高校捐贈基金管理制度的啟示范文

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一、教育捐贈基金籌措激勵比較

為鼓勵社會各界積極向高等教育捐贈，美國政府制定了一整套激勵制度。其主要體現在兩個方面:第一，實施配套資金政策。個人對大學捐贈，美國政府為捐贈者提供一定比例的配套資金，配套資金也歸捐贈者所有［5］。第二，實行稅收激勵制度。按照美國稅法規定，對于個人捐贈者，高等教育捐贈可幫其降低稅收檔次;對于企業若捐贈給高校或符合規定的研究機構，用于生物、物理和應用科學的教育、研究和科學實驗的，超出比例的捐贈可以向后結轉，在不超過5個納稅年度內予以扣除［6］。另外，美國還規定教育捐贈免征遺產稅。在英國，教育捐贈有多種渠道，如英國文化委員會提供的獎學金，皇家學會提供的獎學金及教學公司項目等，學校得到這些贈款無須納稅。同時，一些基金會對高等教育的捐贈也無須納稅。此外，政府還鼓勵個人以提供獎學金名額、捐贈上市股票和建筑物等方式捐贈，該部分實行稅收減免制度規定。盡管我國在《中華人民共和國高等教育法》《中華人民共和國公益事業捐贈法》等制度法規中有明確規定，鼓勵社會各界向高等教育進行捐贈。但與英美發達國家相比，對于國內企業捐贈者而言，捐贈稅前扣除比例較低。現行稅法“捐贈人直接捐贈不得在稅前扣除”的規定也過于嚴格。同時個人捐贈者尤其是小額捐贈者，知曉稅收優惠政策制度的程度也較低，而且我國還未開征遺產稅。

二、中國與英美高等教育捐贈基金運營管理制度比較

1.教育捐贈基金運營投向比較美國各高校的基金會都留有一筆數額較大的留本基金。按照其基金會管理制度規定，留本基金的投向基本是由基金會提出意向，最后由校董事會決定，并且留本基金一般不能拿來投資。而留本基金以外的其他基金，則由基金會聘請金融專家來運作，如投資上市股市、高風險資金、入股房地產等。總體來說，美國大學捐贈基金的投向體現了公益性與效益性、穩定性與靈活性相結合的特點。英國大學的基金會在運營投資目標上，進行了定性規定，如英國牛津大學的投資目標是“在分散投資的基礎上，運用我們的競爭優勢，為大學提供資金并為后代保留資金的購買力”。在此基礎上，以牛津為首的英國大學基金會進行了相對保守的運營投資，一般持有現金比率達8%—9%，房地產配置比率超過30%［7］。而我國大學由于管理體制、基金規模等方面的原因，基金投向主要是存入銀行或購買政府債券，依靠利息來獲取投資收益，基金的運營投向還遠未達到完全規范的程度，整體缺乏靈活性與效益性，總體收益率較低。

2.教育捐贈基金運營使用比較英美兩國大學的捐贈基金使用，主要取決于捐贈人的意愿和捐贈基金的類別。一般來說，根據捐贈人意愿和高校實際需要，用于下列領域:學校基礎設施建設、購買圖書資料、提供獎助學金和助學貸款、舉辦學術會議、支持教師學術研究和頒發教學金、學校博物館等。在高等教育捐贈基金投入使用方面，我國大多數高校仍主要將基金投向本校的硬件建設項目，對影響高校質量提升的核心競爭力的軟件建設方面，投入明顯不足，如鼓勵學術研究和發展、自主教學科研創新項目、資助優秀學生等。

3.教育捐贈基金運營回饋比較美國許多高校都制定了捐贈回饋制度，以激勵捐贈者的積極性、自豪感以及加強其與學校的緊密聯系。如美國高校實行命名捐贈制度，在校名、院名、獎學金名稱，甚至辦公室、教室、休息室等地方隨處可見捐贈者名字。有的則對捐贈者授予榮譽稱號，如斯坦福大學根據捐贈基金額度等級，對捐贈者授予不同的榮譽稱號。其具體包括:校董會、遺贈榮譽團體、1853榮譽團體、忠誠基金［5］。英國高等教育也十分重視回報捐贈者。其經常采用的方式有:授予榮譽頭銜、身份、在實物上題名、報告捐贈使用情況等，有時也會邀請捐贈者參加學校舉辦的捐贈者聚會等相關活動，并在校方的各項報告中予以致辭感謝等。中國高校近年來在捐贈基金回報方面，也開始實行捐贈命名、授予榮譽稱號、頒獎等做法，但大多數還沒有形成制度規范，榮譽稱號頒發隨意，捐贈回饋內容少，形式簡單，平時與捐贈人溝通較少，并不能穩定地給予高等教育捐贈人有效的回報。這使得捐贈回報常隨著某項活動的結束而逐漸消亡，從而增加了捐贈基金的不確定性和臨時性。

三、中國與英美高等教育捐贈基金監督管理制度比較

1.捐贈基金監管比較英美兩國高校的教育捐贈基金會，有一整套的教育捐贈監督管理制度體系。不僅對機構的日常運行，如捐贈宣傳、捐贈接收、捐贈審核、捐贈估價、基金投資管理以及人員職責等都進行了嚴格的規定，而且還對監管主體、監管程序、監管內容以及監管責任等監督機制進行了明確規定。除了這些內部監管約束外，教育捐贈基金會還接受來自行業組織的外部監督。與英美大學相比，我國高校的基金會雖有的設有監事會或監事，但還缺乏較完善的監管機構、監管手段與監管責任的制度規定，監管機構職責不清晰，捐贈監督機制不到位。并且，由于我國高校教育基金發展歷史較短，也缺乏教育捐贈基金社會監督制度規定。高等教育捐贈工作需要社會公眾的共同監督，即“政府監督、獨立的評估機構監督、媒體監督以及來自捐贈者本人的監督”［8］。而我國在此方面的相關法律至今仍是一個空白點。

2.捐贈基金信息披露比較英美高校的捐贈基金會均建立了有效的信息披露制度。如在捐贈基金會網站上，會向社會公布基金會年度財務運作狀況、每筆捐贈款項的使用情況，甚至歷年的年度報告。此外，捐贈人還可通過登錄其專屬的網絡平臺，隨時了解捐贈基金的使用情況。基金會也會不定期向捐贈人郵寄基金使用詳細情況說明，使捐贈人信任放心。目前，我國對高校捐贈基金資產和基金會活動的年度審查的披露，還缺少統一的制度規定，部分高校捐贈基金會年度賬目和財務報告不向社會公開，信息披露不到位，透明度不高。如在國內已有的100多個大學捐贈基金會中，較少有大學的基金會主動披露高等教育捐贈基金的財務信息，履行公開告知義務。這種處在黑箱或半黑箱操作狀態下運行的教育捐贈基金會，往往將發生私自挪用、侵占、克扣捐贈款物的行為。

四、英美高等教育捐贈基金管理制度對中國的啟示

雖然我國與英美國家在社會制度、高等教育體制以及相關法律規定上存在明顯差異，但上述英美國家高等教育捐贈基金管理制度的做法，對我國當下高等教育改革發展仍提供了寶貴的經驗和啟示。

1.建立獨立專業的管理機構，擴大籌資規模，完善捐贈激勵制度體系英美兩國高校的教育捐贈基金會都是獨立的組織管理機構，也有專業的籌資運營管理人員負責，上下協力，工作效率高。我國高校也要盡快建立獨立的教育捐贈基金會，構建內部權力機構、執行機構與監督機構權責分明的治理結構，成立基金募集、基金管理、綜合服務等部門。同時還要制定選聘從事教育捐贈管理專業人員的選拔制度、考核制度、聘用制度等規定，從而挑選出一批專業人士從事捐贈基金的籌措、運營與管理。英美高校采取的靈活多樣的高等教育捐贈基金籌措制度，是值得我國高校學習的經驗。我國高校應積極研究捐贈基金籌資策略和籌資方式，進一步加大捐贈宣傳力度，針對校友、企業、社會團體、慈善機構、社會其他民眾等不同類型的捐贈對象，設立電話募捐、網絡募捐等多種捐贈渠道，允許遺囑、人壽保險、信托基金等多樣的捐贈類型，以獲取更多的捐贈基金，從而擴大籌資規模。此外，我國政府還應學習英美國家，為社會各類組織和個人捐贈高等教育基金的行為，制定更優惠的激勵政策和法規體系。如在社會民眾中加大宣傳和普及高等教育捐贈稅收優惠制度的規定;將現行制度中捐贈企業享受稅收優惠的比例提高到年度利潤總額的15%，并允許在一定年限內攤銷;規定高等教育直接捐贈人也可享受稅收優惠;對數額較大的遺產開征適當的遺產稅等，從而激發社會各界的高等教育捐贈熱情。

2.提升教育捐贈基金運營效率，平衡捐贈基金使用，制定基金回饋制度高校教育捐贈管理機構的職責之一是通過安全、有效、規范的運作使基金保值增值。借鑒英美高校教育基金會資金運作的成功經驗，我國高校教育捐贈基金管理機構應對基金進行分類管理，分析市場風險和機遇，制定投資風險控制管理制度，在保證基金本金不受損的前提下，投資證券、政府債券、企業股票等，以期獲得市場平均回報率。在高等教育捐贈基金運營使用方面，我國高校應學習英美高校，平衡高校捐贈基金的軟硬件支出使用比例，針對目前我國高校軟件建設支出不足的現狀，加強捐贈基金對高校教研創新、優秀人才培養等軟件建設方面投入的制度規定。同時，我國高校還應如英美高校一樣，制定一套有吸引力的捐贈回饋制度。如嚴格規定授予捐贈者名譽學位或稱號的標準，對符合標準的捐贈者授予名譽博士等稱號;規定高校可定期向捐贈者無償提供技術、產品和經濟方面的信息技術服務;或者當高校研究成果向社會有償轉讓時，捐贈者可優先獲得轉讓權等，以促使各類捐贈者將高等教育的社會捐贈事業長期而穩定地開展下去。

3.強化監督制度，增強捐贈信譽建立完善的監督制度是保證高等教育捐贈的最有效方式。英美高校之所以可以募集到眾多的捐贈基金，與其完善的監督制度是密不可分的。因此，我國高校捐贈基金管理機構，應加快制定《教育基金會章程》《募捐工作程序》《財務管理制度》《基金管理辦法》等一系列內部管理制度，并按照制度規定對各項工作進行監督檢查，對違反制度人員，如違規籌款、非法挪用基金等予以制裁，從而落實管理制度規定。與此同時，我國高校捐贈基金會也應制定和完善捐贈外部監管的規定，認真接受專業會計事務所、民政部門的年度審計和專項監督，接受媒體和公眾監督，從而保證基金會的可持續健康發展。為進一步提高我國高校教育捐贈基金會的社會公信力，基金會的管理者應向英美高校學習，對信息披露的內容、時間、途徑等形成制度化規范，完善信息披露制度，通過設立基金會網站、年度報告、郵件、接受官方調查、民間咨詢等渠道，將年度財會報表、審計報告、年度收支和明細賬、人員的工資福利、辦公費用、專項資金的使用方式和進度等信息，向捐贈者及社會公布，以接受社會各界的質詢和監督，增加公眾的信任。

作者：范銳敏 單位：武漢大學 政治與公共管理學院