財務(wù)管理的內(nèi)部控制分析范文

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摘要:

近些年來，我國水利工程建設(shè)中財務(wù)管理變得越來越重要，而內(nèi)部會計控制則是財務(wù)管理中的核心與關(guān)鍵，能夠更好地監(jiān)督與控制我國水利工程項目建設(shè)管理。因此，各大施工企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部的財務(wù)管理工作，加強內(nèi)部控制，進一步提高市場競爭力。本文闡述了水利工程建設(shè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制的重要性，指出了目前內(nèi)部會計控制中存在的問題，并提出了幾點加強水利工程建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效措施。

關(guān)鍵詞:

水利工程建設(shè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

水利工程的建設(shè)促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展與進步，是我國國民經(jīng)濟中的重要組成部分。為了能夠確保我國水利工程的正常運行，近些年來我國加大了水利工程的建設(shè)力度，投入了大量的資金予以支持。財務(wù)管理的內(nèi)部會計控制是水利工程建設(shè)中非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對提高工程效益以及降低工程施工風(fēng)險具有現(xiàn)實意義，為此各大施工企業(yè)應(yīng)加強對水利工程建設(shè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制，改善財務(wù)管理中存在的缺陷，確保水利工程建設(shè)的正常順利開展。

一、內(nèi)部控制在水利工程建設(shè)財務(wù)管理中的重要性

水利工程的內(nèi)部控制貫穿于水利工程的全過程，是財務(wù)管理中的一種重要手段，具有非常重要的作用及意義。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)內(nèi)部控制有助于水利工程的成本控制首先，水利工程建設(shè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制能夠?qū)Y金占用或者挪用的不正當(dāng)行為進行嚴(yán)格的控制，內(nèi)部會計控制可以嚴(yán)密的監(jiān)控與審核政府對水利工程的專項撥款，使款項能夠?qū)崿F(xiàn)真正的?？顚Ｓ?，支持水利工程項目的建設(shè)。其次，財務(wù)管理內(nèi)部控制人員可以全面的監(jiān)管水利工程的施工單位，使項目資金實現(xiàn)更有效的控制。最后，內(nèi)控會計控制能夠更好地對工程建設(shè)過程中所需要的設(shè)備、材料等進行嚴(yán)格的審核與控制，并在設(shè)備材料采購后進一步檢查與核實，最大限度的確保設(shè)備及材料的質(zhì)量，并降低采購的成本。

(二)內(nèi)部控制有利于水利工程的驗收水利工程財務(wù)管理的內(nèi)部控制是工程驗收的重要保證，首先，內(nèi)部控制能夠?qū)λこ痰墓こ淘靸r、成本費用等方面進行檢驗與審核，同時還可以評估水利工程的總體效益。其次，內(nèi)部控制還可以管理與控制水利工程項目的資金，并能夠追回一些應(yīng)收的賬款，在一定程度上提高施工企業(yè)的利益。最后，內(nèi)部控制對水利工程的決算以及依據(jù)的檢核具有重要作用，能夠保障水利工程驗收后順利安全的運行。

(三)內(nèi)部控制能夠確保工程預(yù)算順利進行水利工程是一項大規(guī)模的工程，具有復(fù)雜性、高投入、高技術(shù)含量等特點，因此，需要對其進行嚴(yán)密的控制。水利工程財務(wù)管理中的內(nèi)部管理有利于加強工程預(yù)算管理。首先，在水利工程項目施工前需要對項目的可行性進行分析，而財務(wù)管理中的內(nèi)部控制能夠?qū)こ淘靸r的審核、資金預(yù)算、工程費用的審核等進行可行性的財務(wù)分析，進而降低投資的風(fēng)險，最大限度的減少虛假報價的可能性。其次，內(nèi)部控制還可以對水利工程項目中的投標(biāo)進行管理控制，比如對投標(biāo)單位的經(jīng)營情況相關(guān)文件、項目投標(biāo)書等進行審核控制，全程嚴(yán)格的監(jiān)督招標(biāo)與投標(biāo)的過程，合理的控制工程預(yù)算。

二、水利工程建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

(一)內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力水利工程內(nèi)部會計控制缺乏執(zhí)行力，預(yù)算管理缺少嚴(yán)謹(jǐn)性。水利工程項目復(fù)雜且龐大，預(yù)算中往往存在著許多問題，經(jīng)常會超出合理的預(yù)算范疇，一些能夠避免的預(yù)算卻在預(yù)算經(jīng)費的范圍內(nèi)出現(xiàn)，對國家的人力、物力、財力都造成了極大的浪費。這些均體現(xiàn)出了我國預(yù)算體制的不完善，是內(nèi)部控制過于形式化，缺乏執(zhí)行力的結(jié)果。

(二)內(nèi)部控制的意識淡薄目前我國水利工程管理人員及相關(guān)工作人員缺乏財務(wù)管理內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制的重視程度不夠。首先，在水利工程財務(wù)管理工作中，管理人員是非常重要的角色，若管理人員內(nèi)部控制的意識淡薄，就會嚴(yán)重影響財務(wù)管理工作的正常順利進行。其次，財會人員缺乏工作責(zé)任感，財務(wù)知識水平及綜合素質(zhì)不夠高，再加上不能參與到水利工程項目建設(shè)的各項決策，大大的降低了對內(nèi)部控制認(rèn)識的積極性。這些都影響了財務(wù)管理內(nèi)部控制的可操作性，不利于水利工程建設(shè)的正常進行。

(三)缺乏健全的會計監(jiān)督機制水利工程的會計監(jiān)督機制較為落后，與現(xiàn)代水利工程建設(shè)難以銜接，缺乏一個健全的會計監(jiān)督機制與財政監(jiān)督機制，在一些水利基金、防汛費等專項經(jīng)費方面沒有一個規(guī)范的開支標(biāo)準(zhǔn)與范圍。部分水利單位內(nèi)部控制脫離實際，缺乏科學(xué)性與合理性，甚至是照抄照搬一般的會計制度，沒有根據(jù)水利工程的實際情況建立完善且富有創(chuàng)新的會計監(jiān)督機制，難以產(chǎn)生良好的效應(yīng)，還會產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失。

(四)缺乏內(nèi)部會計控制人才水利工程施工企業(yè)在人才的招聘與任用大多都將重點放在技術(shù)人員方面，忽略了對財會人員的配置，缺少專業(yè)的財務(wù)管理人才。一些企業(yè)甚至沒有審計部門，無法有效的執(zhí)行內(nèi)部會計控制，也難以對其進行監(jiān)督及評價，使內(nèi)部控制處于較為被動的局面。

三、加強水利工程建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效措施

(一)加強內(nèi)部控制人員的隊伍建設(shè)水利工程財務(wù)管理內(nèi)部控制的效果與內(nèi)部控制的會計人員有著直接的關(guān)系，因此，必須確保會計人員具有較高的專業(yè)水平以及較強的綜合素質(zhì)，加強對內(nèi)部控制人員的隊伍建設(shè)，這樣才能提高內(nèi)部控制工作的效率，進一步強化財務(wù)管理工作。具體來說，首先，應(yīng)加強對內(nèi)部控制人員專業(yè)能力的培訓(xùn)，定期或者不定期的開展專業(yè)知識的培訓(xùn)，使內(nèi)部控制人員能夠詳細(xì)的了解水利工程項目，并掌握會計政策以及相關(guān)知識，不斷提高其專業(yè)素養(yǎng)，保障內(nèi)部控制工作的順利進行。其次，應(yīng)加強對內(nèi)部控制人員道德品質(zhì)以及專業(yè)素質(zhì)方面的教育，提高內(nèi)部控制人員的道德水平以及專業(yè)素質(zhì)，增強人員的工作責(zé)任感，避免不合理甚至違法的行為出現(xiàn)。

(二)健全內(nèi)部控制的監(jiān)察機制應(yīng)健全內(nèi)部控制的監(jiān)察機制，進一步明確執(zhí)行監(jiān)督檢查機構(gòu)及人員的權(quán)限與職責(zé)，同時還應(yīng)定期或者不定期的對其進行檢驗。水利工程內(nèi)部控制的檢查工作應(yīng)明確成本費用的控制工作；健全項目決策責(zé)任制；明確決算是否按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格的執(zhí)行；詳細(xì)的核查崗位人員的配備情況，避免出現(xiàn)混崗的現(xiàn)象；檢查工程建設(shè)中各項授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)；檢查各項費用及成本的合理性，重點對挪用專項資金的情況進行核查并嚴(yán)格的進行懲處；及時檢查發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的問題并及時予以改正；檢查概預(yù)算是夠按照相關(guān)規(guī)定進行等等。

(三)建立完善的會計制度完善的會計制度有利于內(nèi)部控制的順利實施，是水利工程內(nèi)部控制的根本，因此，建立完善水利工程會計制度是非常重要的，同時還應(yīng)隨著水利工程的發(fā)展不斷更新。首先，應(yīng)完善現(xiàn)有的會計制度，提高內(nèi)部控制效率。復(fù)雜繁瑣的會計制度不利于各個部門職能的有效發(fā)揮，應(yīng)精簡現(xiàn)有的會計制度，提高各部門之間信息溝通的效率。此外，還應(yīng)結(jié)合實際情況因地制宜的合理制定會計制度，使其具有可操作性與實用性。其次，應(yīng)創(chuàng)新財務(wù)管理制度。一方面應(yīng)設(shè)立專門的資金賬戶，并進行統(tǒng)一的管理，提高內(nèi)部控制的效率，另一方面應(yīng)對那些規(guī)模相對較小的項目進行集中審核，更好的控制與管理資金的使用。

(四)完善水利工程內(nèi)部組織機構(gòu)水利工程建設(shè)工程量較大，參與主體較為復(fù)雜，這使得內(nèi)部控制的難度大大的增加，因此，需要有一個完善清晰的內(nèi)部組織機構(gòu)，才能確保內(nèi)部會計控制的順利實施。第一，應(yīng)合理的設(shè)置部門。在水利工程項目建設(shè)的整個過程都涉及到了內(nèi)部控制，而每個階段的內(nèi)部會計控制的職責(zé)也有所不同，因此，為了進一步提高工作的效率，應(yīng)合理有效的設(shè)置部門崗位，使各個部門之間能夠相互監(jiān)督，確保內(nèi)部控制工作的順利進行。第二，應(yīng)明確崗位職責(zé)。水利工程投資額度較大，建設(shè)過程較為復(fù)雜，且所有的參與主體都要接受內(nèi)部控制的審核，因此需要明確崗位職責(zé)，使各個職務(wù)之間相互獨立分離且能夠相互監(jiān)督與制約。如將資金預(yù)算與預(yù)算審核的崗位分離，將決策與可行性分析的崗位分離等等，切實的實行崗位責(zé)任制。同時，還應(yīng)確保崗位分配方式的合理、公平透明，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)等行為。

四、結(jié)束語

水利工程財務(wù)管理中的內(nèi)部控制直接關(guān)系著水利工程的建設(shè)，但我國現(xiàn)階段水利工程建設(shè)中存在著許多不可避免的問題，這給財務(wù)管理內(nèi)部控制帶來了挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)加強對內(nèi)部會計控制的重視，根據(jù)水利工程項目現(xiàn)階段的實際狀況，總結(jié)以往的經(jīng)驗及不足之處，不斷進行財務(wù)管理的創(chuàng)新，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用，最大限度的保障水利工程建設(shè)的順利進行，提高水利工程的效益。

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作者：盧春明 單位：天津振津工程集團有限公司