水平在不同礦井之間以及同一礦井的不同階段的可比性較差。如露天開采與井下開采的煤炭成本就很難對比。對于同一礦井，在不同會計期間，根據生產條件變化和生產接替的安排，投入的成本會有很大變動，這樣會造成同一礦井，前后會計期間的成本不具有可比性。這些因素給煤炭成本的分析、考核帶來了一定的困難，從而給生產經營決策帶來一定影響。

2煤炭企業集團成本管控的相關措施

煤炭企業集團應根據企業經營的目標，以及煤炭企業的生產特點，對傳統的煤炭成本預算編制、分析考核、管理方式等各方面，進行相應的調整，以滿足企業集團對煤炭成本管控的要求，保障企業集團經營目標的實現。

2.1科學編制零基成本預算

科學編制成本零基預算是集團成本管控的核心。依據上年度數據編制的增量預算執行較為困難，因此，應根據年度生產計劃和開拓、生產條件等情況，由集團統一編制零基預算。由各生產礦井編制生產計劃，報集團總部，集團總部根據生產過程對計劃進行分解，確定每個生產環節所需的成本費用數額，并進一步分解、計入構成煤炭成本的各個項目中，形成與各礦井生產情況相吻合的成本預算。這樣編制的預算更科學，能正確地反映生產的耗費情況，用它對生寫作論文產礦井的成本進行分析與考核也更合理。在預算中還要將開拓、生產等計劃所需的費用，進一步明確與之相關的會計判斷與會計估計標準，甚至直接規定其賬務處理方法，以避免各礦井對同一性質的成本費用會計核算不一致，避免給人為調節成本留下空間。

2.2與生產技術緊密結合確定固定成本規模

在煤炭產品成本中，與產量相關的變動成本所占比重較小，而與礦井規模、生產工藝以及地質條件等因素密切相關的固定成本與混合成本所占比重相當大。比如：大型設備、房屋的折舊與租賃費，用于通風、抽水的電費，以及職工的基本薪酬與保險等，無論是否出煤都要發生，而且數額都很大。這些費用的高低，對煤炭成本、企業的效益影響很大。因此，對各項固定成本以及混合成本中的固定部分，煤炭集團要認真分析，組織生產技術、計劃、財務等相關部門，針對不同礦井的實際情況及生產進度，分期確定其固定成本與混合成本的數額，并對其考核，確保固定成本與混合成本控制在科學、合理的范圍內。只有增強對固定成本和混合成本的控制能力，才能大幅提高煤炭成本的控制效果。

2.3集中使用專項資金

對于從成本中提取的各項費用，由煤炭集團集中統籌安排使用，統一制定使用計劃，將這些從煤炭成本中提取出來的費用，足額用在煤炭生產中，充分發揮專項資金的使用效益。各生產礦井按噸煤標準提取的安全費、維簡費等費用全部歸集到煤炭集團后，會形成較大的規模，在安排某一礦井的安全、維簡投入時，可以不受其自身提取數額的限制，而充分考慮安全生產的需要，更能促進礦井的安全生產。對于整個煤炭集團來說，既保證了各礦井的安全生產投入，又不用再從成本中增加支出，也不會造成大量資金的閑置，從而可以實現專項儲備的整體效益最大化。新晨

2.4利用“標竿”進行分析與考核

煤炭成本的分析與考核無論是縱向的不同期間比，還是橫向的不同礦井比都不科學，與預算比雖然較為合理，但無激勵作用。因此，可以利用“標竿”進行分析與考核。首先，根據各礦井的規模、生產地質條件、開拓方式和開采工藝等因素，將集團內部的生產礦井進行分類，然后，確定三個層次的“標竿”：一是在集團內部，找出各類礦井中最好的作為標竿；二是在全國范圍內確定各類型礦井的標竿；三是在國際范圍內確定各類型礦井的標竿。參照標竿礦井的數據，對各礦井的成本進行分析、考核，找出與“標竿”的差距，會對礦井經營者起到較大的激勵作用，使其不斷加強管理，趕超先進。只有這樣，才會使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

2.5實行會計人員委派制管理

科學完善的成本管理制度能夠得到有效地落實，關鍵還要靠財務人員。對煤炭集團所屬礦井的財務人員實行委派制管理，是保證其獨立性的重要手段。只有將與財務人員有關的人事、工資薪酬等統一由煤炭集團總部管理，才能使其完全服從集團總部的指揮，使集團的各項政策得到有效地落實，而不受礦井管理者的干涉。這樣做能夠更有效地使集團與礦井在成本管理上保持一致，有利于整個煤炭企業集團生產經營目標的實現。

總之，煤炭企業集團的成本管控，在制度上要基本一致，在措施上要盡可能地考慮不同礦井的特殊性，關鍵是要充分發揮煤炭集團技術、資金等方面的優勢，統籌安排、靈活運用，一定會把各礦井的成本管得好、控得住，使整個煤炭企業集團的成本保持在最優水平。