金融機構(gòu)會計控制探索范文

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內(nèi)控機制的監(jiān)督弱化，評價指標缺失

當下，伴隨新業(yè)務(wù)、新技術(shù)的發(fā)展，出現(xiàn)下列狀況：其一，內(nèi)控機制監(jiān)督人員素質(zhì)偏低，甚至出現(xiàn)不懂會計業(yè)務(wù)者。其二，監(jiān)督重心由業(yè)務(wù)差錯轉(zhuǎn)為金融風(fēng)險防范，傳統(tǒng)監(jiān)督和控制手段已然滯后。

強化我國金融業(yè)“內(nèi)部會計控制”的具體措施

（一）會計控制體制的構(gòu)建要具有多個層次，并且確立各層次的具體內(nèi)容與目標

內(nèi)容與目標為控制前提，無目標便無控制。金融企業(yè)有經(jīng)營目標亦有內(nèi)部控制目標。為保障整體目標實施，需統(tǒng)一認識，將目標責任進行“細化”與“分解”，將具體目標與內(nèi)容落實于各層次的會計控制，生成“明確”、“完整”的會計內(nèi)控目標體系；構(gòu)建層次分明的會計控制體制，責任會計體制的實施，讓所有人皆處于“約束”與“監(jiān)督”中，并且益于“人”由不同視角關(guān)注“內(nèi)控”不同角度，讓內(nèi)部控制目標具體化，確保總體控制目標的達成。

（二）合理進行內(nèi)部制度體系的構(gòu)建

有效合理的會計內(nèi)控體系需包含兩個要素：其一，包含執(zhí)行者本人與單位領(lǐng)導(dǎo)的控制執(zhí)行人，關(guān)乎會計控制的成功關(guān)鍵；其二，科學(xué)的控制程序及體制。當下，金融機構(gòu)需加大整章建制力度，依相關(guān)內(nèi)部控制原則及規(guī)章，本著授權(quán)制約與分工牽制的原則，結(jié)合業(yè)務(wù)特征與經(jīng)營規(guī)模，創(chuàng)設(shè)科學(xué)、合理的內(nèi)控制度，構(gòu)建實施細則，讓其生成體系。

（三）抓住重點控制環(huán)節(jié)，健全會計核算程序

需依金融科技及業(yè)務(wù)需求，分析核算程序里關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，重點關(guān)注結(jié)算與聯(lián)行等要害崗位，創(chuàng)設(shè)嚴密以及富有剛性約束的會計操作程序與賬務(wù)處理體系，強化會計內(nèi)部控制力度。

（四）本著控制、自律與激勵的原則，提升人員素質(zhì)

人與制度為內(nèi)部控制體制針對的核心，需要激勵的同時又需要約束。金融業(yè)對管理人員以及操作人員的控制為其內(nèi)部控制的核心；一些金融業(yè)單位呈現(xiàn)的問題，關(guān)鍵并非制度的缺失，而是沒落實。故此，需不斷提升會計人員素養(yǎng)，形成會計職業(yè)道德體制；利用激勵與約束原則及人員配置，充分調(diào)動會計人員主觀能動性，優(yōu)化勞動組合，加強對會計人員業(yè)務(wù)操作過程的控制力度。強化金融業(yè)單位內(nèi)部管理及控制，采取信用等級評估等管理手段，變會計人員進行的事先、事中、事后全面監(jiān)督，讓會計內(nèi)部控制體制良性運轉(zhuǎn)。

（五）創(chuàng)設(shè)風(fēng)險預(yù)警機制，完善內(nèi)部評價指標

①創(chuàng)設(shè)風(fēng)險預(yù)警機制。創(chuàng)設(shè)風(fēng)險測定機制來防范金融風(fēng)險，并將其帶來的損失控制在最小、可預(yù)測范圍內(nèi)。金融業(yè)務(wù)開展之前先擬定應(yīng)對措施，務(wù)必先測定風(fēng)險指標以及比例，業(yè)務(wù)發(fā)生后，對風(fēng)險狀況展開追蹤監(jiān)查。②健全內(nèi)部評價指標。對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性最有力的監(jiān)查即為內(nèi)部會計控制評價。評價內(nèi)部控制，首先需解決評價程序、評價標準以及評價形式，完善符合實情、具可操作性的評價指標體系，是發(fā)揮內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。

作者：高建單位：哈爾濱鐵路局資金結(jié)算所齊齊哈爾結(jié)算室