商業銀行風險導向內部審計問題探討范文

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摘要：隨著國家經濟的日益繁榮，商業銀行越發起到關鍵的作用，其面臨的風險也越來越復雜多樣，光靠傳統型內部審計模式已不能滿足商業銀行內部審計的需要，急需能識別、評價和化解內部經營管理風險的新型審計模式，故而蘊孕產生了風險導向內部審計，這是一種將風險作為指向標，通過評價、識別業務經營管理中存在的主要風險點，并提出針對性風險管控措施，開展全面風險管理的一種審計模式。本文首先概要分析商業銀行開展風險導向內部審計的必要性，接著介紹商業銀行風險導向內部審計發展的制約因素，最后重點闡述推進商業銀行風險導向內部審計的保障措施，希望給商業銀行風險導向內部審計提供參考意見。

關鍵詞：商業銀行;內部審計;風險導向

一、商業銀行開展風險導向內部審計必要性

我國商業銀行的主要收入來源于銀行業務中的借貸利差，與西方發達國家商業銀行相比，利息收入占比較高，而服務性收入占比較低。影響和制約利息收入的主要因素是存貸業務的規模和存貸凈息差。存貸業務規模和存貸凈息差又受到政策因素和商業銀行自身信用程度的影響，呈不穩定狀態。因此，我國商業銀行要想在國際競爭中獲得優勢，就勢必要調整收入比例，借助金融創新，轉變業務經營模式，逐步擴大服務性收入在業務經營收入中的占比。業務創新的同時勢必產生新的風險，這就需要創新內部審計方法，通過識別、評價和處理商業銀行業務經營中的主要風險，并提出針對性的風險管控措施，有效防范和化解商業銀行經營管理中的風險。隨著國際經濟的發展，銀行業面臨著諸多不同的挑戰與機遇，銀行間競爭越來越激烈，其業務發展也可能會面臨更大的風險，比如有以下幾個：1.經濟全球化的深入發展，金融方面的風險所涉及到的面也在不斷擴大，在參與國際競爭中，銀行失去了風險防護墻的隔離墻，加大了經營管理風險。2.風險監管范圍在不斷擴張，國內外各個監管部門加強了對銀行業的監管和調控。商業銀行只有通過加強自身風險管控，改進自己的風險管理手段，才能更好滿足外部監管要求，并在與其他銀行競爭中占據一席之地。3.國際金融競爭形勢加劇，要與世界接軌，就必須增強商業銀行國際競爭力，就必須提高自身風險管控水平。企業家們的關注點也逐步從關注國內的政治經濟發展，慢慢地轉移到關注國際方面，拓寬了關注的領域范圍。在企業中，內部審計對風險管控起到很重要的作用，在商業銀行中更是起到了至關重要的作用。所以，商業銀行應通過創新內部審計方式，以風險為導向開展內部審計，加大風險防控力度，促進商業銀行實現其經營目標，提升商業銀行的價值。4.傳統內部審計模式更多著眼于合規性審計，不能滿足商業銀行越來越突出的風險管理需求。風險導向內部審計就是以風險管理為著眼點，以戰略管理為目標的內部審計。目前，商業銀行急待改進和提高風險管理水平，將風險管理和內部審計結合起來，構建健全高效的內部審計體系和風險管控體系。

二、商業銀行風險導向內部審計發展的制約因素

（一）風險導向內部審計理論體系有待進一步完善目前，《審計署關于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》和《內部審計人員職業道德規范》等文件是內部審計工作開展的依據，是保證順利開展內部審計的基礎。但在如何開展風險導向內部審計方面還沒有形成具體統一的規范理論體系，我國各商業銀行風險導向內部審計還處在初級階段，大家都結合自身的業務特點和風險管理需要，按照各自的理解開展著風險導向內部審計工作，仍處于理論探索階段，風險導向內部審計理論體系還需要進一步完善和規范。

（二）風險導向內部審計信息化建設有待加強當今信息化網絡應用非常廣泛，銀行業務信息化是很普遍的，而且隨著現代網絡科技在銀行業務上的廣泛應用，銀行業務發展十分迅猛，信息化程度越來越高。這一切都要求風險導向內部審計必須適應銀行業務信息化發展要求，加快自身信息化建設。從目前國內商業銀行審計信息化平臺建設來看，總體發展相對滯后，而且不同銀行之間發展不平衡，不能滿足商業銀行風險防控的需要。主要表現在以下幾個方面：一是風險導向內部審計信息化建設投資不足，軟硬件設備不能滿足業務發展需要。二是商業銀行內部管理和生產數據來自于不同管理和生產系統，數據采集的及時性和完整性不能滿足風險導向內部審計需要。三是來自外部的一些必要信息獲取渠道有限。因此，風險導向內部審計信息化建設還有待進一步加強。

（三）風險導向內部審計從業人員素質和技能有待提高隨著風險導向內部審計信息化建設的發展和風險審計模型的研發的推進，對商業銀行內部審計人員的素質和技能也提出了新的要求，內部審計人員不僅要熟悉銀行各項業務的操作流程和內部控制要點，還要熟練掌握計算機應用技能，把計算機強大的分析功能與銀行業務相結合，開發出一些有價值的風險審計模型，通過計算機運行風險審計模型對銀行的海量業務數據進行分析，從中篩選出有價值是風險線索，提高風險導向內部審計的工作效率和效果。目前，商業銀行內部審計人員大部分是從業務崗位上交流過來的，而且年齡結構偏大，他們非常熟悉商業銀行的業務流程，有著豐富的內部審計經驗，不足的是，大部分人對計算機應用技能較低，尤其是利用計算機編寫風險審計模型的能力較弱，這就制約了風險導向審計的發展。

三、推進商業銀行風險導向內部審計的措施

（一）強化風險導向

內部審計基礎建設商業銀行風險導向內部審計基礎相對薄弱，如制度體系不夠完善，基礎數據不夠完整，風險識別體系尚未形成等，都制約了風險導向內部審計的發展。要更好的開展風險導向內部審計，應從以下幾個方法強化基礎建設：（1）要逐步建立起風險識別體系。結合審計實踐，根據各類業務的不同特點和流程，建立一套完整的風險指標識別體系。（2）加強風險導向審計模型的研發，建立風險導向審計模型庫，并根據業務發展變化，實行動態管理。（3）構建風險檔案，繪制風險地圖。根據歷史審計情況，建立完整的風險數據庫，并根據數據庫信息繪制風險地圖，作為風險導向內部審計的參考依據。（4）建立并完善風險導向內部審計相關管理制度，規范風險導向內部審計操作流程。如：數據信息安全管理制度、風險導向內部審計操作規程等。

（二）加強風險導向

內部審計信息化建設商業銀行風險導向內部審計離不開信息技術的支持，商業銀行只有加大風險導向內部審計信息化建設，才能夠更好的發揮風險導向內部審計在商業銀行業務經營管理中的風險管控作用。具體措施如下：（1）商業銀行高層要重視風險導向內部審計信息平臺的建設，加大軟硬件投資力度，以滿足風險導向內部審計工作的需要。（2）商業銀行高層應重視審計業務數據庫建設，確保審計業務數據庫各類業務管理信息和生產業務數據信息完整、及時納入審計數據庫，以滿足風險導向內部審計工作的需要。（3）建立健全數據安全管理制度，確保商業銀行業務數據信息的安全。（4）指定專業人員負責風險導向審計信息平臺的日常管理和維護，確保信息平臺的穩定運行。

（三）加強風險導向

內部審計人員業務技能培訓風險導向內部審計側重于風險的管理和控制，需要站在更高的層次，從總體上把握各類業務的風險，并提出針對性風險管控措施。這就對審計人員的業務素質和技能提出了更高的要求：審計人員不僅要掌握業務流程和風險特點，還要學會運用計算機技術從宏觀到微觀，從各個不同的維度去分析各類業務發展過程中存在的異常，并從中找出業務發展中存在的風險點，并提出針對性的風險管控措施。如何提高內部審計人員的這些技能？一方面要通過不斷的審計實踐積累，在審計實踐中，審計人員相互交流，取長補短，實現自身業務素質和業務技能提高。另一方面就是要開展有針對性的專業培訓。通過培訓，使審計人員充分了解商業銀行各類業務的流程和風險發生的特點，提高審計人員運用計算機技術分析海量數據的能力，使審計人員熟練掌握大數據分析的方法和技巧。

四、結束語

商業銀行是我國金融體系的主體，要保障其健全穩健發展，就要準確識別、分析風險，有效化解風險，就必須充分調動內部審計部門的積極性，創新審計方法和審計模式，實現由傳統審計模式向風險導向內部審計模式的轉變，提高風險識別、評價和化解風險的能力和水平，保障商業銀行經營管理目標的實現。本文是筆者根據自身工作實踐提出的一些看法，旨在拋磚引玉，希望能為商業銀行內部審計發展和風險防控工作提供參考意見。

作者：朱智 單位：中國農業銀行股份有限公司審計局上海分局