財務(wù)會計職能范文
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交通建設(shè)財務(wù)會計應(yīng)分為基本建設(shè)會計（核算）和基本建設(shè)財務(wù)（管理）。基本建設(shè)會計主要負(fù)責(zé)日常的會計核算，歸集各種工程建設(shè)項目的在建工程成本與費用；基本建設(shè)財務(wù)管理主要負(fù)責(zé)基本建設(shè)的財務(wù)管理工作，如工程前期可行性研究、初步設(shè)計的參與，工程建設(shè)過程的參與和進(jìn)度的掌握、工程建設(shè)，竣工后基本建設(shè)財務(wù)資料的整理歸檔等等。兩者是相輔相成、相互促進(jìn)的。基本建設(shè)會計（核算）是基礎(chǔ)，基本建設(shè)財務(wù)（管理）是保障。基本建設(shè)會計核算工作做好了，就為基本建設(shè)財務(wù)管理提供了有關(guān)建設(shè)項目的財務(wù)信息，有利于提高基本建設(shè)財務(wù)管理水平；財務(wù)管理水平上去了，又能保障會計核算質(zhì)量的穩(wěn)步提高。如此反復(fù)，兩者相互促進(jìn)、共同發(fā)展，形成良性循環(huán)，從而促進(jìn)整個基本建設(shè)核算工作步入新的臺階。制度上規(guī)定各級財政部門是主管基本建設(shè)財務(wù)的職能部門，對基本建設(shè)的財務(wù)活動實施財政財務(wù)管理和監(jiān)督。因此，交通建設(shè)項目應(yīng)該成立相對獨立的財務(wù)管理部門指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財務(wù)工作。
二、項目資金預(yù)算管理
財務(wù)會計職能主要體現(xiàn)在項目資金預(yù)算管理上，它包括編制預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核三個環(huán)節(jié)。
1.編制預(yù)算
（1）目標(biāo)的導(dǎo)向性。企業(yè)的預(yù)算控制系統(tǒng)實質(zhì)是以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，而交通建設(shè)支出預(yù)算控制系統(tǒng)是以目標(biāo)支出為導(dǎo)向。
（2）目標(biāo)的可操作性。預(yù)算目標(biāo)并不等同于戰(zhàn)略目標(biāo)，它只是戰(zhàn)略目標(biāo)的年度體現(xiàn)。如果直接將預(yù)算目標(biāo)用戰(zhàn)略目標(biāo)替代，就會出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)不明確，從而導(dǎo)致在實務(wù)中難以操作的現(xiàn)象。因此我們還必須選擇既反映基本建設(shè)的總目標(biāo)又能在實際中可操作的年度預(yù)算指標(biāo)。
(3)目標(biāo)的層次性。對于大的交通建設(shè)項目，其管理層次是復(fù)雜的。因此其預(yù)算目標(biāo)也應(yīng)該與管理層次相適應(yīng)，這樣才有利于各管理層次發(fā)揮作用。當(dāng)然，這必須有一個前提，低級管理層次的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該與高級管理層次的預(yù)算目標(biāo)相協(xié)調(diào)。
2.預(yù)算執(zhí)行
實行政府集中采購和集中支付制的交通建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。
可以將交通廳的支出看成間接支出和直接支出兩部分組成。間接支出主要是對下級部門轉(zhuǎn)移支付支出，這部分支出可由交通廳按照預(yù)算和支出進(jìn)度安排撥款，這就是條塊模式中的條條部分；另一部分是直接支出，由交通廳相應(yīng)的管理部門根據(jù)自身的相應(yīng)職責(zé)和權(quán)力，直接形成購買力型的支出，這就是條塊模式中的塊塊部分。政府集中采購制度是公共支出管理的有效手段，是條塊模式中的條條部分。
例如在交通廳，下級單位根據(jù)自身的業(yè)務(wù)要求和發(fā)展要求，編制來年的采購計劃，上報廳政府采購管理機構(gòu)。廳政府采購管理機構(gòu)根據(jù)所有單位的采購計劃編制預(yù)算，報預(yù)算部門審批，預(yù)算編制部門根據(jù)全部的收支平衡情況，確定采購預(yù)算。預(yù)算經(jīng)財政部門批復(fù)后，廳政府采購管理部門根據(jù)批復(fù)的采購預(yù)算，經(jīng)過檢查、分析，將其中易于跨部門采購的商品編成采購目錄下達(dá)給集中采購機關(guān)，主要指采購中心；不易于集中采購的品目下達(dá)給下級單位的采購機關(guān)。采購機關(guān)再將驗收結(jié)算書、接受履行報告、質(zhì)量驗收報告、以及其他附件交由采購管理機關(guān)。采購管理機關(guān)通知會計核算中心支付價款，會計支付中心最終直接支付給供應(yīng)商，最終完成采購的全過程。
3.預(yù)算考核
對于預(yù)算的具體實施過程中，要有相應(yīng)的激勵和約束機制。在設(shè)計激勵和約束機制時要注意以下兩點：
（1）不同層次工作人員的利益需求不同，單位的高級管理人員和一般職工的利益需求不同，他們對一定的激勵措施的反映也不同。高層管理人員更注重自我價值的實現(xiàn)，把單位的有序管理看作自己的成就，也關(guān)心因此而影響的晉升問題。而單位的一般職工更注重物質(zhì)利益的獲得。
（2）激勵和約束相結(jié)合，許多激勵措施同時也有約束作用，同樣一些約束措施也能起到激勵作用。例如在單位實行競爭上崗，形成“能者上、平者讓、庸者下”的競爭機制，一方面可以促使職工做好本職工作，另一方面可以約束職工的逆向選擇行為。
三、加強貨幣資金流的控制
財務(wù)會計職能還體現(xiàn)在加強貨幣資金流的控制上，貨幣資金是一個建設(shè)單位的血液，是財務(wù)控制中的一個重要環(huán)節(jié)，其中，結(jié)算中心資金調(diào)度管理程序如下：
（1）“資金結(jié)算中心”為各交通開發(fā)建設(shè)子公司或建設(shè)指揮部統(tǒng)一在銀行開設(shè)賬戶。“資金結(jié)算中心”賬戶卡預(yù)留結(jié)算中心印鑒、子公司或建設(shè)指揮部法人印鑒、“結(jié)算中心”出納印鑒，由“結(jié)算中心”主管會計、各單位出納、結(jié)算中心出納分管。
（2）各種建設(shè)資金在總公司和各子公司或指揮部的相互配合下辦理相應(yīng)手續(xù)，進(jìn)入“結(jié)算中心”賬戶。
（3）各子公司或建設(shè)指揮部內(nèi)設(shè)的計劃、基建和統(tǒng)計部門建立完善配套的工程項目施工監(jiān)控管理制度，自下而上，分工協(xié)作，層層把關(guān)，按工程進(jìn)度向“結(jié)算中心”申請撥付工程資金。
（4）工程竣工后組織專項審計，按審計報告和審計結(jié)論組織清算，再撥付工程尾款，由總公司組織竣工決算審計。
對于各地市內(nèi)非經(jīng)營性交通建設(shè)資金的管理也可采用結(jié)算中心方式，只不過結(jié)算中心是在地市交通局的領(lǐng)導(dǎo)下組建，而建設(shè)資金由公路段以專款的方式在結(jié)算中心開戶。在公路段付工程款時，結(jié)算中心也可根據(jù)合同進(jìn)行監(jiān)控，這樣體現(xiàn)了地方交通局和公路段共同監(jiān)控地方建養(yǎng)資金的特點。
四、結(jié)束語
交通基本建設(shè)項目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財政困難的地方，很多都以農(nóng)民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農(nóng)民的投勞或投物是有價值的，但沒有制度規(guī)定對農(nóng)民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價，有的基本建設(shè)項目干脆就不對這部分資金進(jìn)行會計核算，這樣就不能正確反映交通基本建設(shè)項目的投資來源和建設(shè)成本，因此在有關(guān)制度上應(yīng)加以明確。建議按下列辦法處理：
（1）計價時可以按概算上對應(yīng)項目的價值計價，也可以按資產(chǎn)評估價值計價，按概算上對應(yīng)的價值計價數(shù)量的確定一定要按工程價款結(jié)算量確定，程序要一致；
（2）由項目建設(shè)單位和需要提供項目配套資金的投資主體共同與項目建設(shè)單位的上一級主管單位報批確定；
（3）項目建設(shè)單位根據(jù)上一級主管批準(zhǔn)的數(shù)額，同時增加工程投資和配套資金的來源。
