金融機構會計控制探索范文

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內控機制的監督弱化，評價指標缺失

當下，伴隨新業務、新技術的發展，出現下列狀況：其一，內控機制監督人員素質偏低，甚至出現不懂會計業務者。其二，監督重心由業務差錯轉為金融風險防范，傳統監督和控制手段已然滯后。

強化我國金融業“內部會計控制”的具體措施

（一）會計控制體制的構建要具有多個層次，并且確立各層次的具體內容與目標

內容與目標為控制前提，無目標便無控制。金融企業有經營目標亦有內部控制目標。為保障整體目標實施，需統一認識，將目標責任進行“細化”與“分解”，將具體目標與內容落實于各層次的會計控制，生成“明確”、“完整”的會計內控目標體系；構建層次分明的會計控制體制，責任會計體制的實施，讓所有人皆處于“約束”與“監督”中，并且益于“人”由不同視角關注“內控”不同角度，讓內部控制目標具體化，確保總體控制目標的達成。

（二）合理進行內部制度體系的構建

有效合理的會計內控體系需包含兩個要素：其一，包含執行者本人與單位領導的控制執行人，關乎會計控制的成功關鍵；其二，科學的控制程序及體制。當下，金融機構需加大整章建制力度，依相關內部控制原則及規章，本著授權制約與分工牽制的原則，結合業務特征與經營規模，創設科學、合理的內控制度，構建實施細則，讓其生成體系。

（三）抓住重點控制環節，健全會計核算程序

需依金融科技及業務需求，分析核算程序里關鍵控制環節，重點關注結算與聯行等要害崗位，創設嚴密以及富有剛性約束的會計操作程序與賬務處理體系，強化會計內部控制力度。

（四）本著控制、自律與激勵的原則，提升人員素質

人與制度為內部控制體制針對的核心，需要激勵的同時又需要約束。金融業對管理人員以及操作人員的控制為其內部控制的核心；一些金融業單位呈現的問題，關鍵并非制度的缺失，而是沒落實。故此，需不斷提升會計人員素養，形成會計職業道德體制；利用激勵與約束原則及人員配置，充分調動會計人員主觀能動性，優化勞動組合，加強對會計人員業務操作過程的控制力度。強化金融業單位內部管理及控制，采取信用等級評估等管理手段，變會計人員進行的事先、事中、事后全面監督，讓會計內部控制體制良性運轉。

（五）創設風險預警機制，完善內部評價指標

①創設風險預警機制。創設風險測定機制來防范金融風險，并將其帶來的損失控制在最小、可預測范圍內。金融業務開展之前先擬定應對措施，務必先測定風險指標以及比例，業務發生后，對風險狀況展開追蹤監查。②健全內部評價指標。對內部控制執行有效性最有力的監查即為內部會計控制評價。評價內部控制，首先需解決評價程序、評價標準以及評價形式，完善符合實情、具可操作性的評價指標體系，是發揮內部控制制度的關鍵。

作者：高建單位：哈爾濱鐵路局資金結算所齊齊哈爾結算室