管理會計不足與其提升之策范文

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1.財務(wù)管理的作用

1.1計劃作用

企業(yè)的財務(wù)計劃要以貨幣形式綜合反映計劃期內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的各項資金、預(yù)計的收入和經(jīng)濟效益,預(yù)測資金的來源和使用,提出資金使用的具體內(nèi)容和要求,找到增收的渠道和節(jié)支的途徑,將錢花在刀刃上。財務(wù)計劃是企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織等撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。預(yù)支備作差旅費、零星采購等用的備作金，一般按估計需用數(shù)額領(lǐng)取，支用后一次報銷，多退少補。對于零星開支用的備用金，可實行定額備用金制度，即由指定的備用金負責人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報銷，補足原定額。

1.2控制作用

財務(wù)控制是保證企業(yè)財務(wù)活動符合既定目標,取得最佳經(jīng)濟效益的一種方法。財務(wù)控制的內(nèi)容主要有以下幾點:

1.2.1加強財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作

其主要內(nèi)容是:健全原始記錄,加強定額管理,嚴格計量驗收,定期盤存財產(chǎn)物資以及制訂企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價格制度等。

1.2.2組織財務(wù)計劃的實施

編制財務(wù)計劃只是財務(wù)管理的起點,最終要組織計劃的執(zhí)行和落實,以達到不斷改進工作、提高效率、降低成本、節(jié)約支出的目的。

1.2.3平衡財務(wù)收支

其任務(wù)是根據(jù)實際情況,積極調(diào)度、合理組織資金,以保證生產(chǎn)的合理需要。平衡財務(wù)收支的方法是增加產(chǎn)量、增加收入以平衡支出;降低消耗、節(jié)約開支以平衡收入;此外,還可按規(guī)定程序向社會融資或向銀行貸款。

1.3監(jiān)督作用

財務(wù)監(jiān)督主要是利用貨幣形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實行的監(jiān)督,具體來說就是對資金的籌集、使用、耗費、回收和分配等活動進行監(jiān)督。

2.當前企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

當前,我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)正處于一個新的發(fā)展階段,企業(yè)財務(wù)管理的形式和內(nèi)容也發(fā)生了新的變化,很多企業(yè)在財務(wù)管理上還存在著一些問題。

2.1財務(wù)管理觀念缺乏時代性

社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,使企業(yè)面臨著全新的財務(wù)管理環(huán)境。但是,由于在制度和觀念上長期受計劃經(jīng)濟影響,約束了企業(yè)經(jīng)營者不能將閑散資金自由對外投資,不愿甘冒風險而承擔責任。

2.2財務(wù)管理手段缺乏一體性

當前,我國一些企業(yè)紛紛兼并重組,形成新的大型企業(yè)集團。這些集團企業(yè)規(guī)模較大,分布較廣,內(nèi)部經(jīng)濟關(guān)系復(fù)雜,而管理人員的素質(zhì)不高,且管理手段落后,缺乏一體性。

2.3財務(wù)管理過程缺乏動態(tài)性和監(jiān)控性

當前,許多企業(yè)在財務(wù)管理中缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算。企業(yè)沒有事前預(yù)算,期中的經(jīng)營業(yè)績比較難以進行,事中控制無從談起,事后控制就沒有效果。同時,企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控大多被忽視,監(jiān)控方法和手段落后,監(jiān)控效率低。

3.企業(yè)財務(wù)管理方向的探索

3.1強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理

3.1.1建立以資金管理為中心的財務(wù)管理制度

（1）建立資金管理制度,控制財務(wù)風險。一是建立投資論證制度,要在企業(yè)內(nèi)建立投資論證程序,大的項目應(yīng)請專門的咨詢機構(gòu)參與論證;二是建立應(yīng)收賬款管理制度,落實資金回收責任制,加快資金回攏。三是建立存貨資金控制制度,按需生產(chǎn)、按需采購,降低庫存量。四是建立財產(chǎn)物資清理制度,發(fā)現(xiàn)賬實不符或資產(chǎn)貶值要及時處理。五是建立保證制度,避免潛虧因素帶來資金沉淀。

（2）采用合理的融資方式。內(nèi)部融資,不發(fā)生融資費用,使內(nèi)部融資成本遠低于外部融資。因此內(nèi)部融資是企業(yè)的首選融資方式,只有在內(nèi)部融資仍不能滿足企業(yè)的資金需求時,企業(yè)才應(yīng)轉(zhuǎn)向外部融資。

（3）盤活存量資產(chǎn),增加資金來源。主要可采用“調(diào)、并、轉(zhuǎn)”三種方法,調(diào),指結(jié)合產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。并,指靠資產(chǎn)重組,以市場為導(dǎo)向,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),把優(yōu)勢企業(yè)擴張和劣勢企業(yè)兼并結(jié)合起來,互利互補。轉(zhuǎn),指實行股份合作制,對部分中小企業(yè)的資產(chǎn)可以實行整體和部分拍賣,有償轉(zhuǎn)讓,用其收入償還銀行貸款。

3.1.2推行責任會計,實行分權(quán)管理

（1）合理劃分責任中心,明確規(guī)定權(quán)責范圍。

（2）編制責任預(yù)算,確定各責任中心業(yè)績考核標準,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總體目標按責任中心進行分解、落實和具體化,以次作為開展日常經(jīng)營活動的準繩和評價其工作成果的基本標準。

（3）建立健全嚴密的記錄、報告系統(tǒng)。建立一套完整的日常記錄,以便為計量和考核各責任中心和實際經(jīng)營業(yè)績提供可靠依據(jù),并能對責任中心的實際工作業(yè)績起反饋作用。

（4）建立標準成本制度,對成本實行全程控制。同時要輔之以合理有效的獎勵制度。

3.1.3實行財務(wù)總監(jiān)委派制,加強企業(yè)法人治理

企業(yè)設(shè)置財務(wù)總監(jiān),是從加強法人治理結(jié)構(gòu)這一角度出發(fā),重點突出了董事會在企業(yè)財務(wù)方面的監(jiān)督、管理職能,目的在于健全和完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機制。首先財務(wù)總監(jiān)制度體現(xiàn)了所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督。在這種制度下,財務(wù)總監(jiān)對企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)督體現(xiàn)了董事會要求,既不干涉企業(yè)日常經(jīng)營活動,又保證所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離落到實處。其次財務(wù)總監(jiān)制度體現(xiàn)了財務(wù)管理中心論思想。財務(wù)總監(jiān)全面行使對企業(yè)財務(wù)工作的管理權(quán),對經(jīng)營者進行最直接、有效的監(jiān)督。第三,財務(wù)總監(jiān)制度完善了權(quán)力制衡機制,實行財務(wù)總監(jiān)制度,完善了董事會、企業(yè)經(jīng)營者、財務(wù)總監(jiān)三權(quán)分立,建立了相互牽制的制衡機制。

3.2實現(xiàn)信息環(huán)境下財務(wù)管理方向的變革

3.2.1更新財務(wù)管理理念

隨著信息時代的到來,客戶目標、業(yè)務(wù)流程發(fā)生了巨大變化,具有共享性和可轉(zhuǎn)移性的信息資本將占主導(dǎo)地位。財務(wù)管理模式必須從過去的局部、分散管理向遠程處理和集中式管理轉(zhuǎn)變,實時監(jiān)控財務(wù)狀況以回避信息時代產(chǎn)生的巨大風險。

3.2.2更新財務(wù)管理軟件

運用Web數(shù)據(jù)庫開發(fā)技術(shù),研制基于互聯(lián)網(wǎng)的財務(wù)及企業(yè)管理應(yīng)用軟件,可實現(xiàn)遠程報表、遠程查賬、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上信息查詢等,支持網(wǎng)上銀行提供網(wǎng)上詢價、網(wǎng)上采購等多種服務(wù)。

3.2.3建立并完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)將建立在Internet、Extranet和Intranet基礎(chǔ)之上。信息理財將綜合運用計算機網(wǎng)絡(luò)的超文本、超媒體技術(shù),使信息更形象、直觀,提供多樣化的各類信息,包括數(shù)量信息與質(zhì)量信息、財務(wù)信息與非財務(wù)信息、物質(zhì)層面的信息和精神層面的信息。總之,由于我國的社會主義市場經(jīng)濟體制還處在逐步建立和完善的階段,作為它的一個重要組成部分的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度因而也在探索與實踐之中,可以斷定,未來擁有成功財務(wù)管理的企業(yè)必將是成功的企業(yè)。