金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管研究范文

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【摘要】

內(nèi)部審議的存在和改變都是依據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的發(fā)展變化，金融機(jī)構(gòu)由于其自身經(jīng)營的特點，在社會中屬于相對高風(fēng)險性行業(yè)，在此所說的并非是從業(yè)人員人身的安全，而是國家、企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、商業(yè)發(fā)展的風(fēng)險性等因素，這決定了在日常管理運營過程中，金融機(jī)構(gòu)需要擁有相對其他行業(yè)而言更加嚴(yán)格的監(jiān)管系統(tǒng)。在我國加入世貿(mào)組織后，國內(nèi)金融行業(yè)越來越多的參與到國際金融市場中，因此金融機(jī)構(gòu)在工作過程中所遇到的風(fēng)險也與日俱增，完善的監(jiān)管制度、必要的監(jiān)管手段是必不可少并且尤為重要。本文以我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為例子，根據(jù)我國金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審議監(jiān)管工作過程中遇到的問題和阻礙，嘗試性的分析并且尋找有效的措施。

【關(guān)鍵詞】

金融機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計；審計監(jiān)管

一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管概況

審計監(jiān)管是國家金融監(jiān)管體系的組成部分，其基本目標(biāo)是維護(hù)銀行業(yè)的安全穩(wěn)定和競爭高效，建立及時、準(zhǔn)確、真實、有用的信息披露系統(tǒng)[1]。監(jiān)管政策與金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計有著千絲萬縷的聯(lián)系。監(jiān)管政策的變化會直接改變金融機(jī)構(gòu)的日產(chǎn)經(jīng)營管理方式，間接性的改變內(nèi)部審計的發(fā)展。但如果確山監(jiān)管政策，很多管理弊端（例如人性的丑惡面）便會浮出水面。金融機(jī)構(gòu)審計的監(jiān)管不僅僅體現(xiàn)在對財務(wù)運作、運營資金使用和管理這幾個方面，同時對有關(guān)于社會整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢進(jìn)行審計監(jiān)督也是其監(jiān)督內(nèi)容。銀監(jiān)會針對金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部設(shè)計監(jiān)管工作需求，制定并頒發(fā)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》，這是指導(dǎo)我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)計活動的第一部“根本大法”，對于提高銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計獨立性、有效性和權(quán)威性具有重要作用[2]。

二、諸多問題阻滯監(jiān)管工作

審計監(jiān)管工作是作為預(yù)防金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險事件的法身而存在，但在實際操作過程中，能夠發(fā)現(xiàn)很多問題，這些問題不利于監(jiān)管工作的順利開展、阻礙了監(jiān)管工作的有效進(jìn)行。

（一）審計監(jiān)管從業(yè)人員不足金融機(jī)構(gòu)屬于一種專業(yè)技能要求較高的行業(yè)機(jī)構(gòu)，其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備豐富的知識技能。這里所說的審計監(jiān)管從業(yè)人員不足，指的便是這種擁有專業(yè)技能、擁有國家承認(rèn)的相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資質(zhì)的人員。就目前的情況來看，我國審計署所擁有的從事審計的人員數(shù)量明顯不足以監(jiān)管所有金融機(jī)構(gòu)，在從業(yè)人員數(shù)量不足的情況下，其專業(yè)素養(yǎng)和技能也有待于進(jìn)一步的提高。這個問題是比較嚴(yán)重的問題，這會使得合理的監(jiān)管系統(tǒng)沒有辦法被發(fā)揮出它應(yīng)有的效果。究其原因，我們可以認(rèn)為是目前機(jī)構(gòu)性編制問題，也可以認(rèn)為是從業(yè)人員市場不完善所造成的。但總的來說，應(yīng)該是普遍觀念問題。審計監(jiān)管工作是一個復(fù)雜、繁瑣的工作過程，涉及領(lǐng)域較廣，可是目前的審計從業(yè)人員缺乏多方位思考問題的能力、知識技能領(lǐng)域不夠廣、歸納綜合運用的能力較弱等問題。

（二）監(jiān)管方式方法不得當(dāng)我國市場經(jīng)濟(jì)在飛速發(fā)展，金融業(yè)慢慢擴(kuò)展到海外市場后，相應(yīng)的我國的金融機(jī)構(gòu)的類型也不斷的增多。不同的金融機(jī)構(gòu)有著不同的經(jīng)營領(lǐng)域和經(jīng)營方式，在進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)管的時候，也應(yīng)當(dāng)選擇不同的監(jiān)管方式。如今的金融機(jī)構(gòu)發(fā)展態(tài)勢呈現(xiàn)出一種蓬勃的多元化結(jié)構(gòu)，可是其監(jiān)管模式卻沒有跟上發(fā)展的節(jié)奏，顯得有些死板和狹隘。

三、促使審計監(jiān)管工作順利進(jìn)行的有效措施

審計監(jiān)管工作內(nèi)容不單純體現(xiàn)在監(jiān)督方面，更重要的是管理。監(jiān)督是單方面的檢查，孤立存在，死板并且冰冷。而管理是人性化的溝通和交流，是一種向著有利方向推動的助力。在審計監(jiān)管工作中，不斷的尋找有效的措施，一方面是為了解決已經(jīng)出現(xiàn)的問題，另一方面是為了預(yù)防還未出現(xiàn)的問題。

（一）提高從業(yè)人員素質(zhì)培養(yǎng)全方位審計人才在進(jìn)行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)管工作的時候，應(yīng)工作需求，審計監(jiān)管從業(yè)人員除了必須的會計知識作為基礎(chǔ)外，還應(yīng)當(dāng)知曉機(jī)構(gòu)、企業(yè)的管理模式。不斷提升自身的能力，這里的能力包括：理解力、判斷力、對大批量信息的篩選分離處理能力。同時鼓勵培養(yǎng)審計從業(yè)人員的創(chuàng)新意識，不斷的在審計工作方法、方式上的進(jìn)行技術(shù)性的創(chuàng)新，是促進(jìn)審計事業(yè)發(fā)展的良好手段。設(shè)立設(shè)定監(jiān)管制度，嚴(yán)格依據(jù)規(guī)章制度開展監(jiān)管工作。監(jiān)管工作包含兩種部分，一種是對未發(fā)生的風(fēng)險性問題提前預(yù)防，一種是對已經(jīng)發(fā)生的問題進(jìn)行合理的處理。對風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)判，對審計人員進(jìn)行定期或者不定期的業(yè)務(wù)考核，目的是促使審計人員不斷的學(xué)習(xí)。在獎懲方面，對于工作成績突出的審計人員，應(yīng)當(dāng)給予公開獎勵，鼓勵工作積極性的同時在機(jī)構(gòu)內(nèi)部樹立典范；當(dāng)然對于在工作中出現(xiàn)工作錯誤、或者失職行為的，也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理，正面典型和反面典型的樹立能夠幫助審計人員提升責(zé)任感、提高判斷能力。

（二）明確相關(guān)審計機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)根據(jù)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》中兩條內(nèi)容，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分[3]。對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)、職能進(jìn)行明確的定位是很重要的，一方面為了確保內(nèi)部審計工作的相對獨立，另一方面是保證審計工作的審計質(zhì)量。在工作的過程中定期或者不定期的對內(nèi)部審計的計劃范圍進(jìn)行認(rèn)真的檢查；明確的對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計人員的相關(guān)工作職責(zé)進(jìn)行公正的評價；最后，根據(jù)金融機(jī)構(gòu)實際所需和未來發(fā)展計劃，做好內(nèi)部審計財務(wù)預(yù)算工作。

（三）針對銀行內(nèi)審部門的監(jiān)管工作應(yīng)該得到相應(yīng)的重視內(nèi)審監(jiān)管工作的重中之重在于事無巨細(xì)、面面俱到。從工作初始檢查內(nèi)審工作，判斷其工作質(zhì)量是否能夠滿足銀行當(dāng)前發(fā)展所需，分析和發(fā)現(xiàn)工作過程中的問題和潛在危險，將分析結(jié)論提交到相關(guān)部門，一幫助相關(guān)部門修改現(xiàn)有發(fā)展方案和制定未來發(fā)展方案，對內(nèi)審部門的工作進(jìn)行整體性的評價，判斷其是否能夠?qū)崿F(xiàn)最初設(shè)想的效果。在工作過程中所有審計行為進(jìn)行必要的有效性、規(guī)范性的判別。監(jiān)管部門的工作也并非孤立存在，在工作的方式方法等細(xì)節(jié)處理上，監(jiān)管部門可以經(jīng)常與審計部門溝通交流，已達(dá)成合力完成工作目標(biāo)的效果。

四、總結(jié)

綜上所述，分析了目前存在與金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)計監(jiān)管工作中的問題和潛在風(fēng)險，同時又為審計監(jiān)管工作提出相應(yīng)的、有效的措施。金融業(yè)是當(dāng)代國際市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下的核心，在鮮有戰(zhàn)爭的今日，金融業(yè)的觸手幾乎伸展到有關(guān)人們經(jīng)濟(jì)生活的各個領(lǐng)域，不得不承認(rèn)其已經(jīng)很重要。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的自我監(jiān)督和管理，是維護(hù)整個金融行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的保障手段，也可以是目前唯一有效的手段。在工作中，不斷的自省，能夠不斷的發(fā)現(xiàn)問題。在這個瞬息萬變的行業(yè)中，沒有完美的監(jiān)管方法，只有在不斷發(fā)現(xiàn)問題的同時，不斷的尋找合理的措施解決問題并且預(yù)防潛在問題的爆發(fā)，為我國金融行業(yè)的良性發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]于然.加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)管防范銀行金融風(fēng)險[J].時代經(jīng)貿(mào)(中旬刊)，2008，S8:117-118.

[2]金建康.監(jiān)管政策對銀行內(nèi)部審計的影響及其對策[J].消費導(dǎo)刊，2008，19:102-103.

[3]毛奉君.淺析《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》[J].中國內(nèi)部審計，2007，03:42-44.

作者：殷寧臻 單位：新浪網(wǎng)技術(shù)中國有限公司