金融租賃公司預(yù)算管理內(nèi)涵范文

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一、引言

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一,也是被現(xiàn)代企業(yè)管理證明行之有效的管理方法。山西國際電力集團(tuán)公司2007年12月完成重組后,2008年全面推行全面預(yù)算管理,山西金融租賃有限公司(以下文中簡稱融租公司)作為山西國際電力集團(tuán)公司的二級(jí)子公司,在集團(tuán)公司的指引下,2008年、2009年實(shí)行了全面預(yù)算管理。作為預(yù)算管理實(shí)踐的參與者,筆者有幸在清華研習(xí)了全面預(yù)算管理理論及相關(guān)課程,深感全面預(yù)算管理是企業(yè)走向科學(xué)化和現(xiàn)代化的一種重要手段。如何充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用,并把學(xué)到的理論運(yùn)用于公司管理中值得深入探討,為此筆者將結(jié)合山西金融租賃有限公司兩年來預(yù)算管理的實(shí)踐,來探究其中的若干問題。

二、全面預(yù)算管理內(nèi)涵及意義

全面預(yù)算管理,是指對與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和融資活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其控制安排。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一,它是企業(yè)協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù),是推行企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ),也是促進(jìn)企業(yè)各級(jí)經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。通過全方位、全過程、全員參與編制和實(shí)施預(yù)算管理,可以整合企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流,以優(yōu)化企業(yè)資源配置,提升企業(yè)治理能力和管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。

全面預(yù)算管理的要點(diǎn)可以概括為制度安排、戰(zhàn)略體系、盈利模式、控制標(biāo)桿、考核標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理是整合公司管理的最佳工具,能使高層管理者的職能逐漸集中于對資源的長遠(yuǎn)規(guī)劃與對下級(jí)的績效考核上。全面預(yù)算管理的實(shí)行有以下積極意義。

(一)有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化

全面預(yù)算是將公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃用財(cái)務(wù)語言詳細(xì)描述出來,是對公司整體經(jīng)營活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排。全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃,通過編制全面預(yù)算,將公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化為公司各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的具體工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃,從各方面確保實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。從而控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(二)能增進(jìn)各部門的溝通與協(xié)調(diào)

由于全面預(yù)算以企業(yè)價(jià)值最大化來謀求業(yè)務(wù)計(jì)劃、資金計(jì)劃和人員組合等諸多計(jì)劃的最佳結(jié)合,所以,企業(yè)通過預(yù)算的編制,可以使各部門的計(jì)劃得到最好的協(xié)調(diào),使企業(yè)整個(gè)計(jì)劃體系相互銜接、完整而切合實(shí)際;同時(shí)也有助于公司上下級(jí)之間,部門與部門之間的相互交流與溝通,增進(jìn)相互之間的了解,加深部門及員工對公司戰(zhàn)略的理解。

(三)有利于業(yè)績考核和激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施

全面預(yù)算管理是公司實(shí)施績效管理的基礎(chǔ),是各部門、員工績效考核的標(biāo)桿。預(yù)算的實(shí)現(xiàn)又需要通過績效管理進(jìn)行調(diào)整與控制,缺乏相應(yīng)績效考核的預(yù)算會(huì)造成實(shí)際的經(jīng)營成果與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫鉤。通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合,便于公司對各部門實(shí)施量化的業(yè)績考核和獎(jiǎng)懲制度。

(四)有利于控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算是公司管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具,通過尋找經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距,可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制,降低了公司日常的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算體系中可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營情況,根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果,預(yù)測其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在,并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施,從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、融租公司全面預(yù)算管理的實(shí)施情況

山西金融租賃公司成立于1992年,經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立,是山西省唯一的一家金融租賃公司,是山西國際電力集團(tuán)公司的二級(jí)子公司。公司經(jīng)營業(yè)務(wù)主要是:融資租賃業(yè)務(wù)、接受承租人的租賃保證金、向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓應(yīng)收租賃款、租賃物品殘值變賣及處理業(yè)務(wù)等。

融資租賃業(yè)務(wù)是融租公司的主要業(yè)務(wù),融資租賃業(yè)務(wù)是指出租人根據(jù)承租人對供貨人和租賃標(biāo)的物的選擇,由出租人向供貨人購買租賃標(biāo)的物,然后租給承租人使用,是一種特殊的金融工具。融租公司作為出租人向承租人收取租金,租金計(jì)算原則是:出租人以租賃物件的購買價(jià)格為基礎(chǔ),按承租人占用出租人資金的時(shí)間為計(jì)算依據(jù),根據(jù)雙方商定的利率計(jì)算租金。租金收入是融租公司的主營業(yè)務(wù)收入之一。目前,融租公司根據(jù)集團(tuán)公司的預(yù)算管理辦法和公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)已形成一套預(yù)算管理雛型。

(一)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)

公司設(shè)立了預(yù)算管理委員會(huì),公司預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的決策層,主要負(fù)責(zé)審議確定預(yù)算目標(biāo);審定上報(bào)、下達(dá)的年度預(yù)算;審定預(yù)算修正方案;組織定期檢查分析預(yù)算執(zhí)行情況等。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室,辦公室設(shè)在計(jì)財(cái)部,負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常事務(wù)。

(二)預(yù)算的編制

結(jié)合融租公司的行業(yè)特點(diǎn),制定了預(yù)算相關(guān)指標(biāo),主要是:營業(yè)收入、利潤總額、資本收益率、租金回收率、不良資產(chǎn)率等。預(yù)算的編制程序采用“上下結(jié)合”的方式,編制方法是“零基預(yù)算”編制方法與“增量預(yù)算”編制方法相結(jié)合。

預(yù)寫作論文算的編制以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ),以存量業(yè)務(wù)和增量業(yè)務(wù)為起點(diǎn),測算出主營業(yè)務(wù)收支預(yù)算。公司針對融資租賃業(yè)務(wù)的特點(diǎn),設(shè)計(jì)了一套業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)表。存量業(yè)務(wù)按照每一項(xiàng)目,考慮風(fēng)險(xiǎn)因素即回收率,預(yù)測預(yù)算期租金的回收及期末租賃項(xiàng)目的規(guī)模;增量業(yè)務(wù)根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃分部門預(yù)計(jì)增量業(yè)務(wù)規(guī)模,并考慮預(yù)期收益率及業(yè)務(wù)開展時(shí)間,測算預(yù)計(jì)產(chǎn)生的收益。根據(jù)業(yè)務(wù)的規(guī)模,測算業(yè)務(wù)發(fā)展所需資金及費(fèi)用。

在業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上,結(jié)合公司利潤分配政策,制定預(yù)算年度籌資方案。根據(jù)籌資方案及資金成本率,制定資金成本預(yù)算。

費(fèi)用支出預(yù)算參考基期實(shí)際情況、歷史水平,結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)計(jì)劃及對費(fèi)用降低的要求,采用“零基預(yù)算”法進(jìn)行編制。

在業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上,編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。

(三)預(yù)算的執(zhí)行和考核

公司預(yù)算經(jīng)公司預(yù)算管理委員審核通過后,報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

在執(zhí)行中按照預(yù)算審核各部門的費(fèi)用開支,按照預(yù)算合理安排資金的配比。按季通報(bào)各部門預(yù)算的執(zhí)行情況,分析差異的原因。

四、融租公司在預(yù)算管理中遇到的幾個(gè)問題

兩年來,由于公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和積極推動(dòng),融租公司在預(yù)算管理方面作了大量卓有成效的工作,初步形成了一套符合自身特點(diǎn)的預(yù)算管理體系。但公司預(yù)算管理中也遇到亟待解決的一些問題。

(一)預(yù)算目標(biāo)尚未和公司的發(fā)展戰(zhàn)略有效地銜接

預(yù)算的編制尚未和公司發(fā)展戰(zhàn)略相銜接,使預(yù)算編制缺乏前瞻性,無法在資源安排上作長期考慮,可能造成預(yù)算目標(biāo)局限于短期利益,無法為公司經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)施提供支持保障。

(二)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)及參與不足

大家普遍認(rèn)為預(yù)算管理工作是計(jì)財(cái)部的事情,其他部門是旁觀者,只需了解和必要時(shí)給予配合。對于有些完不成的指標(biāo),不去查找完不成的真正原因,而認(rèn)為是計(jì)財(cái)部定的過高,不合實(shí)際,甚至認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員與自己過不去。

(三)信息不對稱導(dǎo)致預(yù)算松弛

在預(yù)算管理中,公司的預(yù)算編制程序是上下結(jié)合的方式,各部門編報(bào)預(yù)算時(shí)都會(huì)夸大完成預(yù)算的困難,另外,在預(yù)算的編制中,租賃項(xiàng)目的租金收入與完成項(xiàng)目所需的成本、費(fèi)用的關(guān)聯(lián)度無法科學(xué)預(yù)測,影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

(四)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度不足

為保證全面預(yù)算的有效執(zhí)行,公司要將預(yù)算目標(biāo)按季度、月份分解到各部門,甚至責(zé)任人,目標(biāo)分解的科學(xué)性、完整性影響公司對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控。在預(yù)算執(zhí)行中,公司對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控停留在將預(yù)算結(jié)果同執(zhí)行情況進(jìn)行比較的階段,對執(zhí)行過程中的監(jiān)控不到位。

在預(yù)算執(zhí)行過程中,各部門都會(huì)強(qiáng)調(diào)預(yù)算外事項(xiàng)的特殊性,而批判“預(yù)算太死板”、“計(jì)劃趕不上變化”,從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅(jiān)持執(zhí)行,導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。

(五)預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)體系不完善

績效評(píng)價(jià)是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)需要以完善指標(biāo)體系作為支撐,需要將指標(biāo)層層分解到各部門、甚至每個(gè)員工,指標(biāo)體系的不完善,使得預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系不健全。

五、完善融租公司全面預(yù)算管理體系的幾點(diǎn)思考

以上在第四部分所談及的一些問題具有一定的普遍性,為此,筆者從公司實(shí)際出發(fā)并結(jié)合全面預(yù)算管理理念提出一些建議。

(一)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向,恰當(dāng)、合理地編制全面預(yù)算

首先,需明確公司戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)是公司戰(zhàn)略目標(biāo),預(yù)算體現(xiàn)的是公司戰(zhàn)略意圖,預(yù)算目標(biāo)是落實(shí)公司戰(zhàn)略目標(biāo),實(shí)質(zhì)是根據(jù)戰(zhàn)略來配置資源。因此,明確的戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算的基礎(chǔ)和前提。

預(yù)算的編制依據(jù)應(yīng)為:SWOT(優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會(huì)、挑戰(zhàn))分析———企業(yè)戰(zhàn)略———中長期經(jīng)營計(jì)劃———年度經(jīng)營計(jì)劃,戰(zhàn)略是否合理直接影響到預(yù)算的有效性(參見圖示)。

其次,要把預(yù)算作為落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要工具。通過預(yù)算編制,統(tǒng)一各部門對公司經(jīng)營目標(biāo)的認(rèn)識(shí),產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng),更好的發(fā)揮預(yù)算在資源配置中的作用。

(二)繼續(xù)完善全面預(yù)算管理組織體系,組織科學(xué)、完善的授權(quán)管理體系

建立科學(xué)、合理的組織體系是實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和保證,嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖跈?quán)管理體系有利于管理部門責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一,可以發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用,同時(shí)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

公司全面預(yù)算管理組織體系應(yīng)明確由預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理職能機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層次組成。預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)為公司預(yù)算委員會(huì),是組織領(lǐng)導(dǎo)公司全面預(yù)算管理的最高權(quán)力組織,受公司董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo),由公司董事會(huì)成員、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員組成,負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理的組織、領(lǐng)導(dǎo)工作,協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的重大問題。預(yù)算管理職能機(jī)構(gòu)為預(yù)算管理辦公室,負(fù)責(zé)公司日常全面預(yù)算管理工作。預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為公司各級(jí)預(yù)算責(zé)任執(zhí)行主體,即各部門。

建立和完善管理授權(quán)制度,要以制度的形式,詳細(xì)規(guī)定公司預(yù)算管理委員會(huì)、公司總經(jīng)理及各部門的管理權(quán)限,確立公司授權(quán)結(jié)構(gòu)和管理授權(quán)規(guī)則,實(shí)現(xiàn)“預(yù)算管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算”三位一體的管理模式,確保責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。

(三)提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)溝通、全員參與

公司領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視全面預(yù)算管理,這對該制度的執(zhí)行起著關(guān)鍵性作用。另外,要加強(qiáng)對公司員工培訓(xùn),強(qiáng)化員工的預(yù)算意識(shí),提高其參與預(yù)算管理的積極性和責(zé)任感,是預(yù)算管理有效運(yùn)行的保證。預(yù)算編制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任,需要公司所有部門、所有員工的積極參與和配合。公司在預(yù)算編制過程中應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)層層分解,使責(zé)任單位及人員目標(biāo)明確,責(zé)任到人。應(yīng)有效地激發(fā)員工參與預(yù)算工作的積極性和主動(dòng)性,使員工自主地控制預(yù)算的執(zhí)行情況,自覺地完成責(zé)任預(yù)算中確定的目標(biāo)。

(四)采取嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)管措施

為了使全面預(yù)算管理有效執(zhí)行,首先要細(xì)化預(yù)算,將預(yù)算的責(zé)任、指標(biāo)、費(fèi)用等各方面進(jìn)一步細(xì)化,分解到各部門和責(zé)任人,使他們具有明確的目標(biāo)和過程監(jiān)控,從而提高預(yù)算執(zhí)行效率。

準(zhǔn)確、合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,只有認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算,在預(yù)算執(zhí)行過程中嚴(yán)格按制度和程序辦事,堅(jiān)決杜絕違規(guī)操作,才能真正達(dá)到全面預(yù)算管理控制的目的。全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá),即具有指令性,在公司內(nèi)部應(yīng)具有“法律效力”。大到最高管理層,小到公司的每個(gè)員工都是預(yù)算的執(zhí)行者。

計(jì)財(cái)部可以對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管,對公司整體預(yù)算實(shí)施有效監(jiān)控。在預(yù)算執(zhí)行過程中,按月編報(bào)預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)表,這是財(cái)務(wù)部門對預(yù)算進(jìn)行過程監(jiān)控的依據(jù),也是預(yù)算管理委員會(huì)考慮是否調(diào)整年度預(yù)算的重要參考。

預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的,有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。預(yù)算執(zhí)行的管理以日常動(dòng)態(tài)檢查、月(季)度分析考核、中期檢查預(yù)測與適時(shí)合理調(diào)整等方法,貫穿于公司經(jīng)營的全過程。新晨

(五)運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算考評(píng)制度

將公司全面預(yù)算管理實(shí)施過程和結(jié)果納入公司績效評(píng)價(jià)體系,與員工工資掛鉤。通過考核與評(píng)價(jià),確保預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性,貫徹公司堅(jiān)持誠信的企業(yè)文化;通過對預(yù)算管理工作各環(huán)節(jié)的考核與評(píng)價(jià),總結(jié)預(yù)算管理過程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn),不斷提高預(yù)算管理水平;通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果地考核與評(píng)價(jià),正確考核與評(píng)價(jià)經(jīng)營者及全體員工的工作成果,實(shí)現(xiàn)預(yù)算的激勵(lì)與約束機(jī)制作用。考核評(píng)價(jià)過程中,決不搞“平均主義”,要打破中庸的心理防線,鼓勵(lì)先進(jìn),鞭策落后。

六、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的能把企業(yè)關(guān)鍵問題協(xié)調(diào)統(tǒng)一起來的管理控制方法之一。全面預(yù)算管理是一個(gè)主動(dòng)的管理決策過程,重視前瞻預(yù)測,關(guān)注過程控制,強(qiáng)調(diào)結(jié)果考核。只有切實(shí)做到全過程把握和重視,才能使全面預(yù)算管理的實(shí)施更加有效,體現(xiàn)其對企業(yè)管理重要的現(xiàn)實(shí)和戰(zhàn)略意義。