財務(wù)會計資料證據(jù)收集范文

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法務(wù)會計訴訟支持業(yè)務(wù)是在司法實踐中逐步發(fā)展起來的一個新會計服務(wù)領(lǐng)域，它是通過對特定經(jīng)濟(jì)犯罪、經(jīng)濟(jì)過失和經(jīng)濟(jì)糾紛案件進(jìn)行會計計量與反映，對特定的經(jīng)濟(jì)事項(案件)提供會計分析，為法庭對有關(guān)經(jīng)濟(jì)案件最終裁決提供重要的依據(jù)，從而為法庭和訴訟當(dāng)事人提供的一種專門服務(wù)。法務(wù)會計對案件事實的認(rèn)識，是通過各種證據(jù)來間接實現(xiàn)的。對案件當(dāng)事人來說，事實可能是明確的。對法務(wù)會計來說，案件事實往往都是不明確的，他們必須通過各種證據(jù)來查明真相，必須通過各種證據(jù)來判斷究竟哪一方當(dāng)事人主張的“事實”是真正的事實。法務(wù)會計在訴訟支持中最重要的工作就是盡可能多的獲得財務(wù)會計資料證據(jù)。

一、財務(wù)會計資料的種類

財務(wù)會計資料的形成與訴訟活動無關(guān)，只是因其內(nèi)容涉及到有關(guān)的案件事實而被引入訴訟活動中作為證據(jù)材料，一般包括以下三類：

(一)會計核算資料

會計核算資料既是會計活動的主要結(jié)果，又是會計記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動的主要載體。包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及相應(yīng)的說明等。

(二)會計相關(guān)資料

會計相關(guān)資料是指雖然作為會計核算依據(jù)或參考，但并未作為原始憑證直接納入會計憑證的資料，是正確進(jìn)行會計核算，使會計核算結(jié)果能客觀真實地反映和記錄相應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動所必不可少的。主要包括：1.與會計活動有關(guān)的單位規(guī)章制度(內(nèi)部管理制度)；2.各種文件，如與會計主體經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的合同、協(xié)議等；3.各種權(quán)益憑證；4.資金往來和結(jié)算資料；5.反映商品或非商品交易進(jìn)行或完成情況的記錄資料；6.記載實物流轉(zhuǎn)和結(jié)存的有關(guān)資料；7.各種與現(xiàn)金、財產(chǎn)實物有關(guān)的備查登記簿等。

(三)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始記錄

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始記錄指各種本應(yīng)作為會計核算中原始憑證的、但實際上并未用于進(jìn)行會計核算的、直接記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動情況的原始記錄資料，如銀行進(jìn)賬單、轉(zhuǎn)賬支票存根等。我國規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行會計核算的單位，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動時應(yīng)取得記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動發(fā)生情況的原始記錄資料，用以證明相應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的發(fā)生或存在情況，并將這類記錄資料作為原始憑證進(jìn)行會計核算從而生成會計核算資料。但實踐中有的單位對應(yīng)進(jìn)行會計核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動未進(jìn)行會計核算；有的單位對部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動內(nèi)容另設(shè)“賬外賬”進(jìn)行核算。在涉及經(jīng)濟(jì)犯罪的案件中，還存在著銷毀會計核算資料以隱匿犯罪證據(jù)的情況。雖然這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始記錄尚未以會計核算資料形式(如會計憑證、會計賬簿、或會計報表)來反映有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，但是其記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的基本屬性仍然存在，法務(wù)會計可以借助這些資料對其所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動事實進(jìn)行“解讀”，以了解和掌握其所記錄和反映的經(jīng)濟(jì)活動事實之發(fā)生或存在情況、從而查清和證明與此相關(guān)的事實。

二、財務(wù)會計資料證據(jù)的質(zhì)量特征

財務(wù)會計資料證據(jù)，即以財務(wù)會計資料形式所表現(xiàn)的訴訟證據(jù)。法務(wù)會計所收集的證據(jù)針對的是被檢查單位經(jīng)濟(jì)活動的客觀存在，要求在有限的空間范圍和有限的時間范圍內(nèi)證明被檢查單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性。同時，證據(jù)則應(yīng)有充分的事實保證。收集有效的證據(jù)是法務(wù)會計工作中的極其重要的一環(huán)，它直接關(guān)系到工作成敗的關(guān)鍵。作為法律能接受的證據(jù)，證言、文件、物體或事實必須是合法的和相關(guān)的。對正提出訴訟的來源是重要的和合法收集到的。因此，法務(wù)會計收集到的財務(wù)會計資料證據(jù)應(yīng)具有一般證據(jù)的特征，即客觀性、相關(guān)性、合法性。

此外，財務(wù)會計資料證據(jù)還有自身的特征：

（一）雙重性

財務(wù)會計資料證據(jù)同時具有物證和書證雙重證明意義。雙重性要求法務(wù)會計在收集這類證據(jù)時，要盡量收集到物證原件，因原件可以保持財務(wù)會計資料的全部物質(zhì)痕跡和書證內(nèi)容。

（二）間接性

財務(wù)會計資料證據(jù)通常只能間接證明案件事實的證據(jù)屬性。財務(wù)會計資料通常只能直接證明案件事實的某一環(huán)節(jié)，而難以用來獨立的證明案件的主要事實；此外，由于財務(wù)會計資料是通過連續(xù)系統(tǒng)的資料形式來反映客觀事實的，一般單一的財務(wù)會計資料無法直接獨立的證明案件的主要事實(除完整記錄犯罪過程的備忘錄文件外)。這就要求法務(wù)會計要盡可能全面地收集這類證據(jù)，并據(jù)實評價每一份財務(wù)會計資料所能證明的案件事實的具體內(nèi)容。

（三）技術(shù)性

財務(wù)會計資料證據(jù)大多是由特定的技術(shù)結(jié)構(gòu)構(gòu)成，并以其技術(shù)性語言內(nèi)容來證明案件事實的證據(jù)屬性。技術(shù)性要求法務(wù)會計在收集財務(wù)會計資料證據(jù)時，應(yīng)根據(jù)其技術(shù)構(gòu)成，完整的收集證據(jù)；應(yīng)注意分析財務(wù)會計資料中技術(shù)用語的含義；應(yīng)采用相應(yīng)技術(shù)方法和技術(shù)對策。

三、財務(wù)會計資料證據(jù)收集的總體思路

要設(shè)計證據(jù)收集的總體思路，首先要根據(jù)具體的經(jīng)濟(jì)糾紛或經(jīng)濟(jì)案件的性質(zhì)來確定證據(jù)收集的目標(biāo)。

同時，必須熟悉經(jīng)濟(jì)活動的正常流程，并了解其中每一個環(huán)節(jié)所涉及的財務(wù)會計資料。每一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有其自身的運作條件和運行規(guī)律。它們互相銜接，環(huán)環(huán)相扣，形成一個龐大的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)。

最后，收集證據(jù)要注意反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的序列關(guān)系，有進(jìn)有出，有來有往的對偶關(guān)系。法務(wù)會計工作必須從動態(tài)平衡的角度去考察問題，既要認(rèn)識到資金運動規(guī)律、會計核算方法的特定性，又要認(rèn)識到財務(wù)會計方法的相對穩(wěn)定性。

不同的財務(wù)會計資料，證明對象及證明程度是不同的。如不同聯(lián)次的財務(wù)會計資料，基本要素不完整的財務(wù)會計資料，復(fù)合的財務(wù)會計資料等，其證明對象及證明程度都有很大差異。為了解決這些問題，法務(wù)會計在收集證據(jù)時，必須遵循排偽法原則與充分性原則。

在訴訟日益增多的年代，法務(wù)會計的訴訟支持業(yè)務(wù)正在迅速增長。財務(wù)會計資料證據(jù)的收集作為法務(wù)會計工作的起點，在經(jīng)濟(jì)糾紛及經(jīng)濟(jì)案件的處理過程中仍具有特殊而重要的意義，本文只是對此進(jìn)行了簡單的論述，在財務(wù)會計資料證據(jù)的收集里還有許多復(fù)雜問題，需要我們進(jìn)一步的關(guān)注。