總會計(jì)師對內(nèi)部控制的影響范文
本站小編為你精心準(zhǔn)備了總會計(jì)師對內(nèi)部控制的影響參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。
1.有利于保障資產(chǎn)安全。總會計(jì)師的設(shè)置加強(qiáng)了內(nèi)部監(jiān)控，保障了財(cái)產(chǎn)安全和單位資產(chǎn)的保值增值。在實(shí)際工作中，總會計(jì)師對資金的使用、調(diào)度進(jìn)行控制，參與公司投資、重要經(jīng)營活動(dòng)等方面的方案擬定以及審批工作，能夠防止過度投資、亂投資的問題，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)產(chǎn)的安全完整?？倳?jì)師的這些職能迎合了單位內(nèi)部控制的資產(chǎn)安全的目標(biāo)，因此對于加強(qiáng)內(nèi)控的有效性有正向的影響。
2.有利于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)?？倳?jì)師參與和監(jiān)督單位財(cái)務(wù)管理制度等相關(guān)制度的制定和實(shí)施，監(jiān)控管理人員的日常經(jīng)濟(jì)管理行為，可以防止管理人員“逆向選擇”，保證單位處于規(guī)章制度的有效控制之下；在具體的工作中，例如總會計(jì)師審核財(cái)務(wù)單據(jù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的憑證、單據(jù)，對這種不正確的行為進(jìn)行制止和批評，并找出責(zé)任人查明原因，依情況處理；按時(shí)向投資者報(bào)告單位的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流收支情況以及經(jīng)營中出現(xiàn)的各種問題，披露管理者不合規(guī)的行為，促使董事會對不合規(guī)行為進(jìn)行處理。總會計(jì)師的這種監(jiān)督職能有利于保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)，有利于促使單位內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。
3.有利于保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。完善的內(nèi)部控制是建立在獲得充分的信息資源的基礎(chǔ)上的，這些信息包括單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營業(yè)績，投融資計(jì)劃，成本預(yù)算，風(fēng)險(xiǎn)狀況及管理等等。總會計(jì)師對會計(jì)過程的監(jiān)督也促使財(cái)務(wù)人員事實(shí)求是的填制憑證，報(bào)表，為會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確提供保證；另外，總會計(jì)師與總經(jīng)理對財(cái)務(wù)報(bào)表的聯(lián)簽制度會增加會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)決策的可信度，提高會計(jì)信息的真實(shí)完整性。所以，總會計(jì)師制可以減少信息不對稱，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、總會計(jì)師對內(nèi)部控制影響不到位的原因分析
目前，單位總會計(jì)師對內(nèi)部控制影響還有不到位的情況，其原因主要有二：一是制度性的缺陷，二是總會計(jì)師自身的原因。制度缺陷表現(xiàn)為有些單位總會計(jì)師的權(quán)責(zé)分配不明確，既是是單位的經(jīng)營管理者，又是單位經(jīng)營監(jiān)督者，造成了自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象，而且由于總會計(jì)師的工資薪金與單位經(jīng)營業(yè)績相掛鉤，其切身利益與單位經(jīng)營好壞相聯(lián)系，這就造成了總會計(jì)師為了自己的利益很可能與經(jīng)營者相互勾結(jié)，隱瞞單位真正財(cái)務(wù)情況，向信息使用者提供虛假信息，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，致使內(nèi)部控制失效，影響單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。制度缺陷的又一表現(xiàn)是我國對于總會計(jì)師的約束、激勵(lì)沒有明確的規(guī)定，有些單位對總會計(jì)師的激勵(lì)政策只是模棱兩可的描述，并沒有做出對于具體情況的規(guī)定，缺乏實(shí)際效力，在實(shí)際工作中難以有效執(zhí)行。人都是趨利性的，總會計(jì)師也不例外，如果沒有利益的趨使，總會計(jì)師就不能保持積極的態(tài)度進(jìn)行監(jiān)督工作，從而不利于單位內(nèi)控的有效運(yùn)行。自身原因表現(xiàn)為一些總會計(jì)師專業(yè)素質(zhì)不高與職業(yè)道德修養(yǎng)不足，從而影響內(nèi)控的有效實(shí)施。作為單位高管，不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)知識，同時(shí)也必須具備很高的職業(yè)道德?，F(xiàn)實(shí)中有很多由于職業(yè)道德喪失，在管理者的利益引誘下與其同流合污的總會計(jì)師，共同欺騙信息使用人，導(dǎo)致單位內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象。
三、推動(dòng)總會計(jì)師對內(nèi)部控制正向影響的對策建議
1.加強(qiáng)控制環(huán)境建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，首先要加強(qiáng)管理人員的內(nèi)控意識，建立良好的單位核心價(jià)值觀和具有凝聚力和向心力的文化；其次，要重視單位各級員工的職業(yè)道德的培養(yǎng)，建立面向全員的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則規(guī)范，增強(qiáng)他們的工作責(zé)任感；還要設(shè)立權(quán)責(zé)明確的組織機(jī)構(gòu)，使各層管理人員各司其職，不相互勾結(jié)和串通，提高組織機(jī)構(gòu)的完善性。
2.明確總會計(jì)師的職權(quán)。依據(jù)總會計(jì)師條例，合理界定總會計(jì)師的職責(zé)和權(quán)限，明確其在單位中的地位。首先總會計(jì)師屬于高級管理人員，可以全面了解單位的經(jīng)營活動(dòng)，充分行使監(jiān)督職責(zé)；其次要明確總會計(jì)師對管理者的管理活動(dòng)有進(jìn)行監(jiān)督和控制的職責(zé)；而且必須保證總會計(jì)師在單位中的獨(dú)立性，從而保證監(jiān)督的客觀性。
3.建立有效的約束激勵(lì)機(jī)制。隨著法律法規(guī)的制定，對總會計(jì)師的約束激勵(lì)機(jī)制也應(yīng)該相應(yīng)建立起來。對總會計(jì)師的約束激勵(lì)政策應(yīng)該進(jìn)行明確地說明，比如，單位總會計(jì)師應(yīng)該不斷提升職業(yè)化、專業(yè)化和國際化水平，要具有全球戰(zhàn)略眼光、市場開拓精神、管理創(chuàng)新能力和社會責(zé)任感，根據(jù)具體情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
4.確立明確的選拔辦法。制定明確的選拔辦法，用筆試和面試的方式招聘總會計(jì)師，筆試內(nèi)容應(yīng)涉及財(cái)務(wù)知識、金融知識、管理知識、法律知識等內(nèi)容，面試主要考察應(yīng)聘者的語言交流能力、邏輯思維能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等，還要了解其思想道德修養(yǎng)，確保選取的總會計(jì)師具備公正、客觀、認(rèn)真的性格。
作者：王津培王硯書單位：中國石化陜西石油分公司河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會計(jì)學(xué)院