財務(wù)審計合理化建議范文

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第1篇

現(xiàn)代內(nèi)部審計已成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，并在企業(yè)的整體運營發(fā)展及治理層面中發(fā)揮著舉足輕重的作用。正是因為當(dāng)下競爭局勢的加劇，企業(yè)更加注重自身的內(nèi)部控制管理，而內(nèi)控管理的效果評定卻需要引入另一職能部門，即內(nèi)部審計。內(nèi)部審計順應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境及現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，其職能已上升到企業(yè)管理領(lǐng)域，現(xiàn)就企業(yè)的內(nèi)部審計職能做一下回顧。

1.財務(wù)審計階段――監(jiān)督職能

財務(wù)審計的階段是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展階段的初期。這個階段的內(nèi)部審計主要以財經(jīng)法規(guī)及單位規(guī)章制度為指導(dǎo)，以企業(yè)內(nèi)部計劃與預(yù)算為依據(jù)，以衡量經(jīng)濟活動的合規(guī)合法性為準(zhǔn)繩，全面檢查企業(yè)是否存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象及全年預(yù)計經(jīng)營指標(biāo)的實際完成情況，并能夠及時的指出企業(yè)經(jīng)營中的經(jīng)濟偏頗，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

該階段下的內(nèi)部審計以監(jiān)督職能為主，并在監(jiān)督財務(wù)收支及經(jīng)濟活動的真實合法性、收效性等方面發(fā)揮重要作用。

2.經(jīng)營審計階段――評價職能

財務(wù)審計階段能夠較為直接的發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)存的財務(wù)問題，借此審計人員可以通過分析企業(yè)各環(huán)節(jié)成本費用的不合理消耗情況，對企業(yè)的財務(wù)收支，經(jīng)濟運營給出適當(dāng)?shù)脑u價，并提出改善的建議，從而利于領(lǐng)導(dǎo)層總結(jié)出更適應(yīng)時局發(fā)展的新措施，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

3.管理審計階段――服務(wù)職能

內(nèi)部審計服務(wù)職能在企業(yè)運營、效益增值方面發(fā)揮積極作用，這正是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部需求之所在，也是內(nèi)部審計本質(zhì)目的之體現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)要求審計人員不僅要能夠起到監(jiān)督和評價作用，更要為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層做好服務(wù)工作；不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，更要有善于解決發(fā)現(xiàn)問題的能力，進而更好的為領(lǐng)導(dǎo)層加強內(nèi)控，改善企業(yè)運營及經(jīng)營管理做好參謀工作。與此同時，內(nèi)審人員應(yīng)積極致力于自身業(yè)務(wù)能力的提高，以最大化的為企業(yè)提供更多的增值服務(wù)。

二、國際內(nèi)部審計的發(fā)展新趨勢

經(jīng)濟基礎(chǔ)決定著上層建筑，無論是現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建還是內(nèi)部審計的新需求都取決于經(jīng)濟的發(fā)展。現(xiàn)階段，國際的內(nèi)部審計呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢：

1.開拓風(fēng)險管理新領(lǐng)域。隨著全球經(jīng)濟的進一步深入，企業(yè)經(jīng)營貿(mào)易環(huán)境日趨復(fù)雜，基于順應(yīng)企業(yè)風(fēng)險管控的新要求，內(nèi)部審計應(yīng)涉足風(fēng)險管控新領(lǐng)域。另外，內(nèi)部審計人員不僅要從服務(wù)企業(yè)而出發(fā)，也要從自身行業(yè)的發(fā)展考慮，只有積極探索新領(lǐng)域，不斷開展新業(yè)務(wù)，才能更有效的迎接國際外部同行業(yè)間的挑戰(zhàn)。

2.深入企業(yè)內(nèi)部控制管理。隨著貿(mào)易全球化的實現(xiàn)，國際間企業(yè)內(nèi)控早已不單單是企業(yè)的內(nèi)部問題，現(xiàn)已上升為外部相關(guān)人士所關(guān)注的對象。

內(nèi)部審計深入企業(yè)內(nèi)控管理層意味著企業(yè)內(nèi)部控制可以實現(xiàn)自我的效用評估，它可以通過對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、內(nèi)審人員及員工三者之間的合作有效性分析，得出有利于企業(yè)的經(jīng)營意見，進而三者共同采取相應(yīng)措施來避免內(nèi)控“短板”問題的發(fā)生。

3.推動更加有效的公司治理。近年來，公司治理結(jié)構(gòu)的完善與公司的有序運行、持續(xù)發(fā)展密切相關(guān)。公司之所以致力于結(jié)構(gòu)上的治理，其益處主要體現(xiàn)為：（1）其能夠更好的傳達公司的既定目標(biāo)；（2）它可以監(jiān)控目標(biāo)的實際完成情況；（3）可以確保相關(guān)部門的責(zé)任落實；（4）維護公司的形象和企業(yè)價值。

內(nèi)部審計人員應(yīng)在公司治理的具體環(huán)節(jié)中進行適時評價，并提出合理化建議，才能更好的推動公司的結(jié)構(gòu)治理，從而達到帶動公司健康、有序的發(fā)展。

4.更新內(nèi)部審計人員的職能。基于內(nèi)部審計職能的逐步升級，審計人員的職能也應(yīng)順勢更新。現(xiàn)階段，審計人員已經(jīng)漸漸的從“幕后”走到了“臺前”，而未來的國際化競爭更需要綜合素質(zhì)高的創(chuàng)新型復(fù)合人才，所以，內(nèi)審人員要立足于企業(yè)全局的角度，切實置身于企業(yè)的經(jīng)營活動中去，以精通的技術(shù)為指導(dǎo)，努力成為一名全面性的，復(fù)合型咨詢顧問專家。

三、我國踐行現(xiàn)代內(nèi)審模式的困境

以現(xiàn)代內(nèi)部審計為視角，綜合考量我國的內(nèi)部環(huán)境，其仍不具備國際水平：

1、內(nèi)審環(huán)境不佳。現(xiàn)行階段，我國內(nèi)部審計存在較為嚴(yán)重的“人治”現(xiàn)象，且相互制衡的機制也并不健全，另外，內(nèi)審地位不高，內(nèi)審人員沒有過多的“發(fā)言權(quán)”，內(nèi)審職能僅僅停留在初級階段，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的客觀現(xiàn)實性及獨立性。

2、內(nèi)審職能不全。我國內(nèi)部審計職能種類雖多，但大多數(shù)企業(yè)都只是“突出重點”，注重企業(yè)財務(wù)管理方面審計，而非企業(yè)經(jīng)營管理全過程的全面審計。在內(nèi)審過程中，大多數(shù)內(nèi)審人員也只是提供確認(rèn)服務(wù)，而并非建議執(zhí)行職能，這使得內(nèi)審職能不全，效用無法切實發(fā)揮。

3、內(nèi)審技術(shù)不精。我國審計的信息化遠遠落后與會計電算化，再加上管理技術(shù)落后，人員知識更新不及時，缺少競爭意識且結(jié)構(gòu)較為單一，使得我國的內(nèi)審無法達到國際化標(biāo)準(zhǔn)水平。

4、內(nèi)審目標(biāo)不清。毋庸置疑，沒有目標(biāo)就沒有了發(fā)展的方向。企業(yè)往往想通過內(nèi)部審計的評審過程發(fā)現(xiàn)各種舞弊現(xiàn)象及有損公司利益的行為，這就使得內(nèi)審工作的目標(biāo)與企業(yè)的實際要求有所差異。由于內(nèi)審現(xiàn)階段的局限性，它無法徹查所有舞弊行為，且一旦企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問題，內(nèi)審將承擔(dān)連帶責(zé)任，從而使其目標(biāo)邊緣化而模糊不定。

四、順應(yīng)國際趨勢踐行我國內(nèi)部審計職能的著力點

順應(yīng)國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，踐行我國內(nèi)部審計職能應(yīng)從以下幾方面著手：

1.健全內(nèi)審法律體系。法律法規(guī)的不健全，是導(dǎo)致內(nèi)審制度及內(nèi)審職能發(fā)揮不完善的重要原因之一。經(jīng)濟的運行若是缺少了法律法規(guī)的約束和規(guī)范，那將無從進行考量。

我國首先要在實踐中不斷的進行探索以健全內(nèi)審法律法規(guī)體系；其次，利用法律的權(quán)威聲望對內(nèi)部審計的地位及組織形式加以嚴(yán)格明確；再者根據(jù)國際內(nèi)審趨勢的發(fā)展，將內(nèi)審納入到公司治理領(lǐng)域中來。實現(xiàn)以法為綱，進而重新梳理內(nèi)審規(guī)范制度。

2.擴展服務(wù)領(lǐng)域，更新服務(wù)理念。我國現(xiàn)階段內(nèi)審職能僅僅停留在監(jiān)督和評價領(lǐng)域。為了順應(yīng)國際的發(fā)展及行業(yè)的業(yè)務(wù)需求，國內(nèi)的內(nèi)審必須積極開拓服務(wù)這項新領(lǐng)域，更新服務(wù)理念，轉(zhuǎn)變審計職能，創(chuàng)新審計手段、降低審計成本，并積極提高自身業(yè)務(wù)能力水平，以謀求行業(yè)的新發(fā)展。

3.強化部門溝通，提高內(nèi)審地位。企業(yè)對銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等各部門都建立了現(xiàn)代內(nèi)控制度，因此，現(xiàn)代的內(nèi)部審計也應(yīng)遍及各個部門。在實際審計工作中，審計人員應(yīng)注重強化各部門間的溝通，以減少不必要的重疊工作，深入各部門提出合理化建議并使建議具有現(xiàn)實可行性，從而從自身業(yè)務(wù)能力角度提高內(nèi)審在企業(yè)中的現(xiàn)實地位。

4.合理整合資源，完善內(nèi)審管理機制。合理設(shè)置內(nèi)部審計組織管理形式，優(yōu)化審計人員內(nèi)部架構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)，審計效率及審計質(zhì)量，使其在競爭日益激烈的經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，以整合自身資源為出發(fā)點，積極完善審計部門自身的內(nèi)控管理，而更好、更快的融入國際審計的一流水平行業(yè)。

第2篇

2、加強公司財務(wù)管理，促進各項經(jīng)濟指標(biāo)的落實。

3、負(fù)責(zé)公司資金調(diào)配、成本核算及分析工作。

4、及時掌握往來帳款、銀行存貸、庫存現(xiàn)金等資金流向情況，嚴(yán)格控制費用開支，加強成本管理，厲行節(jié)約，合理使用資金。

5、了解有關(guān)機構(gòu)及財政、銀行、稅務(wù)、工商部門，主動提供有關(guān)資料，做好各種上報表格資料，做好財務(wù)檢查工作。

6、按照國家會計制度的規(guī)范，記帳、復(fù)帳、報帳做到手續(xù)完備、帳目清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

7、按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查、分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金的使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司的參謀。

8、妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

9、對公司各種原始憑證資料按時收集、分類、整理并審核，編制各種統(tǒng)計報表、臺帳，按時向總經(jīng)理和主管部門提供分析統(tǒng)計資料。

第3篇

關(guān)鍵詞：農(nóng)村財務(wù)；審計；財務(wù)監(jiān)督

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

一、農(nóng)村賬務(wù)審計工作存在的問題

1.審計決定落實難

審計本身具有強制性，應(yīng)無條件地落實和執(zhí)行審計決定。但是，審計決定執(zhí)行是由鄉(xiāng)級政府來完成，在現(xiàn)實中由于種種利益關(guān)系審計決定往往得不到有效執(zhí)行，作為農(nóng)業(yè)經(jīng)管部門主審單位，缺乏有效執(zhí)法手段。不僅審計出來的經(jīng)濟問題不能及時得到處理，那些違法違紀(jì)人員也不能受到應(yīng)有的懲治，而且影響審計人員的工作積極性，導(dǎo)致事倍功半。

2.審計內(nèi)容不全面

大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容是查清了村級財務(wù)的收入、支出和清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)，開展的只是財務(wù)收支審計，沒有將任期內(nèi)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成，村級集體資產(chǎn)是否增值等任期責(zé)任目標(biāo)、財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況和農(nóng)民關(guān)注的熱點問題納入審計范圍。

二、完善農(nóng)村財務(wù)審計工作的措施

1.努力克服不利因素，積極改善審計環(huán)境。農(nóng)經(jīng)部門地位低，權(quán)威性差，是長期困擾農(nóng)村審計工作有效開展的一個客觀障礙。特別在審計結(jié)果執(zhí)行上，往往因缺乏手段而不了了之。面對這方面的不利因素，要以加強農(nóng)村財務(wù)審計為突破口，充分利用與紀(jì)檢，監(jiān)察等權(quán)威部門建立起來的業(yè)務(wù)工作關(guān)系，積極主動地配合查處案件，調(diào)解糾紛，盡職盡責(zé)地完成黨政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門交辦的各項任務(wù)，取得他們對農(nóng)村審計工作的重視和支持。通過這方面的努力，逐步改善審計工作環(huán)境。2.嚴(yán)格審計紀(jì)律，樹立審計權(quán)威。隨著審計面的逐步打開，要把提高審計質(zhì)量、樹立審計權(quán)威作為審計工作的生命來抓。要求并監(jiān)督審計人員做到“四不”，即：審計賬簿不留死角；核查手續(xù)不留漏洞；定性是非不偏聽偏信；處理問題不留情面。在此基礎(chǔ)上，我們借助各方面力量，運用各種手段加大審計結(jié)果的執(zhí)行力度，樹立審計工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。3.逐步加大審計力度，不斷拓展審計范圍。一是按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)常化的目標(biāo)，逐步加大審計力度，提高審計覆蓋面。二是拓展審計范圍。審計內(nèi)容由原來的農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計和集體財務(wù)審計拓展到村干部離任審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務(wù)審計等。做到日常業(yè)務(wù)定期審、班子調(diào)整離職審、群眾舉報專項審、重點問題經(jīng)常審。4.突出重點，把握環(huán)節(jié)。在審計中，要始終抓住審計工作重點，做到“六審，六查”，一審財務(wù)收支賬目。查收入是否入賬，是否開具統(tǒng)一收據(jù)，查是否漏收、少收，開票人是誰，支付是否合理；查憑據(jù)的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經(jīng)手人；查大額開支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財產(chǎn)物資，查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況；查項目的招投標(biāo)、合同、預(yù)決算情況。如是集資項目，還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執(zhí)行，是否有亂收費、亂集資行為，項目款是否專款專用。六審財務(wù)管理制度與村務(wù)財務(wù)公開執(zhí)行情況。查有關(guān)財務(wù)管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務(wù)公開方面，查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上，力求做到查清、查深、查透。在審計程序上，嚴(yán)格按照有關(guān)法律、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行，重點把握好兩個環(huán)節(jié)。一是把握政策界限環(huán)節(jié)。對審計出的問題，堅持以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的原則，嚴(yán)格按有關(guān)政策、規(guī)定和文件處理，客觀、公正、準(zhǔn)確定性。二是把握資料規(guī)范環(huán)節(jié)，確保審計質(zhì)量。對每個被審單位，堅持有審計通知書，有工作底稿、有原始資料復(fù)印件，有證明材料，有審計報告，有被審單位征求意見，有審計結(jié)論，審計處理意見，審計建議書。基本做到資料齊全，立卷歸檔。5.審建結(jié)合，鞏固審計成果。在審計實踐過程中，要把一些行之有效的審計方法加以積累，努力促進農(nóng)村集體財務(wù)管理工作逐步走上規(guī)范化、制度化的軌道，鞏固審計成果。在審計方法上，因地制宜地采取“四個結(jié)合”，一是專業(yè)審計與民主監(jiān)督相結(jié)合，將財務(wù)公開是否落實納入審計內(nèi)容，幫助被審計單位搞好民主理財工作。二是審計監(jiān)督與常規(guī)審查相結(jié)合，以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為主負(fù)責(zé)審計監(jiān)督，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）負(fù)責(zé)組織村會計或者報賬員集中辦公審查，堅持按月集中記賬，檢查財務(wù)收支賬目。三是縣級直接進行審計與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村自查自審相結(jié)合。四是審計監(jiān)督與業(yè)務(wù)輔導(dǎo)相結(jié)合，審計中堅持查揭問題與提出合理化建議相結(jié)合的工作原則，及時指導(dǎo)幫助被審計單位，糾正錯賬、梳理問題、健全制度，較好地發(fā)揮審計職能作用。總之，農(nóng)村財務(wù)審計工作是一項長期而艱巨的任務(wù)，按照《會計法》《審計法》等相關(guān)法律法規(guī)，充分認(rèn)識到加強農(nóng)村集體經(jīng)濟審計，是保護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財產(chǎn)安全和農(nóng)民的合法權(quán)益，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，推進村務(wù)公開，保持農(nóng)村社會穩(wěn)定，積極建設(shè)社會主義新農(nóng)村，具有特別重要的現(xiàn)實意義，因此，我們必須加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，保證農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作健康有序的進行。

參考文獻：

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[2]車德彬.強化農(nóng)村財務(wù)審計工作促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展[J].黑龍江對外經(jīng)貿(mào)，2009（06）：139-140.