會計專業人士擔任獨立董事的效果分析范文

本站小編為你精心準備了會計專業人士擔任獨立董事的效果分析參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：本文對獨立董事的獨立性進行了研究，同時也涉及研究了會計專長特征對上市公司財務質量的影響問題，研究顯示；如果是具有高級機構或企業背景擔任獨立董事的職位，那么就會與盈余管理水平成負相關的狀態，如果是有政府背景的會計專業人士擔任此職位，不僅不會抑制盈余管理，還會提升其管理水平，筆者希望可以通過本文的研究，可以更深層次地挖掘會計專業人才在擔任獨立董事的潛能，從而通過對獨立董事的深入了解建立完善其企業機制，為企業的發展打下堅固基石。

關鍵詞：獨立董事；會計專長；效果研究

一、引言

企業傳統理論認為，公司的獨立董事一般都擔任著重要職責，角色非常重要，它在監督這管理層之外還保護著股東的切實利益，我國上市公司目前的狀態是，董事會一般都要受控于大股東，基于此，證券市場的監管人員都希望可以在企業加入獨立董事這個制度，用來加強董事會的監督能力和獨立性，同時也對大股東的報告行為進行約束，其根本目的就是把公司的財務信息披露水平進行有效提高。筆者此篇文章的研究價值表現在三方面：

1.我國現在少有學者對會計專業人士在擔任獨立董事的效果上進行過深入調查，筆者試圖把這方面的調查缺失填補一些。

2.筆者此文的切入點是以會計專業背景的獨立董事為中心，研究其對公司在選擇外部審計師上的影響作用。此研究在證券市場的監管政策上有積極的啟示作用，一旦探索清楚不同背景的會計專業人士在擔任獨立董事上的效果，就會對調整監管機構政策非常有利，同時還可以提升完善公司監管機構的監管效果。

二、財務與獨立董事的相關研究

1.財務報告質量與獨立董事背景。國外的一些學者已經通過實證研究得出了統一結果，想要提高財務報告的質量，企業或公司的審計委員會必須要具有財務專家行業的人才，他們的作用非常巨大，能夠降低企業財務報表的重述，還可以減少財務欺詐的發生概率，同時又對激進式的盈余管理具有壓制減少的影響。

2.財務專家背景，獨立董事與外部審計。筆者看到一些研究文獻上有觀點提出，審計委員會擁有兩個結構特征，即財務專家與獨立董事的所占比例分別都對外部審計的需求構成影響，審計會的獨立性越高，或者是財務專家的比例越大，就越能發揮好審計會在選擇審計師方面的影響及決策作用，在此基礎上，就越能讓財務報告保持其可靠性。

3.獨立董事的任期和財務報告的質量關系。數據調查顯示，獨立董事的任期是影響其監督有效性的因素之一，但即便是影響，兩者之間的關系也具有復雜性而非線性。獨立董事想要其監督達到理想效果，就要通過長時間的知識累積，而且要對所在的任職公司的業務和經營都必須有所掌握，而且一般的獨立董事很難左右資歷較長的董事，并且相處中會倍感壓力。但是，倘若把獨立董事的任期設置的長一些，就會大大增加其與管理層合作串通的可能性，管理層也會輕易影響到獨立董事的看法，獨立董事的獨立性不會提升，所以，獨立董事的任期與它本身對財務會計的監督過程是否具有有效性，其關系為負相關狀態。

三、設計研究

1.數據研究。本文的上市公司數據來自CCER數據庫，是2015年上海市的833家A股非金融類公司，去除了2015年1月1日到2015年5月30日期間發生過獨立董事變更的公司后，樣本數為692個。從圖中顯示出的上海市非金融類上市公司的獨立董事會計專業背景分布情況可看出，大約有93.40%的上市公司，在獨立董事這個位置的選擇上，采取的是聘用符合證件會定義的專業人士。這些公司的會計專業背景獨立董事的每家公司聘用平均數為1.08，比證監會的要求還要略高，而且至少略高出1人，這個平均數同樣也高于往年的數據。單從獨立董事的背景角度考慮，具有高效及研究機構背景的獨立董事還是占據主導地位的，它們占據的比例是44.54%，另外的那部分獨立董事分別來自于事務所，非金融企業，政府和金融機構，其比例分別為25.81%，14.29%，10.20%及7.08%。獨立董事的同城特征是講如果上市公司的注冊城市與獨立董事的工作地點一直，就視為同城類，不在同一地點則被視為異地類。筆者對上海市的692家上市公司會計專業的獨立董事的分布地點進行了研究，發現一半以上的會計專業獨立董事都在同城類別中，原則上講，從獨立董事的獨立性講，同城類明顯弱于異地類，照這個標準來看，我國大多數上市公司會計專業的獨立董事的獨立性都不符合規定的標準，大多數都具有同城化特征。

2.盈余管理的度量方法。一般情況下，公司的盈余管理計算只要運用兩種方式，分別為應計和線下項目管理，考慮到盈余管理計算值的準確性這個問題，往往都會同時采用到兩種模型度量方法進行企業的盈余管理。

3.多元回歸分析。筆者在對會計專業獨立董事與企業盈余管理的關系上進行了長期探究，結果表明具有專業會計背景下的獨立董事會人員對企業的盈余管理并沒有起到印制作用，但是如果將會計背景下的獨立董事進行職業背景的回歸劃分后，結果又不相同。造成這個現象的原因可能是，因為從科研機構或高校出來的金融學者，其優勢不僅體現在其專業水平的高低上，其獨立性較強，能夠對企業財務報告的過程起到很好的監督作用，也是其優勢特征的一個表現，那些具有金融機構和會計專業人士的背景的人是與上市公司具有關聯的可能性很大，所以可能會在獨立性上會差于高校學者，一旦獨立性較差，那么監督效果也不會太好。事務所從業的會計，其專業水平跟能力都不亞于高校學者，其獨立性也較為薄弱的原因主要是因為上市公司極有可能是其潛在客戶，對于自己的潛在客戶，當然會手下留情，同樣的，那些來自于政府和企業的相關會計專業人士，因為其工作經歷與專業業務都不需要高度性，所以其專業水平也不會很高，同樣發揮不出預期結果。

四、結語

筆者此文是以2015年上海上市公司為對象進行的樣本研究，以此分析說明會計專業人士擔任獨立董事的效果，概括為以下三點；

1.從全局看，具有會計專業背景的獨立董事起不到印制盈余管理的作用，但我們把他們的職業背景進行回歸以后會發現，來自金融機構，企業，事務所及高校等的具有這類背景的會計專業人士確實可以在企業的盈余管理方面，起到一些抑制作用，值得一提的是，有政府會計專業的背景人士不但不抑制盈余管理，還提高了企業在盈余上的管理水平。

2.獨立董事一旦有同城特征，則獨立性不強，其更加偏向于可能會利用非經常性損益類的企業項目，進行盈余操縱，以此達到自己的目的。

3.在是否對公司財務報告質量或審計師選擇具備影響上，符合證監會定義與不符合該定義的會計專業人士，力度基本一致?？傮w來說，獨立董事里面具備會計專業背景的人士越多，公司聘請事務所的概率就會較高，把這些會計認識進行背景回歸后就可以看出，具有高效及金融機構事務所類的會計專業人士，在公司能否高質量的聘用到審計師上有積極正面的決策和影響力。

參考文獻：

[1]王躍堂,朱林,陳世敏.董事會獨立性、股權制衡與財務信息質量[J].會計研究.2008(01).

[2]楊雄勝,馮崢,蘭嵐.上市公司獨立董事制度實施效果實證研究[J].財會通訊(學術版).2007(06).

[3]支曉強,童盼.盈余管理、控制權轉移與獨立董事變更——兼論獨立董事治理作用的發揮[J].管理世界.2005(11).

[4]譚勁松,李敏儀,黎文靖,鄭珩,吳劍琳,梁羽.我國上市公司獨立董事制度若干特征分析[J].管理世界.2003(09).

作者：劉琪 單位：銀華基金管理股份有限公司