會計電算化與內部控制范文

本站小編為你精心準備了會計電算化與內部控制參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、會計電算化與內部控制的關系

會計電算化，是電子計算機在會計工作中應用的簡稱，就是以會計理論為基礎，把以電子計算機為代表的現代化數據處理工具和以信息論、系統論、控制論、數據庫以及計算機網絡等新興理論和技術應用于會計核算和財務管理工作中，實現會計數據的記錄、計算、分析、預測，為核算、考核、控制和規劃再生產過程提供經濟信息，以提高財會管理水平和經濟效益，進而實現會計工作的現代化。

內部控制是會計主體為保證其業務活動的有效進行，保護資產的安全與完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面，是企業內部會計監督的核心。會計電算化是會計內部控制的工具，同時會計軟件也融合了會計內部控制的部分理論，實施和應用會計電算化的過程也是實現內部控制的過程，是內部控制的制度化、程序化在會計內部控制的體現。

二、會計電算化的發展為內部控制提出了新的挑戰

（一）網絡財務是會計電算化發展的新的里程碑。

ERP網絡管理系統是以基于業務流程再造BPR（BusinessProcessReeneineering）為企業量身定做的管理型軟件。在計算技術上C／S與B／S結構相結合，將公布式計算擴展到N層，全面支持企業在廣域網（Internet）上的應用；在管理思想上，強調物流、資金流和信息流高度統一，實現了企業生存環境所有信息采集點和處理點的同步和協調。能更有效地支持新的供應鏈和戰略決策。新一代網絡財務ERP系統中的財務管理模塊已經完成了從事后財會信息的反映，到財務管理信息處理，再到多層次、全球化財務管理支持的網絡化轉變。網絡財務是會計電算化發展的新的里程碑，從空間、時間和效率三個方面改變了傳統會計核算和財務管理的方式和質量，從管理上、工作方式上改變了企業陳舊的模式，極大地提高了工作效率及企業的管理水平。

（二）網絡環境下電算化系統內部控制的新問題主要有：

1.安全性問題。網絡是一個開放的環境，互聯網的開放性與互聯網協議的不安全性是導致網絡安全問題的主要根源。因此，基于網絡的網絡操作系統、網絡財務軟件、網絡數據庫系統、網上公證機構等各方面原因，網絡下的會計信息系統很有可能遭受非法訪問甚至病毒或黑客的侵擾。這種攻擊可能來自于系統外部，也可能來自系統內部，一旦發生將造成巨大損失。

2.企業內部控制在網絡環境中失效。在網絡財務系統中，會計信息的處理和存儲集中于網絡系統，將來企業的全部原始憑證將成為數字格式，同時大量不同的會計業務交叉在一起，加上信息資源的共享，財務信息復雜程度提高，交叉速度加快，使傳統會計系統中某些職權分工、相互牽制的控制失效，原來靠賬簿之間互相核對實現的差錯糾正控制已經不復存在。因而，傳統會計系統的內部控制機制與手段已不適應網絡環境。

3.內部稽核難度加大。實行電算化以后，系統的正常、安全、有效運行的關鍵是操作使用。稽核必須運用更復雜的查核技術，會計人員必須培訓具備復雜電腦資料處理能力，以勝任此項工作。如果單位管理制度不健全或實施不力，都會給各種非法舞弊行為可乘之機。

三、適應網絡環境下的會計電算化，切實加強內部控制

（一）規劃控制

會計信息系統戰略規劃制定的方法隨單位的不同而不同，但制定適應單位發展目標的規劃必不可少的，規劃可根據單位的情況制定近期規劃和遠期規劃，同時又要有一定的靈活性。

（二）組織控制

會計電算化崗位責任制是實施組織控制的主要制度，基本會計崗位（會計主管、出納、會計核算、稽核、檔案管理等）與電算化崗位（系統管理、數據收集、審核記賬、數據分析、會計檔案保管）可在保證會計數據安全的前提下交叉設置，各崗位人員既要保持相對穩定，又要定期輪換，防止內部舞弊的發生。

（三）安全控制

會計信息系統的安全控制是指如何采取有力的控制制度和措施來保證系統安全、可靠地運行。系統的安全控制主要包括系統的接觸控制、后備控制和環境安全控制。各單位應根據自己的情況制定和實施會計電算化有關的機房管理制度、硬件設備維護管理制度，網絡運行安全制度、防范計算機病毒的措施和制度等。

（四）應用控制

會計信息系統的應用控制是指為了使會計信息系統能適應會計處理的特殊要求而建立的各種防止、檢測及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施。應用控制是針對某個具體應用系統的控制，依據子系統或應用項目和具體數據處理方式的不同而不同，其特征可劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制三種類型。