內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究(共4篇)范文
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第一篇
一、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的意義和原則
意義完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠順應(yīng)資本市場(chǎng)發(fā)展需求，同時(shí)能夠完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，預(yù)防腐敗現(xiàn)象，穩(wěn)固企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行。原則為保證制度的順利完成，充分發(fā)揮其作用，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過程中應(yīng)遵循以下原則：首先是合法性原則，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須符合國家法律法規(guī)；其次是全面性原則，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要緊密結(jié)合企業(yè)整體生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)，融入到企業(yè)管理活動(dòng)整體中來。第三是適應(yīng)性原則，即要考慮國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策，又要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)相適應(yīng)；最后是成本效益原則，選好控制時(shí)點(diǎn)，縮減工作手續(xù)及流程，目的是降低企業(yè)經(jīng)營成本。
(1)各項(xiàng)業(yè)務(wù)分工明確。多名會(huì)計(jì)人員處理同一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，形成相互牽制的工作模式。
(2)實(shí)物保管與等級(jí)人員相分離，起到相互制約的作用。同時(shí)根據(jù)財(cái)產(chǎn)性質(zhì)的不同，分別按照日、月、季度進(jìn)行盤點(diǎn)，以便早日發(fā)現(xiàn)問題，彌補(bǔ)損失。
(3)對(duì)于各種原始憑證，賬簿報(bào)表做到賬證相符、表表相符，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。
(4)對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作人員進(jìn)行明確分工，保證密碼、權(quán)限的獨(dú)立性，使稽核工作有效進(jìn)行。
二、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體做法
(一)確定合理有效的控制目標(biāo)
(1)充分確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。企業(yè)在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果通過財(cái)務(wù)信息體現(xiàn)出來，企業(yè)管理者及投資者的決策直接受會(huì)計(jì)信息影響，為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，企業(yè)各部門要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督，從源頭治理違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。
(2)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，企業(yè)可以利用財(cái)務(wù)報(bào)告與各部門業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，充分發(fā)揮整體效用，建立獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工工作積極性，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。
(二)改善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)的控制環(huán)境
內(nèi)部控制原則、方法、職能與措施在很多企業(yè)得到了充分實(shí)施，但“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象依然存在，從而產(chǎn)生了會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。應(yīng)從以下幾方面入手完善公司治理結(jié)構(gòu)：第一，確保科學(xué)、民主的決策，禁止“管理者越權(quán)”現(xiàn)象的發(fā)生。第二，提高董事會(huì)中董事的獨(dú)立性，使獨(dú)立董事作用得到充分發(fā)揮，讓決策更加科學(xué)透明。第三，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，并引入與公司治理結(jié)構(gòu)相吻合的外部監(jiān)督機(jī)制，減少企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的控制，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提供良好氛圍。
(三)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度的高低直接對(duì)企業(yè)生存發(fā)展能力及市場(chǎng)競(jìng)爭力產(chǎn)生影響，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相輔相成。在企業(yè)制定投資戰(zhàn)略階段，內(nèi)部控制為投資風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)；在實(shí)施階段，內(nèi)部控制能夠充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。無論二者關(guān)系如何，進(jìn)行積極的風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)施內(nèi)部控制的必然趨勢(shì)。目前我國主要依據(jù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理貫穿其中。在日后制定規(guī)范時(shí)，要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，督促企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估、識(shí)別及預(yù)警，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)展開全面性的控制。
(四)加強(qiáng)信息化系統(tǒng)軟件在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督
信息化財(cái)務(wù)管理軟件讓企業(yè)財(cái)務(wù)工作重心向管理轉(zhuǎn)移，同時(shí)伴隨著其他方面的效益。ERP財(cái)務(wù)管理軟件的運(yùn)行，規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)核算行為，提高了財(cái)務(wù)管理水平。通過財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)行，財(cái)務(wù)監(jiān)督功能得到了充分發(fā)揮。
(五)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制工作中的重要環(huán)節(jié)。近年來發(fā)生的因虛假信息產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)犯罪很多是由于公司負(fù)責(zé)人指使會(huì)計(jì)人員操作而產(chǎn)生的，會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的從屬性使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作用無法得到有效發(fā)揮。強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督內(nèi)部控制制度，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，規(guī)范企業(yè)行為，從而提高企業(yè)利潤。只有內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度有機(jī)結(jié)合，才能盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，并采取措施，防止內(nèi)部審計(jì)失控。
(六)搞好固定資產(chǎn)管理
購置固定資產(chǎn)，要向上級(jí)主管部門提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)方可購買，建筑工程行業(yè)要按審計(jì)價(jià)款結(jié)算；單位取得的固定資產(chǎn)，按照取得時(shí)的費(fèi)用計(jì)入成本；經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)同意方可對(duì)暫不使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外出租及租賃，并簽訂合同；報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)入賬；在實(shí)施固定資產(chǎn)維修過程中，要進(jìn)行資產(chǎn)檢驗(yàn)、確認(rèn)、審批，事后辦理交接手續(xù)，嚴(yán)格控制修理費(fèi)用；固定資產(chǎn)要定期進(jìn)行清理盤點(diǎn)，建賬建冊(cè)，查明短缺與否，保證賬實(shí)相符。
(七)完善收支業(yè)務(wù)管理
嚴(yán)格按照銀行結(jié)算紀(jì)律操作，保證資金安全完整；企業(yè)取得的收入要及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”；資金的支付要有申請(qǐng)、審批、復(fù)合手續(xù)；重要資金業(yè)務(wù)要進(jìn)行集體決策，并制定責(zé)任追究制度，防范作弊行為發(fā)生；嚴(yán)禁不相關(guān)人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
(八)不相容崗位相互分離制約
建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，清晰崗位職權(quán)；出納人員崗位獨(dú)立，不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管、稽核、收入、支出、費(fèi)用、等賬目的登記工作；不得由一人處理資金業(yè)務(wù)全過程；具備資格人員進(jìn)行輪崗；不得由單位負(fù)責(zé)人家屬擔(dān)任主管會(huì)計(jì)職務(wù)；嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，審批人超越授權(quán)范圍的審批業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人可予以否決，并向上級(jí)匯報(bào)。
(九)強(qiáng)化培訓(xùn)，提高技能
人是生產(chǎn)活動(dòng)中的主導(dǎo)因素，無論多么優(yōu)良的制度和方法最終都離不開人的操作和執(zhí)行，離開了人，再好的制度也無法發(fā)揮作用，形同虛設(shè)。企業(yè)要定期組織內(nèi)部控制財(cái)務(wù)人員參加由省、市區(qū)舉辦的各種會(huì)計(jì)資格考試，并進(jìn)行全方位的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)；通過一系列的強(qiáng)化培訓(xùn)，使內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)技能與工作水平得到長足的提高。同時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人要堅(jiān)決樹立民主、科學(xué)決策和審慎決策意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度，讓各業(yè)務(wù)部門之間的工作流程銜接順暢，建立切實(shí)有效的資產(chǎn)盤點(diǎn)及登記造冊(cè)制度，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)管理踏上正規(guī)、有效的運(yùn)行軌道。同時(shí)，不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的的管理教育工作，提高企業(yè)實(shí)際管理能力。讓管理干部具備高度的責(zé)任感和事業(yè)心；與企業(yè)共進(jìn)退的榮譽(yù)心和主人翁意識(shí)；具備強(qiáng)有力的專業(yè)知識(shí)和工作管理能力，建立辦事公道、平易近人、廉潔奉公的領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，在員工中間建立起足夠的領(lǐng)導(dǎo)威信，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制工作得到良好實(shí)施。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增添一針強(qiáng)心劑，促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展。
三、結(jié)束語
完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是時(shí)代所需。建立健全會(huì)計(jì)制度需要法規(guī)的約束，同時(shí)也需要企業(yè)的自我約束。隨著時(shí)代的進(jìn)步，只有通過改進(jìn)管理制度，建立企業(yè)文化才能夠做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。同時(shí)要提高企業(yè)管理者及會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平及道德修養(yǎng)。會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部工作的重點(diǎn)，因此要充分重視，才能使企業(yè)管理水平得到提高，并促進(jìn)企業(yè)的有序發(fā)展，避免企業(yè)在競(jìng)爭中遭受不必要損失。
作者：羅應(yīng)江單位：迪慶永鑫財(cái)務(wù)咨詢有限公司
第二篇
一、建立和完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系
醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等許多方面。這就需要醫(yī)院上下統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，尤其是醫(yī)院管理層要克服內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是限制權(quán)力的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，先從管理層取得突破，在此基礎(chǔ)上，要組織精兵強(qiáng)將，按照新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的要求，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，側(cè)重點(diǎn)在于規(guī)范和完善，宜細(xì)不宜粗，哪些是該做的，哪些是不該做的，該做的做到什么程度，都要使管理制度的人和執(zhí)行制度的人能夠清楚明白，大家都按條文辦事，違反了條文，自有配套的獎(jiǎng)懲辦法。體系完備了，可操作性就強(qiáng)，就有利于落實(shí)和執(zhí)行，有利于控制和檢查。
二、找準(zhǔn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)廣泛覆蓋醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，涵蓋各個(gè)部門和崗位，這是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的基本點(diǎn)。但要注意區(qū)別輕重主次，不能重次輕主，不能平均控制。在各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中，總有一些重要方面和重要環(huán)節(jié)，存在控制風(fēng)險(xiǎn)。有些節(jié)點(diǎn)影響面廣、作用大，對(duì)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有至關(guān)重要影響。在預(yù)算、收入、支出、貨幣資金、藥品及庫存物資、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、債權(quán)和債務(wù)等方面的一些關(guān)鍵點(diǎn)位，甚至容易出現(xiàn)不易控制的問題。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就需要把這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)位找出來，按照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》，制定出有針對(duì)性的控制措施和辦法。同時(shí)還要注意體現(xiàn)各環(huán)節(jié)間的相互牽制、相互制約，相關(guān)人員在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確責(zé)任和權(quán)限，并強(qiáng)化審核監(jiān)督，重要業(yè)務(wù)實(shí)行多方位監(jiān)管，禁止單獨(dú)處理整個(gè)業(yè)務(wù)過程。
三、加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)，提高制度執(zhí)行力
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度一旦建立，就要嚴(yán)格執(zhí)行，落實(shí)到位，任何人都不能凌駕于制度之上。只有這樣，才能提高運(yùn)營效率，化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，才能保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。必須建立相應(yīng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，以監(jiān)督和促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮最大化作用?？梢詮闹贫鹊慕∪浴⒂行浴f(xié)調(diào)性、經(jīng)濟(jì)性等方面對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。要完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，成立和健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)存在的缺陷和發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)向醫(yī)院管理層提出報(bào)告，以采取有效措施加以改進(jìn)和解決。建立制度實(shí)施績效檔案，評(píng)價(jià)和考核結(jié)果，要與年終評(píng)比、績效分配掛鉤。通過加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)，提高制度的權(quán)威性，提高執(zhí)行力。
四、加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位人員的選拔使用，保證制度執(zhí)行的有效性
醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵崗位人員，是制度執(zhí)行的重要因素。其素質(zhì)高低與能力強(qiáng)弱，其認(rèn)知度、執(zhí)行力高低，都會(huì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生直接而深刻的影響。因此，必須做好關(guān)鍵崗位人員的選拔使用，確保相關(guān)人員有端正的品行和勝任崗位工作的能力。財(cái)務(wù)工作是醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的中心環(huán)節(jié)，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)部門是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織和實(shí)施部門，可以說，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，財(cái)務(wù)人員具有特殊的地位和作用，所以對(duì)財(cái)務(wù)人員的選拔使用尤為重要。當(dāng)然，對(duì)于高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，僅限于選拔還不夠，還要注意加強(qiáng)其職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，這也是確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平重要前提。
五、轉(zhuǎn)變成本觀念，加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的投入
多年來，在醫(yī)院公立體制的現(xiàn)狀下，行政主管部門對(duì)醫(yī)院管理層的考核，基本側(cè)重于其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益情況，醫(yī)院管理層滿足于內(nèi)部管理落后的現(xiàn)狀，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受到了很大制約。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度畢竟是一項(xiàng)規(guī)范的內(nèi)部管理制度，維持其正常運(yùn)行，自然需要付出一定的運(yùn)營成本。而這些運(yùn)營成本，短時(shí)間只看見投入，看不到產(chǎn)出。而新的醫(yī)療設(shè)備，新的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目等等，往往可以立竿見影，可以迅速出成果、見效益。所以在資金投放上，一些醫(yī)院只看眼前，不看長遠(yuǎn)，寧多投些看得見、摸得著的硬件項(xiàng)目，而對(duì)制度建設(shè)、文化建設(shè)等軟件目標(biāo)，放的比較滯后。殊不知軟件目標(biāo)投資雖然是隱性的，但通過規(guī)范管理取得的效益卻是長遠(yuǎn)的、持久的。當(dāng)前，醫(yī)院管理已經(jīng)步入了電子信息時(shí)代，會(huì)計(jì)的電算化管理、會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制的計(jì)算機(jī)化，不僅提高了工作效率，并且減少了人為因素對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果的影響，堵塞了漏洞，極大提高了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平，更好地促進(jìn)了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，所以要加大對(duì)這方面的投入。除此之外，維護(hù)制度，也牽涉一定的人力和物力，這些投入或許都是前所未有的?？傊t(yī)院管理層要真正轉(zhuǎn)變觀念，加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的投入，以適當(dāng)投入博取相應(yīng)效益。
作者：陳海容單位：江陰市璜土醫(yī)院
第三篇
一、加強(qiáng)和完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效對(duì)策
(一)積極轉(zhuǎn)變觀念,提高對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度
為了確保醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的有效實(shí)施,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)首先要積極更新管理理念,提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度,然后在醫(yī)院內(nèi)部成立相應(yīng)的專職部門,負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立、完善,對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的考核與檢查,并依據(jù)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行賞與罰。尤其是在遇到執(zhí)行障礙或發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度上的缺陷時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)協(xié)調(diào)或解決,確保醫(yī)院內(nèi)部控制工作的順利開展。
(二)加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)
建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段。對(duì)此,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)科室,保證醫(yī)院內(nèi)審工作的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性,在內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)上,應(yīng)當(dāng)將工作重點(diǎn)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變,把管理和效益作為內(nèi)審的重點(diǎn)。在方式上,要把整個(gè)內(nèi)審工作的重心從過去的事后審計(jì),轉(zhuǎn)向事前計(jì)劃預(yù)測(cè)、事中跟蹤控制、事后審計(jì)并舉,以實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督評(píng)價(jià),把醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
(三)促進(jìn)醫(yī)院各科室工作的規(guī)范化、科學(xué)化
為了促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)工作的程序化、制度化,醫(yī)院需要按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求,想方設(shè)法促進(jìn)各科室工作的規(guī)范化、科學(xué)化,這是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度得以貫徹與實(shí)施的重要保證。首先,醫(yī)院要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行合理分工,對(duì)不相容職務(wù)實(shí)行嚴(yán)格分離,并建立健全崗位責(zé)任制和輪換制度;其次,要對(duì)信息安全管理給予更多的重視,明確會(huì)計(jì)信息操作員的職責(zé)范圍及權(quán)限,避免會(huì)計(jì)信息被竊取、被篡改等情況的發(fā)生;再次,要建立規(guī)范的工作流程,特別對(duì)容易舞弊的環(huán)節(jié)要加強(qiáng)控制,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院各個(gè)工作環(huán)節(jié)之間的相關(guān)制約與監(jiān)督。
(四)不斷提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)
為了提高醫(yī)院內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平,對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)、長期的培訓(xùn)計(jì)劃,制定完善的定期考核制度,不斷提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)顯得尤為重要。首先,要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),讓會(huì)計(jì)人員及時(shí)更新自身的知識(shí)結(jié)合,做到對(duì)新頒布會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等法規(guī)的全面掌握,提高業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì);其次,要對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng),提升現(xiàn)有從業(yè)人員的從業(yè)道德素質(zhì)和職業(yè)道德水平,盡量避免各類腐敗問題的發(fā)生;再次,在人員招聘環(huán)節(jié),要加強(qiáng)崗位監(jiān)督與管理,對(duì)于達(dá)不到醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的不合格人員要堅(jiān)決拒收,提高醫(yī)院會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的先進(jìn)性。
(五)建立健全完善的激勵(lì)與約束機(jī)制
為了提高醫(yī)院全員參與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的積極性、主動(dòng)性,自覺遵守醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)規(guī)定,醫(yī)院還需要有針對(duì)性的建立科學(xué)、完善的激勵(lì)制度和約束制度,并在醫(yī)院各個(gè)部門進(jìn)行有效的宣傳。對(duì)于積極、主動(dòng)遵守醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的相關(guān)人員,醫(yī)院可以在月度獎(jiǎng)金、職稱晉升等方面給予獎(jiǎng)勵(lì),而對(duì)于違反規(guī)定的則應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分,進(jìn)而做到賞罰公平、明確。
二、結(jié)語
總之,在醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀不容樂觀的形勢(shì)下,加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的力度,完善相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)客觀規(guī)律的內(nèi)在要求,也是醫(yī)院提高經(jīng)營管理質(zhì)量的必然選擇。因此,醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理等部門要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施和計(jì)劃進(jìn)行深入的貫徹,真正落實(shí)后到醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中,并結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際,制訂科學(xué)、完善、實(shí)用性與操作性強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,有效減少醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)失誤和違規(guī)違紀(jì)等問題,促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理水平的不斷提高,確保醫(yī)院的健康、穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展。
作者：林婧單位：中國海洋大學(xué)
第四篇
一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析
隨著我國各項(xiàng)體制的完善和改革,以及市場(chǎng)日趨激烈的競(jìng)爭,國有企業(yè)在這樣的背景之下,一些企業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行不力,存在的主要問題包括以下幾部分:
1、控制活動(dòng)方面。首先是不少企業(yè)在結(jié)算上,不少規(guī)章制度流于形式,發(fā)票存根、退費(fèi)手續(xù)管理不嚴(yán);其次是在貨品控制方面,清資不認(rèn)真,存在帳實(shí)不符的情況;在采購與付款、倉儲(chǔ)與存貨等方面管理不善,缺乏監(jiān)督;在固定資產(chǎn)管理方面無計(jì)劃和預(yù)算,折舊方法不科學(xué);在貨幣資金方面監(jiān)督不利;在預(yù)算編制方面較為隨意等,這些都為企業(yè)部門內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制設(shè)置了障礙。
2、有效監(jiān)督方面。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行控制,可以視為一個(gè)連續(xù)有機(jī)的過程,而該過程的運(yùn)轉(zhuǎn)有賴于合理的制度。完善的監(jiān)督體系有利于保障內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果。但現(xiàn)實(shí)的情況是:一些企業(yè)沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,不少企業(yè)機(jī)構(gòu)在日常工作中,受到的監(jiān)督并不多,有不少監(jiān)督僅僅是一個(gè)形式,應(yīng)有的制度往往不被合理地執(zhí)行,企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧不實(shí),導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息失真。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用并未得到完善的發(fā)揮。
3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。目前的一些企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)控制制度,因此面臨著不同風(fēng)險(xiǎn),積極地應(yīng)對(duì)和評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)的前題,同時(shí)也是提升企業(yè)內(nèi)部控制效果的重要步驟。但現(xiàn)實(shí)的情況是:實(shí)物管理不規(guī)范也影響了成本核算,成本控制僅停留在事后階段,不少企業(yè)機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面依舊有一些亟待改進(jìn)之處。
4、信息傳遞方面。企業(yè)雖然建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但在執(zhí)行過程中信息傳遞不力。企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體,在經(jīng)營和運(yùn)轉(zhuǎn)中,應(yīng)結(jié)合其行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)規(guī)律,收集所需的信息資源,并在必要的時(shí)候加強(qiáng)信息的傳遞,從而使其員工能夠各司其職,提升企業(yè)的管理水平。為了提升企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)效率,所有的溝通與信息傳遞應(yīng)基于一個(gè)良好的信息系統(tǒng)。但現(xiàn)實(shí)的情況是:雖然不少企業(yè)部門已經(jīng)具備了MIS系統(tǒng)以及OA系統(tǒng),但這些信息系統(tǒng)并未在實(shí)際工作中得到較好的運(yùn)用,許多信息依舊通過非正式渠道來傳遞,影響了企業(yè)部門的工作效率。
5、內(nèi)部環(huán)境方面。內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)系著企業(yè)組織文化和企業(yè)文化的形成,管理者在健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、完善內(nèi)部控制環(huán)境等方面沒有引起足夠的重視。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。
二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施
本文結(jié)合企業(yè)管理的理論,根據(jù)企業(yè)部門的行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行了改進(jìn)與調(diào)整,從而給出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的以下措施。
1、完善控制環(huán)境。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的完善,首先應(yīng)使企業(yè)工作人員意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性?？梢云刚?qǐng)專家進(jìn)行授課,也可以針對(duì)國內(nèi)一些由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)產(chǎn)生的問題導(dǎo)致的后果整理成案例,以供員工學(xué)習(xí)和借鑒,最終使企業(yè)員工樹立鮮明的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。
2、加強(qiáng)制度建設(shè)。企業(yè)應(yīng)參照相關(guān)規(guī)定,結(jié)合本身實(shí)際情況制定出完善的會(huì)計(jì)控制制度,并定期對(duì)制度進(jìn)行考察和補(bǔ)充。在制度建設(shè)方面,重點(diǎn)在于企業(yè)部門本身的內(nèi)部會(huì)計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn),通過制度使財(cái)務(wù)部門充分施行企業(yè)資金管理的職責(zé),并做好資金的籌集與經(jīng)濟(jì)核算,從而強(qiáng)化自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。
3、建立組織體系。為提升企業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果,就必須建立完善的組織體系。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一方面是企業(yè)機(jī)構(gòu)管理者的職責(zé),另一方面也是企業(yè)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)之事。通過合理的權(quán)責(zé)劃分,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作在相關(guān)部門都能得到很好的執(zhí)行,實(shí)現(xiàn)預(yù)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。
4、加強(qiáng)資產(chǎn)控制。首先應(yīng)明確各個(gè)崗位員工的相應(yīng)職責(zé),通過建立合理嚴(yán)密的固定資產(chǎn)管理制度,大力推行崗位責(zé)任考核制度,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)格與完善。其次應(yīng)強(qiáng)化大額資金采購的論證和評(píng)價(jià),杜絕隨意采購,嚴(yán)格遵循采購計(jì)劃。在引進(jìn)一些昂貴設(shè)施的時(shí)候,應(yīng)該積極穩(wěn)妥地進(jìn)行可行性、必要性的實(shí)用性的論證,從而節(jié)約成本開支。企業(yè)在制定采購計(jì)劃的時(shí)候應(yīng)采用審核制,按照每一年的預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行,計(jì)劃外的采購行為應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待,決定是否購買。第三應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行理順,嚴(yán)格資產(chǎn)入帳制度與報(bào)廢制度,杜絕浪費(fèi)。企業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的物資管理機(jī)構(gòu),對(duì)所有的設(shè)備進(jìn)行卡片式管理,所有的固定資產(chǎn)應(yīng)在企業(yè)的財(cái)務(wù)初試辦理等級(jí),便于財(cái)務(wù)部門對(duì)這部分資產(chǎn)進(jìn)行分類測(cè)算。
5、完善信息技術(shù)。當(dāng)前,隨著信息技術(shù)應(yīng)用的廣泛和深入,企業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理漸漸向信息化的方向,企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和效率也由于信息技術(shù)的存在而漸漸提升。但是從另一個(gè)方面考慮,企業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算環(huán)境也愈加趨向復(fù)雜,和手工會(huì)計(jì)時(shí)代相比,由于信息系統(tǒng)的引入而帶來的計(jì)算機(jī)舞弊機(jī)會(huì)更大,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了更大的挑戰(zhàn)。在這樣的背景下,企業(yè)機(jī)構(gòu)的的信息技術(shù)應(yīng)加強(qiáng)管理與控制,信息系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)有物資和資金的保證與支持,信息系統(tǒng)中所部署的管理軟件必須符合信息安全規(guī)范,企業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的信息化會(huì)計(jì)管理體系。
三、結(jié)束語
本文聚焦于當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,通過深入分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀,結(jié)合企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題,給出了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的框架與措施,本文的成果可以為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的推進(jìn)與改革提供參考與借鑒。
作者：郭小童單位：河北秦皇島港股份有限公司電力分公司