會計師對審計質(zhì)量的影響范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了會計師對審計質(zhì)量的影響參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

針對審計師與客戶處于同一地域是否會影響審計質(zhì)量的問題，學(xué)術(shù)界存在兩種競爭性觀點：信息觀和沖突觀。信息觀認(rèn)為，如果審計師與客戶處于同一地域，本地審計師所具有的信息優(yōu)勢將有助于緩解審計師與客戶之間的信息不對稱問題，審計質(zhì)量將得到提升；沖突觀則認(rèn)為，審計師與客戶地理上的接近，會使得本地審計師與客戶管理層存在較密切的關(guān)系，這將損害審計獨立性，最終導(dǎo)致審計質(zhì)量的下降。

針對發(fā)達(dá)國家審計市場展開的實證研究總體上支持了信息觀，如Choi＆Kim發(fā)現(xiàn)美國本地審計師的客戶報告了更低水平的可操控應(yīng)計。

李奇鳳和宋琰紋（2007）選取了可操縱應(yīng)計的絕對值和非經(jīng)常性損益絕對值來衡量審計質(zhì)量。Chan等（2006）選取了出具非標(biāo)意見的角度，他們都用直接衡量的方式得出異地所比本地所審計質(zhì)量更高的結(jié)論。Chanetal.以1996～2002年我國A股上市公司作為研究樣本，發(fā)現(xiàn)與非本地審計師相比，本地審計師更可能對本地政府控制的公司出具清潔審計意見；在改聘為本地審計師后，先前被出具非標(biāo)意見的本地政府控制公司更可能獲得清潔審計意見。李爽、吳溪（2009）通過對我國證券審計市場中遭到有關(guān)監(jiān)管部門處罰的審計失敗案例研究發(fā)現(xiàn)，絕大部分的涉案事務(wù)所都是本地所。姚振業(yè)（2009）通過實證研究發(fā)現(xiàn)審計師地域性差異這一變量和審計質(zhì)量無顯著關(guān)系，可能需要進(jìn)一步研究。

但是同樣有學(xué)者認(rèn)為當(dāng)審計師提出審計調(diào)整事項并要求公司予以調(diào)整，不僅體現(xiàn)了審計師發(fā)現(xiàn)問題的能力，還體現(xiàn)了會計事務(wù)所與公司進(jìn)行博弈的能力。就發(fā)現(xiàn)問題的能力而言，本地會計事務(wù)所具有相對優(yōu)勢。基于歷史的因素，本地會計事務(wù)所不僅掛靠于政府部門，其管理人員和員工大多來自于政府部門和當(dāng)?shù)仄髽I(yè)。雖然經(jīng)過脫鉤改制和多年的市場化發(fā)展，但會計事務(wù)所及其員工與政府和企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系并沒有削弱，而是繼續(xù)保持著密切的關(guān)聯(lián)關(guān)系。（本文來自于《合作經(jīng)濟(jì)與科技》雜志。《合作經(jīng)濟(jì)與科技》雜志簡介詳見）

因此“，資本背景”和“人事背景”決定了本地會計事務(wù)所對本地政府和當(dāng)?shù)仄髽I(yè)更了解，進(jìn)而獲得更多的“本土知識”，從而不僅有助于在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，還可以促進(jìn)相互溝通和協(xié)商以對審計調(diào)整事項達(dá)成共識。所以，基于此背景，本文試圖通過新的計量方法，為審計師地域和審計質(zhì)量的關(guān)系提供經(jīng)驗依據(jù)。

作者：劉崢單位：新疆財經(jīng)大學(xué)