民營企業內部會計控制的建議范文

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摘要：

目前我國民營企業普遍存在內部會計控制弱化的現象，是制約其生存發展的重要因素。本文在深入分析民營企業內部會計控制存在問題的基礎上，從轉變用人體制、創新管理模式、夯實內部會計控制實施基礎、完善內部會計控制制度、提升內部會計控制力度、優化公司組織結構及法人治理機制等方面提出解決對策。

關鍵詞：

民營企業；內部會計控制；公司治理

內部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體而言，是企業為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規程，是由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其主要目的是保障企業財產安全及相關財務數據信息的真實性。隨著我國經濟體制改革的深化，民營企業逐漸成為促進我國經濟增長的主要動力，在活躍市場、擴大就業等方面發揮不可替代的作用。由于現階段民營企業在從業人員素質、公司治理、會計核算等方面的不完善，導致其在內部會計控制方面不同程度地存在問題，嚴重影響到企業的生存發展。

一、存在的問題

內部會計控制作為企業內部控制的主要環節和關鍵節點，在防范經營風險和財務風險、保障財產安全等方面發揮著重要作用。為保證內部會計控制體系高效地發揮作用，企業應構建相應的會計控制體系，為所有者、經營者、債權人等利益相關者提供真實準確的會計信息，以保障企業財務核算工作的正常運行。基于此，將會計控制體系全面融入企業財務管理之中，保證會計核算監督職能的有效發揮，為企業財產安全提供保障。現階段民營企業內部仍然存在以下幾方面問題。

1、風險意識薄弱，企業內部會計控制體系缺失或不完善第一，不少民營企業管理者經營風險意識淡漠，對組建內部會計控制體系重要性認識不足，導致內部會計控制制度缺失。只能在風險發生之后被動補救，而非積極防御。第二，內部控制目標不明確，不能通過內部控制體系有效協調相關利益主體的權責利關系，無法保障會計信息的真實可靠。第三，內部會計控制對象缺失或不完整。按照全員和全過程控制理論，內部控制對象應是企業所有的人財物，然而現實狀況是高管層將自身凌駕于管理制度之上，對貨幣資金、固定資產、存貨等重要實物資產尚未實現全過程控制。第四，內部會計控制制度不健全，缺乏科學性、合理性、全面性和系統性。大多數民營企業權利過于集中，管理者以自己意志代替公司規章制度，財務環節缺乏授權審批及相互牽制，內部關鍵節點存在疏漏，風險敞口巨大。

2、公司內部組織結構、管理體系和治理機制不健全家族式民營企業由于所有權經營權兩權合一現象比較普遍，高管層和核心中層管理人員大都來自家族內部，這一特質決定了民營企業內部較少存在健全高效的組織架構、管理體系和治理機制。針對內部會計控制而言，主要表現在以下幾方面。第一，缺乏以人為本的管理思想，以長官意志代替制度管理。第二，民營企業資本或股權的高度集中導致權利過于集中，董事會、監事會職能嚴重弱化，內部監督制衡機制不完善加之缺少必要的外部監督機制，因此非常容易出現管理者獨斷專行的現象，不利于形成正確的決策。第三，崗位設置和人員配備不盡合理。由于大多民營企業的財會部門主管由所有者的近親屬擔任，導致會計核算獨立性缺失，不相容職務分離及內部牽制制度形同虛設。此外，公司內部存在著行政管理崗位人員偏多，內部審計、風險管理等職能崗位人員缺乏的不合理現象。第四，缺少風險控制部門和內部審計部門，即便設置內部審計部門，也未發揮應有作用，這是造成內部會計控制弱化的重要原因。

3、內部會計控制實施基礎薄弱，削弱了會計控制力度第一，財會專業人員匱乏，職責分工模糊。大多數民營企業由于生產經營規模較小，會計核算工作量較少，管理層對于構建會計職責分工體系缺乏足夠重視，會計崗位結構過于簡單，只設置基本的會計與出納崗位，與成本核算、采購、銷售等業務相關的會計核算職位并沒有專門設置，或由會計、出納兼任，或外聘兼職人員，財會人員職責交叉、分工不明，與現行會計法規中的崗位分工和內部牽制制度要求相去甚遠。第二，會計人員素質亟待提升。目前民營企業中仍不同程度存在著會計人員無證上崗的現象。一些企業出于財務信息保密和便于管理等原因，直接安排無證近親屬從事財會工作。還有一些民營企業出于降低成本動因，聘任缺乏從業經驗、知識結構欠缺、學歷職稱較低的會計人員，他們往往只具備基本的會計核算知識，缺乏現代企業管理理念和相關理論知識，無法充分發揮會計在預測決策、成本控制、資本運營中的重要作用。第三，會計核算獨立性較低，監督職能弱化。核算和監督是會計的兩大基本職能。目前很多民營企業的會計工作僅限于簡單的記賬、算賬和報賬，工作核算受制于高管層主觀意志，缺乏獨立自主性，違反國家財經紀律和會計法規的現象屢屢發生，貨幣資金和財產物資監管成了一紙空文，會計監督職能弱化甚至喪失。第四，內部會計控制缺乏執行力度。制度制定僅是前提，制度執行才是決定成敗的關鍵。部分民營企業雖構建了相應的內部會計控制體系，但缺乏執行力度，或屈從于高管意志，或對違規行為缺乏懲戒機制，導致內部控制制度實施環節失去了原本的嚴肅性，彈性大、剛性小，嚴重削弱了企業內部會計控制的力度。

二、針對問題的解決對策

1、轉變用人體制，創新管理模式，從而提升管理水平第一，牢固樹立以人為本的科學管理理念。企業員工能否積極主動投身工作，充分發揮自身專業技能與素養，在實現企業價值最大化目標的同時實現自身價值，是企業內部控制體系是否完善的直接體現。民營企業管理者應進一步確立以人為本管理理念，建立良好的溝通體系和激勵約束機制，消除管理層與普通員工之間的偏見和隔閡，激發會計人員工作積極性。第二，引入市場機制、轉變用人體制，吸納優秀管理人才和會計工作人員到企業中來。民營企業所有者應從長遠發展的戰略高度，深入轉變用人觀念，擯棄任人唯親的傳統觀念，借鑒職業經理人選聘制度從企業外部引進高端管理人才，突破“兩權合一”狀況下企業高管眼界狹窄、“一言堂”等種種弊端，為企業發展注入全新科學的管理理念。第三，突破家族式管理模式，嘗試產權制度和管理模式創新。對一些已具備較大經營規模、管理規范的民營企業，可嘗試轉變企業經營方式，實施產權制度創新，由原來的私營企業轉變為有限責任公司，并進一步創造條件在中小板或創業板上市；對一些規模較小、管理相對滯后的民營企業，也應按照市場經濟的內在要求進行規范發展，提升管理水平。

2、規范會計基礎工作，夯實內部會計控制實施基礎第一，根據會計內部牽制制度要求科學設置會計崗位，合理配備會計人員。明確會計人員分工，改變不相容職務不分離等混亂現象。對于規模較小、會計核算業務簡單只需外聘財會人員代為核算的企業，也必須按照相關的會計法規嚴格執行。第二，引進和培訓相結合，全面提升財會人員綜合素質。加大對財會人員的培訓力度，提升專業技能和職業道德修養，提升會計工作人員的自我約束能力。第三，提高會計核算獨立性，強化會計監督職能。隨著職業經理人制度的貫徹落實，高管層對會計工作的橫加干預現象將大大減少，會計核算獨立性有望逐步提高。

3、完善內部會計控制制度，規范會計控制活動，提高會計控制執行力度第一，牢固樹立風險意識，從高管到普通員工自上而下形成重視風險管理的濃厚氛圍。充分認識到企業內外部經營環境的復雜性和經營狀況的不確定性，科學規劃和制定內部會計控制制度，發揮其在防范風險、保障貨幣資金固定資產等財產物資安全中的重要作用。第二，明確內部會計控制目標和控制對象。將相關人財物均納入內部會計控制對象范疇，真正實現全員和全過程控制。第三，健全內部會計控制制度，提高會計控制執行力度。制度建設是保障企業內部會計控制有章可循、貫徹實施的核心環節，應本著預防為主、全面覆蓋、突出關鍵節點、互相牽制的原則，構建一個全面覆蓋企業各項經營業務的內部會計控制框架體系，突出貨幣資金、固定資產、存貨等重要財產物資及采購、銷售、應收賬款回收等關鍵控制節點，消除風險敞口和控制盲區。第四，完善財務危機風險預警機制，充分發揮財務部門的風險屏障作用。財務人員應通過對企業財務非財務數據信息的分析了解財務狀況及經營成果，對經營過程中的危機苗頭及時預警，形成財務分析報告，為高層風險控制決策提供參考。

4、優化公司組織結構和治理機制，推動企業內部會計控制制度的實施第一，強化董事會、監事會在企業決策和內部會計控制中的重要地位，逐步改變一言堂局面，發揚民主決策優勢，完善內部監督制衡機制。第二，完善企業組織架構，對尚未設立內部審計、風險控制等部門的企業應盡快設立，發揮內部審計及風險控制部門在內部控制中的重要作用。第三，建立完善激勵約束機制，在強化對會計工作人員監督的同時，激發其工作積極性與工作責任感，推動企業內部會計控制制度的實施。

參考文獻

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[4]李斌、王燕：民營企業內部控制存在的問題及對策[J].企業改革與管理，2015（5）.

作者：李文新 韓茵茵 單位：湖北工業大學 經濟管理學院