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當(dāng)前，伴隨著金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作做了很多有益探索和創(chuàng)新。為適應(yīng)時(shí)展，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)需多方借鑒同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際情況，采用新技術(shù)、新方法，增強(qiáng)審計(jì)權(quán)威性，進(jìn)而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)部控制水平的提升，最終實(shí)現(xiàn)更高的綜合經(jīng)濟(jì)效益。本文主要分析了農(nóng)村信用社在當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要性方面，探究提高當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作有效性的途徑。
一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
根據(jù)實(shí)踐調(diào)查分析，農(nóng)村信用社作為金融機(jī)構(gòu)在目前的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：
1.審計(jì)技術(shù)具有落后性隨著信息技術(shù)的更新和發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)方法上逐步做出轉(zhuǎn)變，通過(guò)加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，提高了審計(jì)的科學(xué)性和合理性。但由于農(nóng)村信用社在技術(shù)和手段方面與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比還存在較大差距，不能完全適應(yīng)時(shí)展要求，制約了內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提高。同時(shí)，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備及運(yùn)用能力的不足，以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及運(yùn)行維護(hù)人員對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)和內(nèi)部審計(jì)要求的不了解，在系統(tǒng)建設(shè)和數(shù)據(jù)銜接上缺乏整體性考慮和針對(duì)性研究，極大地限制了信息化服務(wù)和信息化審計(jì)發(fā)展，影響了整個(gè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的有效性。
2.金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)問(wèn)題現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作由于政策性強(qiáng)、涉及業(yè)務(wù)廣，需要內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的業(yè)務(wù)符合能力。但從農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)狀分析，不僅存在老齡化問(wèn)題，關(guān)鍵問(wèn)題還在于從業(yè)人員不能及時(shí)更新觀念、完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效益控制。
3.審計(jì)盲點(diǎn)問(wèn)題目前農(nóng)村信用社基本上實(shí)行扁平化管理，較好地解決了管理效率問(wèn)題，但也容易出現(xiàn)擠占內(nèi)部審計(jì)資源、影響審計(jì)獨(dú)立性的弊端，形成不同程度的審計(jì)盲點(diǎn)。同時(shí)，信息技術(shù)運(yùn)用不足和人員素質(zhì)問(wèn)題也會(huì)形成新的審計(jì)盲點(diǎn)，最終由可能造成內(nèi)部審計(jì)失效。
二、提高金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的有效性途徑
通過(guò)上述分析，結(jié)合筆者自身工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)歸納出以下提高內(nèi)部審計(jì)的有效途徑：
1.守正出奇，擺正內(nèi)部審計(jì)的位置在金融機(jī)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)具有依附性，內(nèi)部審計(jì)只能立足于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，并對(duì)其實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)在運(yùn)行中的服務(wù)職能，為金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展提供戰(zhàn)略方針。另外，金融機(jī)構(gòu)在發(fā)展中要求不斷改善內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)作為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系的重要組成部分，在業(yè)務(wù)推進(jìn)中既需守正，更要出奇。守正，就是要守改革目標(biāo)之正、守客戶為本之正、守服務(wù)實(shí)際業(yè)務(wù)之正、守風(fēng)險(xiǎn)防控之正；出奇，就是要出改革創(chuàng)新之奇、出轉(zhuǎn)型發(fā)展之奇、出客戶服務(wù)之奇、出經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之奇。
2.更新觀念，轉(zhuǎn)變審計(jì)手段思路決定道路，提高內(nèi)部審計(jì)的有效性需要全面更新審計(jì)觀念，轉(zhuǎn)變工作技能。（1）在觀念上要實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。即：從以補(bǔ)救為主向預(yù)防為主轉(zhuǎn)變，從以合規(guī)審計(jì)為主向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，從以現(xiàn)場(chǎng)檢查為主向非現(xiàn)場(chǎng)檢查為主轉(zhuǎn)變，從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，有效化解風(fēng)險(xiǎn)隱患。（2）在實(shí)現(xiàn)手段上要實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”，即：一是由單一的合規(guī)性稽核審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)轉(zhuǎn)變。改變了以往由重點(diǎn)糾錯(cuò)“六相符”、“缺章少印”等操作違規(guī)向“三重一大”和主營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變；二是由傳統(tǒng)性業(yè)務(wù)審計(jì)向新業(yè)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變。在對(duì)財(cái)務(wù)收支和存貸款審計(jì)的基礎(chǔ)上，逐步將范圍覆蓋到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程；三是從“事后查”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑胺馈薄Ｍㄟ^(guò)在重點(diǎn)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)事項(xiàng)上的早部署、早規(guī)范、早預(yù)警，提升控制的有效性；四是從手工稽核審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻柚萍际侄螌徲?jì)。充分利用各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源，將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)檢查有機(jī)結(jié)合，提升審計(jì)的及時(shí)性和有效性。
3.審計(jì)運(yùn)用，強(qiáng)化審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用是內(nèi)部審計(jì)的根本出發(fā)點(diǎn)和最終落腳點(diǎn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的效益控制和成果質(zhì)量控制，提升內(nèi)部審計(jì)成果的重要性、有效性和可用性。不僅要避免“缺章少印”等無(wú)關(guān)痛癢的事項(xiàng)作為審計(jì)成果，還要認(rèn)真分析和研究審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性問(wèn)題，切實(shí)提出依據(jù)充分、針對(duì)性強(qiáng)的合理化意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供有力依據(jù)。通過(guò)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，為促進(jìn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)步發(fā)展提供重要保證。
4.人才保證，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)面對(duì)現(xiàn)在金融內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)，需要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。不但要從制度層面確保專職內(nèi)部審計(jì)人員的人數(shù)配置和相關(guān)待遇；還要從人員遴選把關(guān)，使真正懂業(yè)務(wù)、善溝通、具備批判性思維的高素質(zhì)人員補(bǔ)充到審計(jì)隊(duì)伍中；最終建立一支業(yè)務(wù)過(guò)硬、作風(fēng)頑強(qiáng)、結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)人員隊(duì)伍。
三、總結(jié)
綜上所述，筆者結(jié)合新常態(tài)下對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的要求，分析了農(nóng)村信用社在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，就審計(jì)技術(shù)、審計(jì)盲點(diǎn)、人員素質(zhì)等方面的問(wèn)題展開(kāi)討論。為了適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，針對(duì)如何提高金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的有效性提出了途徑分析，提倡在擺正內(nèi)部審計(jì)定位的前提下更新觀念，通過(guò)手段提升、成果轉(zhuǎn)化和隊(duì)伍建設(shè)等途徑，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)有效性的提高。
作者：高俊 單位：昆明市農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社營(yíng)業(yè)部