財務(wù)審計視角下的科研經(jīng)費管理范文

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近幾年高校承擔的科研項目大幅增加，科研經(jīng)費的來源呈現(xiàn)多元化趨勢，科研經(jīng)費已成為學校重要的資金來源之一，高校科研事業(yè)的蓬勃發(fā)展，需要財務(wù)審計保駕護航。2012年教育部連續(xù)出臺了《關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》《關(guān)于進一步加強高校科研項目管理的意見》及《關(guān)于進一步規(guī)范高校科研行為的意見》三個文件，規(guī)章制度陸續(xù)出臺，為搞好高校科研經(jīng)費審計奠定基礎(chǔ)。

一、高校科研經(jīng)費財務(wù)審計內(nèi)容

一是科研經(jīng)費預(yù)算編制及執(zhí)行情況。如科研經(jīng)費預(yù)算的編制是否科學，科研經(jīng)費支出是否符合項目批復(fù)的預(yù)算范圍和標準，科研項目編報是否出具虛假決算等。二是科研經(jīng)費的使用情況。如科研經(jīng)費是否納入學校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、專款專用，科研經(jīng)費使用的合法、合規(guī)性等。三是管理機制的建立情況。重點關(guān)注科研經(jīng)費內(nèi)部控制機制是否健全，如科研經(jīng)費用于設(shè)備采購是否實行政府采購，用于項目建設(shè)的是否執(zhí)行招投標法規(guī)定的程序等。

二、高校科研經(jīng)費管理存在的問題

（一）科研項目立項時預(yù)算編制不合理部分高校科研課題負責人不重視經(jīng)費預(yù)算的編制，編制的項目預(yù)算缺乏科學性。確因?qū)嶋H需要必須調(diào)整科研經(jīng)費預(yù)算時，不按規(guī)定變更程序報批，隨意調(diào)整預(yù)算。導(dǎo)致科研經(jīng)費實際經(jīng)費支出與項目預(yù)算偏差較大，無法按合同約定執(zhí)行預(yù)算，不利于科研經(jīng)費的精細化考核和監(jiān)管。

（二）科研經(jīng)費支出管理不規(guī)范科研經(jīng)費支出管理存在以下問題：一是科研經(jīng)費支出制度不健全，財務(wù)人員對經(jīng)費支出合理性判斷缺少依據(jù)，費用的相關(guān)性認定困難。二是部門間配合不夠，財務(wù)處對科研經(jīng)費的籌集及用于哪個方面缺乏足夠了解，只能是履行簡單的報銷手續(xù)，對科研經(jīng)費的合理性無法把關(guān)，導(dǎo)致超標準超范圍列支經(jīng)費現(xiàn)象存在。三是科研經(jīng)費結(jié)余比例高。由于科研項目合同簽訂與經(jīng)費撥付存在一定的時間差，部分項目負責人重研究、輕報賬，項目結(jié)題驗收后，不按規(guī)定進行財務(wù)結(jié)賬，導(dǎo)致合同預(yù)算執(zhí)行率偏低，結(jié)余金額較大，不能及時結(jié)賬。

（三）科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度缺失一是內(nèi)部控制機制不完善。高校科研經(jīng)費管理與監(jiān)督涉及高校的科研處、財務(wù)處、審計處等部門，是一項系統(tǒng)工程。目前大多數(shù)高校都沒有針對科研經(jīng)費進行專項業(yè)務(wù)控制與監(jiān)管，造成高校對科研經(jīng)費內(nèi)部控制職能的缺失。二是高校沒有開展科研項目“事前、事中、事后”全過程跟蹤審計。高校科研審計多為事后審計，盡管也能發(fā)現(xiàn)問題，但卻不利于及時改正錯誤，難以發(fā)揮內(nèi)部審計過程控制作用。

三、加強高校科研經(jīng)費管理的思路和措施

（一）強化高校科研經(jīng)費預(yù)算管理一是科學編制科研經(jīng)費預(yù)算。在項目申請時，高校財務(wù)部門要協(xié)助科研項目申請人根據(jù)有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，結(jié)合項目的特點和實際需要，編制既適應(yīng)研究工作的需要又符合財務(wù)規(guī)章制度的預(yù)算，保證預(yù)算的科學性、合理性和真實性。二是杜絕預(yù)算隨意調(diào)整，維護合同的嚴肅性。科研項目預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不予調(diào)整，確需調(diào)整，應(yīng)按規(guī)定履行相關(guān)的調(diào)整程序。為了保障資金安全，督促項目承擔人按批復(fù)的預(yù)算內(nèi)容安排科研業(yè)務(wù)支出。可以通過合同形式約束科研活動，嚴格要求項目負責人全面履行科研合同，按質(zhì)按量按時完成科研任務(wù)，對違約的科研人員應(yīng)給予嚴肅處理。同時應(yīng)制定相應(yīng)的配套措施，定期分析通報經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況，確保科研經(jīng)費收支平衡。三是完善科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法。科研項目財務(wù)驗收是項目驗收的重要組成部分。在項目完成后，對項目經(jīng)費使用管理情況進行全面審查和評價，合同通過驗收，意味著合同任務(wù)已經(jīng)完成，不應(yīng)再發(fā)生成本費用。項目通過驗收后，應(yīng)及時結(jié)賬，完成賬務(wù)處理。

（二）規(guī)范高校科研經(jīng)費支出管理一是高校科研經(jīng)費應(yīng)當全部納入學校財務(wù)統(tǒng)一管理，高校要完善科研經(jīng)費支出審核制度，杜絕虛假票據(jù)，嚴格執(zhí)行公務(wù)卡支付制度和政府采購制度。二是高校科研經(jīng)費各項支出必須嚴格依據(jù)經(jīng)費預(yù)算和國家規(guī)定的開支范圍和開支標準列支，嚴格外撥經(jīng)費審核，嚴禁以任何方式挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費，以免造成科研經(jīng)費嚴重不足，影響高校的科技創(chuàng)新能力。三是科研管理任務(wù)繁重的高校可以設(shè)立科研經(jīng)費管理服務(wù)機構(gòu)，有條件的項目負責人根據(jù)需要可安排科研秘書，協(xié)助完成經(jīng)費使用過程中的相關(guān)工作。高校科研項目的經(jīng)費支出應(yīng)該采用項目明細賬核算，避免幾個項目的費用混雜在一起，對科研項目的驗收產(chǎn)生不利影響，同時也不便于科研項目效益考核體系的建立。

（三）建立健全科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度目前，大多數(shù)高校在科研經(jīng)費審計方面，主要以外部審計為主，而且多為科研項目的結(jié)題審計。為規(guī)范科研經(jīng)費支出，高校首先應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，制定科研經(jīng)費內(nèi)部管理辦法，建立健全科研項目運行全過程的內(nèi)部控制制度。其次應(yīng)加強從科研項目預(yù)算編制、審核、經(jīng)費支出管理以及項目結(jié)題財務(wù)審計等資金安排及使用的全過程審計。再次應(yīng)建立內(nèi)部控制聯(lián)動機制，確保管理過程中任何一個環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，聯(lián)動機制隨即啟動。最后對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時予以糾正，并且應(yīng)從完善制度層面提出整改意見及建議，徹底把問題化解在萌芽狀態(tài)，通過內(nèi)部層層把關(guān)保證科研經(jīng)費的合法合規(guī)使用。

高校是國家的科研主力，應(yīng)建立健全高校內(nèi)部科研經(jīng)費管理體制和運行機制，加強高校科研經(jīng)費財務(wù)審計力度，提高資金使用效益，促進科研事業(yè)健康發(fā)展。

作者：趙靜 喬延芹 單位：山東農(nóng)業(yè)工程學院