商業(yè)企業(yè)財務(wù)報表分析范文

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摘要：

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，作為商業(yè)語言的會計也得到了完善，財務(wù)報表是商業(yè)語言的成果，可以反映企業(yè)在一定時期的經(jīng)濟情況，企業(yè)利益的關(guān)聯(lián)方也加大了對企業(yè)財務(wù)報表分析的重視程度，對企業(yè)財務(wù)報表的分析的目的在于為管理者進行決策提供依據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)營起到了很大的作用。本文從財務(wù)報表分析的重要作用出發(fā)，分析了商業(yè)企業(yè)財務(wù)報表分析中存在的問題，并提出了幾點構(gòu)建商業(yè)企業(yè)財務(wù)報表分析體系構(gòu)建的對策。

關(guān)鍵詞：

商業(yè)企業(yè)；財務(wù)報表分析；體系；構(gòu)建

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，越來越多的企業(yè)管理者加大了對財務(wù)報表分析的重視程度，對財務(wù)報表進行科學合理的分析對企業(yè)來說是十分重要的，重要體現(xiàn)在以下幾點上：做好財務(wù)報表分析工作，可以正確評價財務(wù)狀況、盈利能力和現(xiàn)金流量情況，分析未來的收益和風險；監(jiān)察預(yù)算完成情況，考核管理層和精力的業(yè)績，有利于建立健全科學的激勵機制。財務(wù)報表分析已經(jīng)成了企業(yè)運營和管理中必不可少的工具。

一、財務(wù)報表分析的必要性

財務(wù)報表分析有助于與企業(yè)經(jīng)濟利益的各種機構(gòu)和使用者能夠了解企業(yè)的過去，現(xiàn)在以及持續(xù)獲得盈利和產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。有利于信息使用者估計經(jīng)營及財務(wù)風險水平，做正確判斷和決策。使利益相關(guān)者得到更真實、更深更透徹的企業(yè)經(jīng)營上的信息；會計報表分析有利于減少財務(wù)造假操縱利潤的現(xiàn)象，有利于減少各期報表信息的不連續(xù)和不可比，增強外部使用人對會計報表的信息解讀能力，衡量其潛在貸款能力，以及證實或否定早期的預(yù)測和評價。企業(yè)可以通過對財務(wù)報表的分析，就可以更好的對企業(yè)的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量情況、盈利能力進行正確的評價，對未來可能發(fā)生的收益和風險作出預(yù)測；監(jiān)察預(yù)算完成情況，考核管理層和精力的業(yè)績，有利于建立健全科學的激勵機制。財務(wù)報表分析已經(jīng)成了企業(yè)運營和管理中必不可少的工具。

二、商業(yè)企業(yè)財務(wù)報表分析中存在的問題

（一）缺乏對表外因素的分析在對財務(wù)報表分析方面大部分商業(yè)企業(yè)往往會忽視對表外因素的分析，也就是缺乏對非財務(wù)因素的分析，從目前情況來看我國商業(yè)企業(yè)眾多，商業(yè)企業(yè)之間的規(guī)模也存在著一定的差距，其中大型商業(yè)企業(yè)為國有企業(yè)、大型外資企業(yè)所把持，民營企業(yè)主要占據(jù)了本地化、零星市場，非財務(wù)信息是與企業(yè)經(jīng)營管理無關(guān)的財務(wù)信息，我國大多數(shù)的企業(yè)主要的還是對財務(wù)信息披露為主，很少對非財務(wù)信息進行披露，例如企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的風險分析、戰(zhàn)略分析等信息經(jīng)常被忽略，然而這些信息對企業(yè)來說的作用卻很大，對投資者進行決策有著直接的影響，但是我國一部分的企業(yè)對非財務(wù)信息的披露還不夠。如果商業(yè)企業(yè)財務(wù)報表分析如果缺乏對表外因素的分析，就會影響到?jīng)Q策信息的真實性。

（二）財務(wù)報表分析方法不足對商業(yè)企業(yè)財務(wù)報表分析的分析方法還沿用的是傳統(tǒng)的因素分析法和比率分析法，從實際情況來看傳統(tǒng)的財務(wù)報表分析方法還存著一定的問題。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)報表分析方法已經(jīng)不適應(yīng)商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，不能更好的滿足企業(yè)決策者的需要，商業(yè)企業(yè)的實質(zhì)是賺取購銷差價，是市場競爭中的產(chǎn)物，工業(yè)企業(yè)是通過生產(chǎn)和銷售來獲取利潤，商業(yè)企業(yè)所提供的產(chǎn)品就是提供的服務(wù)，因此在財務(wù)報表分析不能夠很好的反映出商業(yè)企業(yè)的特點。雖然賺取差價是商業(yè)企業(yè)共同的特點，但是不同商業(yè)企業(yè)存在著不同的經(jīng)營模式，這就要求我們選擇不同的財務(wù)指標，例如以批發(fā)為主的商業(yè)企業(yè)，進行財務(wù)分析時應(yīng)收賬款就會很高。因此商業(yè)企業(yè)財務(wù)報表分析要充分考慮到企業(yè)的經(jīng)營特點，并采用不同的財務(wù)指標。

（三）財務(wù)報表中對缺乏現(xiàn)金流量的分析商業(yè)企業(yè)對資金周轉(zhuǎn)的要求很高，在財務(wù)分析方面比較集中于因素分析、比較分析等，這幾種方法的指標大多數(shù)都集中在會計利潤方面上，缺乏對現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)的分析，這就導(dǎo)致了商業(yè)企業(yè)的財務(wù)報表不能很好的反映企業(yè)的經(jīng)營成果。商業(yè)企業(yè)在實際業(yè)務(wù)操作中，對利潤的操作往往是通過盈余管理來完成，可以更好的滿足企業(yè)管理者的意愿，但是現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)人為操作性較差，企業(yè)管理者可以通過對現(xiàn)金流量表的分析，更好的了解企業(yè)的經(jīng)營情況，降低經(jīng)營風險。

三、商業(yè)企業(yè)財務(wù)報表分析體系的構(gòu)建

（一）重視對表外因素的分析從財務(wù)報表分析的實踐來看，將財務(wù)因素與表外因素相結(jié)合更能夠很好的反映出企業(yè)的綜合實力，因此商業(yè)企業(yè)要加強對非財務(wù)信息的分析，其中非財務(wù)信息應(yīng)該包括：（1）關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益性質(zhì)的說明，如資產(chǎn)是否自有、是否抵押，負債存在的不確定性等；（2）關(guān)于會計政策及其變更的說明；（3）有關(guān)股東、管理人員的信息。如董事、管理人員酬金，大股東及關(guān)聯(lián)方等；（4）關(guān)于前瞻性信息，如企業(yè)可能面臨的機會和風險，管理部門的計劃等；（5）管理部門的分析，如經(jīng)營和業(yè)績數(shù)據(jù)發(fā)生變化的原因及趨勢特征等。我們可以通過表外因素，對商業(yè)企業(yè)經(jīng)營狀況、投資、籌資活動做出一個初步的判斷，為財務(wù)報表分析指明一個方向，此外表外因素的收集需要商業(yè)企業(yè)各個部門之間的配合，這才能在表外因素中提取更有用的指標。

（二）改進財務(wù)報表分析方法從實際情況來看傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)財務(wù)報表分析方法已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，在商業(yè)企業(yè)財務(wù)報表分析方法中現(xiàn)金流的分析起到了重要性的作用，因此商業(yè)企業(yè)在進行財務(wù)報表分析的時候要建立以“現(xiàn)金流”為核心的分析體系，將以“財務(wù)指標為主體”和“財務(wù)報表為主體”的財務(wù)報表系統(tǒng)進行提煉，主要體現(xiàn)“現(xiàn)金流”的內(nèi)容，建立以“現(xiàn)金流”為中心的指標體系，例如可以通過投資資金流動分析、貨幣資金應(yīng)用效率分析等對大型批發(fā)零售行業(yè)進行分析。同時由于商業(yè)企業(yè)規(guī)模上存在一定的差距，因此在選用財務(wù)報表分析方法的時候要充分結(jié)合商業(yè)企業(yè)的實際情況，并不能生搬硬套各項指標。我們也可以將成本納入杜邦分析體系當中去，這樣可以對杜邦分析公式中的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售凈利率產(chǎn)生一定的影響。

（三）加強對現(xiàn)金流量表的分析對現(xiàn)金流量表的分析可以了解商業(yè)企業(yè)的運營能力和償債能力，商業(yè)企業(yè)由于獲取的利潤較低，在資金周轉(zhuǎn)方面需要大量資金，并且資金周轉(zhuǎn)較快，因此要將資金周轉(zhuǎn)速度和現(xiàn)金流回收期作為考核的重要依據(jù)，主要對商業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流、籌資過程中的現(xiàn)金流以及投資過程中的現(xiàn)金流進行分析，這樣可以使企業(yè)管理者更好的把握資金周轉(zhuǎn)速度和營銷模式，例如如果一個大型批發(fā)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)、籌資現(xiàn)金流量為正數(shù)、投資現(xiàn)金流量為負數(shù)，那么就意味著存在著較大的運營風險，投資和經(jīng)營過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流并不能滿足資金周轉(zhuǎn)的需要，如果該企業(yè)處于正常生產(chǎn)運營當中，就說明企業(yè)在經(jīng)營中存在著問題，需要企業(yè)管理者及時的發(fā)現(xiàn)問題所在，調(diào)整經(jīng)營模式，協(xié)調(diào)好供應(yīng)商、客戶之間的關(guān)系，提高資金的周轉(zhuǎn)效率。

四、總結(jié)

綜上所述，科學的財務(wù)報表分析對商業(yè)企業(yè)的發(fā)展可以起到促進作用，因此商業(yè)企業(yè)要提高度財務(wù)報表分析體系構(gòu)建的重視程度，要認識到本企業(yè)財務(wù)報表分析過程中存在的問題，并結(jié)合企業(yè)實際情況采取科學合理的措施不斷完善財務(wù)報表分析體系，提高商業(yè)企業(yè)財務(wù)報表分析體系水平，促進商業(yè)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

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[3]張瑩瑩.S商業(yè)銀行信貸決策中財務(wù)報表分析的現(xiàn)狀及完善措施[D].吉林大學，2013.

作者：劉志芳 單位：內(nèi)蒙古赤峰市林西縣財政局