財務風險的成因及對策（共10篇）范文

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第一篇

一、中小企業財務風險及管理現狀

企業財務風險伴隨于企業整個生產經營過程，主要包含于資金的籌集、運用、管理等各個財務活動中，是各個財務環節所能遇到的風險因素的集中體現。因此，根據企業的經營、籌資和投資活動，可以將中小企業財務風險分為三類，即籌資風險、經營風險和投資風險。當前，一方面，隨著我國經濟的不斷發展，我國中小企業也發展迅速，重視新興的經營管理模式的同時，也開始重視財務管理；另一方面，受到金融危機的沖擊以及自身經營情況的制約，中小企業在“后經濟危機時代”所面臨的風險和隱患加大，尤其是財務風險日益復雜多變，使得一些中小企業壽命較短，破產風險大。我國中小企業的財務風險現狀可概括為以下三點：首先，融資困難，資金短缺。進入“后經濟危機時代”，原材料價格和勞動力成本普遍上漲、出口面臨反傾銷風險增加、人民幣升值、企業招工難等眾多市場不穩定因素使得中小企業生產成本提高，獲得收益少，生產經營易陷入困境，導致嚴重虧損。2013年前兩個月，規模以上中小企業虧損面達15.8%，虧損額度增長率高達22.3%，目前虧損面還在擴大，江浙一帶中小企業倒閉潮也引發了社會的熱切關注。其次，資金管理水平低，償債風險高。很多中小企業受短期利益的驅使，盲目追求短期行為，缺少有效的計劃和經營決策，忽略日常資金管理，存貨、應收賬款、應收票據等流動資產閑置或得不到有效周轉，現金流失、浪費現象嚴重，而且缺乏正確的投資決策，投資報酬率低。有的中小企業經營決策不當，把大量流動資金變成贊助費、吃喝費、考察費。有的中小企業對經濟形勢及自身的發展狀況認識不足，盲目制定計劃和目標，往往花費大量資金投入設備更新、技術改造和產品開發，結果受眾多因素的限制達不到預期效果。再次，內部控制不規范，缺乏財務風險管理機構。我國中小企業內部控制普遍不夠完善，沒有相互監督、相互制約的公司治理結構，管理模式比較僵化，管理理念落后，財務決策往往比較隨意，也沒有設立財務風險管理機構，當處于高財務風險時難以有效應對。比如費用的報支缺乏適當的管理，員工很可能通過費用報支獲取不法利益，沒有相互制衡機制，容易滋生奢侈浪費之風。

二、成因分析

（一）宏觀因素

1．經濟環境的不確定性。加入WTO后，國內經濟不再是一個獨立體，而與世界經濟緊密相連，在開放的市場經濟中，我國市場化程度不斷提高，經濟環境不僅僅要考慮國內，還要關注國外經濟形勢。總的來說經濟環境變化的不確定性主要包括匯率風險、利率風險、通貨膨脹風險、經濟周期的波動、產業結構的變化等。例如人民幣升值，外匯匯率降低，不但影響外貿出口訂單，而且收回賬款的風險增加。

2．國家政策的變化。國家的宏觀調控會對市場經濟產生重要影響，出臺的經濟政策和指令會影響中小企業的經營管理。國家出臺的貸款優惠措施，可以降低中小企業的籌資風險，緩解財務危機；出臺的指令指示可能會影響中小企業的投資決策和經營方式；出臺的金融政策會影響中小企業的籌資和償債風險，貸款利率上調，融資困難，利息成本費用上升，到期無力償還本息的可能性增加。

3．企業間競爭。競爭是市場經濟的重要標志，是企業發展的主要驅動力，但是激烈的競爭也會帶來競爭風險，使企業陷入經營困境。現有企業間的競爭，替代品的威脅，潛在的進入者，供應商討價還價的能力，購買者討價還價的能力影響著企業的經營決策和投資流向，都會引發企業財務風險。

（二）微觀因素

1．不完善的內部控制。中小企業內部風險意識相對薄弱，沒有有效的風險管理機制，財務風險很可能由潛在變為事實，一旦財務風險產生，遭受的損失是巨大的。內部缺乏相互制衡的監督機制，內部監督不完善，財務風險產生的可能性大大提高。混亂的會計處理工作造成的信息系統失真為提供虛假會計信息，隱瞞會計利潤或是虛報會計收入提供了條件。

2．不合理的舉債方式。通常企業的籌資方式主要有發行股票、發行債券、向銀行借款，選擇適當的融資方式能避免因融資而產生的財務風險。股票籌資沒有到期日，只需盈利時分配股利，但是發行股票受限條件多，而且籌資成本較高；債券籌資的成本相對較低，但要按期支付利息和歸還本金，易使企業陷入資金周轉困難；貸款的籌資成本低，但是很難一次性籌得大量資金。因此中小企業應該根據自身條件和特點，選擇適當的融資方式，避免產生償債風險、信用風險、利率風險。

3．不恰當的投資經營決策。正確的投資經營決策是企業取得發展的關鍵，而不恰當的投資經營決策會使企業陷入經營危機。中小企業缺乏正確的投資經營決策機制，財務人員也缺乏相關經驗和專業能力，往往對市場調查和預測做得不充分，經營決策和財務決策也缺乏可行性分析，經驗主義盛行，所做出的投資經營決策與自身實力不匹配或是與自身經營關聯度不大，大大增加了財務風險。一些中小企業一心想擴大規模，進行盲目投資，投資數額超出了企業承載能力或是投資一些自身不熟悉的項目，高財務風險狀態下一旦出現問題，損失是巨大的。

4．不規范的財務管理。中小企業財務部門的設置不合理，管理人員和會計人員缺乏專業的財務管理能力，財務管理的有效性不高。有些中小企業缺乏專門的財務管理人才，甚至由會計人員兼任財務管理職能，加劇了財務管理的混亂化和無序化。企業內部財務管理不規范帶來的對資金使用缺少計劃，流動資金流失、浪費嚴重，應收賬款、存貨難以變現，資本結構不合理，負債率過高等都會演變為財務風險。

三、風險的管理對策

（一）加強政府部門宏觀環境的扶持。在復雜多變、競爭激烈的市場環境下，政府應積極進行基礎設施建設，關注重視中小企業的發展，為中小企業發展建設良好的財務金融環境。加大貸款支持力度，對特定行業提供無息補助或是利息優惠，拓寬融資渠道，緩解中小企業融資難的現狀；加快金融機構改革，改進貸款審批程序，提高審貸效率；引導中小企業的投資流向，提高中小企業投資報酬率；加強外部監督，有效規范中小企業的生產經營活動。政府通過多方面的途徑給予中小企業激勵與扶持，能有效降低財務風險。

（二）完善中小企業內部控制。中小企業財務管理混亂、投資經營決策不當很大程度上是因為缺乏有效的內部控制。完善企業內部治理結構，強化董事會作用，建立相互監督制衡機制；提高企業管理者的素質，增強風險管理意識，確立良好的企業文化，去除經驗主義、主觀主義；建立有效的信息溝通系統，提供內容準確、及時、高質量的信息；加強企業內部監督，制定有效的成本費用預算，構建成本預測制度。

（三）拓寬融資渠道，優化投資策略。除了選擇向銀行借款、發行股票、發行債券的常規融資方式外，中小企業可以根據自身發展狀況，合理預測資金的需求量，結合自身特點選擇融資租賃、商業信用、向政府申請貸款補貼等合適的籌資方式來融資，以充分利用杠桿作用，降低融資成本，分散財務風險。投資活動關系著財務風險的高低，中小企業應該針對投資活動建立相應的激勵約束機制，在決定重大投資時，要考慮資金周轉情況以及對各種方案進行可行性分析，在進行證券投資時，利用投資組合來分散風險，合理運用金融衍生工具進行保值。

作者：胡蕾單位：湖北省煙草公司武漢市公司

第二篇

一、行政事業單位財務風險產生的原因

（一）行政事業單位財務工作特點所致

①由于行政事業單位的主要職能是政府職能的延伸，因此其資金常常由國家撥款。②由于不屬于營利部門，所以單位的各部門難以形成一致的經營利益。③管理部門職權過于集中，各部門的責權不明確。④固定資產方面，行政事業單位擁有的固定資產及維護費用，常常由國家撥款。⑤由于行政事業單位的工作重點在非營利性的事物方面，因此不像企業一樣注重財務人員在經營方面的作用。行政事業單位財務人員在工作中缺乏與管理者的交流，財務人員水平偏離了行政事業單位的財務管理要求。⑥由于行政事業單位具有行政權力，相比其它事業單位權力大。

（二）行政事業單位的工作作風引發的風險

1.部門責權不明晰，會造成管理人員不能通過相同的目標達成一致。而部門之間難以形成一致利益，因此難以出現一般企業通過董事會與財務人員共同商討投入、支出與收益的情況。這會造成資金的利用率下降，資金流失。

2.固定資產由國家撥款，因此在財務處理方面，行政事業單位常常出現對固定資產的管理力度不夠的情況或者風險意識較低的情況。

3.行政事業單位的財務人員水平偏離財務管理要求，并且不注重經營方面的問題，所以，可能會出現風險意識低的情況，引起財務風險。

4.由于行政事業單位權力范圍大，因此，在財務管理方面，有更多的利用權力的機會，造成違反財務管理制度的風險比率增高。

二、行政事業單位財務風險管理的意義

行政事業單位內部權力集中，單位面向外部的權力大，因此一旦財政決策缺乏科學性，不但會對本單位造成影響，而且會對整個社會造成影響。通過行政事業單位的財務風險管理，可以減少對這兩方的不利影響。

（一）對本事業單位的意義

對本單位而言，確立正確的風險意識，有利于加強財務部門的能力。行政事業單位的財務部門如果能夠克服前文提到的財務管理部門受制于領導者的弊端，通過對財務工作的風險管理，改變目前重會計核算，輕財務管理與輕資產利用率的現象。就能夠有效減少領導者濫用資金，從而導致單位內部財務混亂的情況。而且，這種對財務部門職能的有效管理，還有利于提高本部門的社會公信力，從而更好的完成事業單位的本職工作。

（二）對社會的意義

由于行政事業單位的投資決策，涉及到利用固定資產及附屬品的民眾、涉及到為固定資產提供土地、建筑等資源的方方面面，還牽涉到國家的財政資金。因此，進行行政事業單位的財務風險防范與管理，可以達到利用最小的支出成本，卻讓整個社會更多的享受到公眾資源的目的。可見行政事業單位財務風險管理的社會意義非常重要。

三、行政事業單位財務風險管理的對策

（一）財務風險管理目標

前文提到，行政事業單位不是贏利性企業，盡管財務風險管理的目的之一，是讓行政單位提高效率，對資金的利用和社會回報，都能像企業一樣“精準利用，追求最大回報”。但鑒于其自身的特點，對行政事業單位的風險管理，還要注重達到以下目標：在自身利益與社會公眾利益取舍方面，注重滿足社會公眾需要；在資金運作方面，對于公共資金，要合理利用，確保績效目標達成；注重對整體公共資源的高效利用；財務預算、財務分析等要做到合理、合法、合規；主動對監管部門報告。通過行政事業單位的財務風險管理，要達到的宏觀目標是讓本單位財務清楚、財務部門對整個單位的運行起到監管和提出意見的作用。更重要的是，讓行政事業單位的財務管理，對整個社會公眾和國家負責。

（二）財務風險管理原則進行行政事業單位財務風險管理，首先需要堅持全員參與的原則，讓整個單位的各個部門，都認識到財務風險管理的重要性。其次，綜合考慮引發財務風險的內部因素與外部環境。對于內部原因引起的風險，要通過收效預期、風險評估等方法，降低到最低，而對于外部引起的風險，要結合內部風險的解決途徑，進行權衡，全面解決這個問題。此外，培養會計人員的風險預測能力，對會計人員的資格進行考核，保證不會因為會計人員自身的問題，帶來更多的財務風險。

（三）財務風險管理流程

對于行政事業單位的風險管理，要建立一整套的有效機制。只有這樣，才能避免部門權力不平衡，財務部門過多受到干擾的問題。從而盡量減少由于會計人員的主觀原因導致的財務風險。這個流程包括，首先對風險出現的原因進行整理和綜合考慮，剔除與該單位公共服務職能不符的因素；其次，對可能發生的風險進行分析和評估，按照其發生機率與影響大小分類，有重點的對風險進行管理；再次，設立對應風險的決策流程。只有規范了決策流程，才能更好的對財務風險進行管理；最后，按照財務人員的不同的職能和能力，進行分工，分別負責風險管理的各個方面。在經過這一系列過程之后，再將風險管理的結果交給高級財務管理人員進行復核，確保達到了預期的風險管理效果。

四、結論

行政事業單位的特點，決定了其財務風險與其它單位有所不同。針對其特點，設計財務風險管理流程，可以有效避免風險。在這個過程中，必須堅持保證財務風險管理對整個社會及公共服務的作用。

作者：張越單位：松原市住房公積金管理中心

第三篇

一、新建本科高校財務風險的成因

（一）高校債務責任人缺位

由于制度性失范引發了高校作為一個經濟主體但產權不明晰，責任不明確，最終出現了高校債務責任人缺位的現象。政府和高校誰是債務的最終承擔者，責任并不明晰，導致高校債務的責任人缺位。高校校長既代表所有者的委托人，又代表管理者的受托人。而政府作為公辦高校的出資者和所有者，在高校發展的重大事項中應該起到決策主導作用。但現實是高校領導自己拍板決定這些重大決策，上級主管部門權利虛置，形式上的批準起不到監督作用。雖然在法律上明確了高校的法人地位及承擔的民事責任，但并沒有將高校的所有權與經營權進行明確區分，高校能否在民事活動中獨立承擔民事責任在法律中也沒有作詳細的規定，存在法人產權缺位的問題，這會導致高校債務歸屬責任人不清，也是導致高校貸款的盲目性與非科學性的根源。

（二）財政投入力度不足

目前高校巨額貸款的主要原因就是財政撥款力度不足。盡管國家預算內教育經費絕對數年年都在增長，但其中的70%是用于義務制教育。用于高教的部分還要優先考慮“985”，“211”和一些老牌本科院校的重點學科、重點項目，新建本科院校由于融資渠道單一，自身的造血能力不強，其運行資金主要依靠財政撥款和學校的事業性收入。在學生一定的情況下，事業收入是相對固定的。要想多爭取資金投入，新建本科高校只能依賴財政增加投入。而財政對新建本科院校的撥款卻往往沒有具體規劃，其從財政拿到的只是人員和公用的基本定額，單項專項經費經常是3-5萬元，屬于撒胡椒面，象征意義更大。大部分新建本科院校位于省會之外的地級城市，當地政府財力有限，除了給學校一些優惠政策外，對學校直接投入的資金并不多。因此新建本科高校為保證基建項目和日常教學的正常運行，不得不通過銀行貸款來解決經費短缺問題。由于貸款數額巨大，高校背上了沉重的債務負擔。

（三）預算軟約束

高等教育是一種準公共產品，其本質屬性決定了它具備預算軟約束的形成條件。公立高校的公有制性質以及政府的角色與作用，使高校不會被“破產”，高校領導人由于短期任職和官本位制度將產生目標扭曲，從而對預算約束軟化產生行為激勵。高校為社會提供的服務和影響力造成其不能“倒閉”，它的倒閉成本遠大于救助成本，帶來的社會損失將遠大于本身承擔的成本，即高校規模越大社會損失也越大。高校的倒閉成本有可能成為與政府討價還價的籌碼，高校規模越大，其得到救助的可能性就越大。預算軟約束導致學校在很大程度上不用承擔管理不善造成的財務后果，不僅沒有動力降低辦學成本，提高辦學效率，而且會在如何獲得政府、其他出資者的經費上下功夫，有時甚至使學校成為一個成本最大化組織，造成資源的巨大浪費。

（四）生源不穩定

未來十年部分院校將因生源危機而倒閉。如今部分高校已經開始面臨招生困難。生源減少對于那些因為質量及聲譽等問題存在生源壓力、嚴重依賴學費的高校構成了威脅。山東省教育廳的統計數據表明，高考生源在未來將會逐年減少，四年后高中應屆畢業生將減少一半。事業收入是高校經費來源的重要組成部分和支付貸款利息的主要來源，而學生生源日漸下降，將對高校未來還貸造成很大影響。

（五）財務信息不對稱

現行的高校財務制度早已不能適應當前部門預算、國庫集中支付、政府收支改革以及高等教育自身改革和發展的需要。財務信息的主要載體高校的財務報告是以政府主管部門、財政部門及其他有關部門對高等學校的預算管理和監督為主要目的，報告不完備、不透明。年度財務報告既沒有經過社會中介機構的審計監督，也沒有向社會公開，不能滿足社會各個方面的利益相關者對于高校財務運作信息的需求。學校管理者的利益與政府、其他利益相關者的利益并不總是相一致的，往往會出現利益上的偏差。由于財務信息的不對稱、不公開、不透明造成很多決策上的失誤。

（六）財務管理水平不高

高校財務系統在高校的整體內部控制中是比較薄弱的。缺乏相應的責任約束、會計人員素質偏低及好人主義思想泛濫這三大癥結已成為導致高校財務系統薄弱的主要原因。目前高校的財務職能更多的是事后核算，經濟交易沒有在適當的會計期間記錄，影響了財務信息的及時性。會計的監督職能并沒有得到充分發揮，會計系統被嚴重扭曲，對高校的財務管理及其他方面的管理工作帶來了十分不利的影響，也為財務風險埋下了隱患。

二、新建本科高校防范財務風險的對策

（一）完善現代大學制度

一流的大學需要一流的大學制度。現代大學制度建設的核心就是要促使政府與市場資源配置方式進行協調、互補，優化資源配置結構，提高資源利用效率。我國高校目前實行的是黨委領導下的校長負責制，它是構建中國現代大學治理結構的基點。現階段，政府已不再是高校財務治理的唯一利益中心，高校的財務治理不僅要考慮政府和高校的利益還要兼顧不同相關利益者的權利、責任和義務，在體現高校長遠利益的同時，也要考慮其他相關利益者的利益訴求。因此在高校財務治理組織結構中，很多學者也都提出借鑒司法中的三權分立思想，建立和完善一種相互聯系、相互制約的組織結構體系。可以考慮引入董事會、以總會計師為首的財經委員會、監事會等制度。由董事會、財經委員會和監事會分別擁有財務決策權、財務執行權和財務監控權，形成“三權分立”相互制衡的配置格局，有效完成高校的各項財務治理任務，從制度上保證了高校財務的高效運轉。

（二）財政加大對教育投入

《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010－2020年）》中明確提出從2009年到2020年，高等教育毛入學率要從24.2%提高到40%，在校生總數從2826萬人增加到3300萬人。而高校每增招一個學生，需增加投入約3萬元。為應對從現在到2020年的學生增長，需增加投資約1500億左右。現階段，高校解決資金短缺的主要方式是尋求和金融機構合作，用未來的錢干今天的事。龐大的資金需求，單純依靠高校自身去消化，難度是很大的，迫切需要財政加大對高校的投入，以保障高校教學的質量和正常的行政運轉。

（三）拓寬資金籌措渠道

高校應該大力支持教師、科研人員積極開展科研工作，爭取國家、省級各項人文、社科、自然基金等科研項目經費。項目完成都有其周期，項目進展中科研經費可為高校提供一定的周轉經費。除此之外，可以通過與當地企業、團體密切合作，將科技成果轉化為現實的經濟效益，在為社會服務中獲得自身發展所需的資金。高校應積極開展各種國際合作辦學模式，加快高等教育國際化進程，積極拓展海外市場，吸引外國留學生。目前新建本科高校吸納留學生的能力還不強，但已經在嘗試“2+2”“3+1”等合作辦學的模式，可將這種籌資方式作為教育事業收入的一種補充渠道。資產置換成為解決目前高校新校區建設資金缺口問題較為成型的具有可操作性的方法。高校的老校區一般位于城市的中心地帶，土地升值很快，高校可通過資產置換的經營方式來盤活學校的現有資產，優化學校資源配置和提高學校資源的使用效率和效益。可以考慮在高校基礎設施建設中引進BOT模式，積極吸引民間資本參與基礎設施建設，并將其按市場模式運作,這種投資模式是吸納社會資金，彌補國家投資的不足，有利于緩解高校后勤建設經費投入的不足，既能有效減輕高校資金支出壓力,提高基礎設施投資與運營的效率，同時又不會產生產權問題。BOT方式采取社會和學校一起辦后勤已成為緩解國家投資不足和高校資金困難的重要途徑；也使得高校借此緩解高校規模化發展的“資金瓶頸”問題。

（四）強化預算的剛性執行力度

預算管理是高校財務管理的重要組成部分，高校預算是高校根據其發展任務編制的年度財務收支計劃，主要包括預算的編制、執行、控制、分析與調整。高校在編制預算時首先要建立預算組織體系，成立以校長或分管副校長為總責任人，由財務、審計、教務、國資、后勤以及各二級部門主要負責人參加的預算管理委員會。各個預算編制單位既是預算的編制單位，同時也是預算的執行單位。各職能部門和院系都參與到預算的編制中來，落實到實際中就是人人參與預算編制、人人嚴格預算執行，領導負責制有利于權責明晰，保證預算得到有效地執行；其次在預算編制時要緊密結合高校自身的財力狀況，編制切實可行具有實際操作性的預算，確保資源配置合理、優化。預算執行過程中不能隨意調整，嚴格控制支出項目，保持預算執行的嚴肅性。財務部門要定期向領導和資金使用部門提供預算執行情況的說明，保證預算執行監督到位，維護預算的權威性。

（五）執行新會計制度提高會計信息質量

財政部已《高等學校會計制度》（征求意見稿）和《高等學校財務制度》，對提升會計信息質量進行規范。與現行《高等學校會計制度(試行)》比較，財政部的征求意見稿主要變化包括如下方面：新增了與政府收支分類、國庫集中支付、工資津補貼、部門預算、國有資產管理等公共財政改革相關的會計核算內容；對高校資產計提固定資產折舊；將基建財務與事業財務合并；平行設置財務會計科目與預算會計科目；同時，總說明中第三條：高等學校會計采用修正的權責發生制基礎。會計確認基礎由“一般采用收付實現制”改為“采用修正的權責發生制”，是本次制度改革的一個重要變化。本次制度的變化順應實際工作的需要，為準確提供財務信息提供制度保障。

三、結語

高校要建立完善的財務風險預警體系，在這個過程中一方面需要加強財務管理，建立全面風險意識；另一方面，對于相關財務預警指標的分析，可以及時發現高校存在或潛在的財務風險，及時采取相應措施。在此基礎上完善現有高校資產的管理體制和運行機制，實現高校國有資產保值增值，全面推動新建本科高校發展管理的需要。

作者：徐琴單位：銅陵學院

第四篇

一、財務風險的成因

（一）資本結構不合理，債務資本占全部資本的比例過高

合理的資本結構，不僅可以降低醫院的綜合資本成本率，還可以使醫院通過財務杠桿獲得更多的利益，從而增加醫院的價值。但是面對蜂涌而至的患者，大多數醫院紛紛舉債，建造新的醫療大樓，搶購先進的貴重醫療儀器設備。有些醫院不顧自已的具體情況，盲目攀比，使得負債劇增，資產負債率甚至超過80%，導致資本結構失衡。由于基本建設周期一般相當長，很難在短期內產生效益；而負債的種類又大多為中短期的債務居多，因此還本付息的壓力非常大。一旦不能按時償還，醫院將面臨巨大的財務風險。

（二）投資決策缺乏科學性

長期以來，醫院習慣于計劃經濟的思維方式，缺乏市場經濟下經營的風險意識。投資決策缺乏科學性，主觀臆斷，成本意識淡薄。對于項目的討論研究，大多是走過場，應付上級檢查，目的是爭取上級撥款。項目立項時不進行市場調查，不注重項目的可行性研究，不做嚴謹的成本效益分析，項目建議書內容不全面，不真實，主觀隨意性很大。由于投資決策者對投資風險的認識不足，再加上缺乏相應的追究問責機制，導致醫院盲目投資，投資收益率低于籌資成本，甚至血本無歸，財務狀況惡化。

（三）會計核算方法落后，無法適應醫療市場化的要求

隨著醫療衛生改革的不斷推進，我國的醫療市場將逐步市場化。但我國現階段的醫院會計核算方法仍停留在計劃經濟時代，以這種會計核算方法計算出來的會計信息與實際情況不符，導致會計信息失真，無法適應醫療市場化的要求。

1.我國醫院會計制度規定不對固定資產計提折舊和減價準備，固定資產的損耗和剩余價值得不到客觀及時地反映；而隨著固定資產投資的不斷增多，固定資產的帳面價值與實際價值背離越來越大。尤其是對于屬于高科技電子產品類的貴重醫療儀器設備，減價損失更是慘重，導致固定資產的帳面價值嚴重失真。

2.醫療成本核算不全面。目前，大多數醫院成本核算的主要目的都是為了計算內部獎金的分配，成本核算的范圍主觀隨意性很大。相當多的醫院未將發生于非醫療創收科室的費用列入醫療成本，固定資產折舊和減價損失也不列進，有的竟連固定資產本身的價值也不進行攤銷。這種不完全的成本核算方法計算出來的醫療成本遠低于實際成本，造成經濟效益虛高的假像。

（四)對財務風險的認識不足

隨著醫療衛生改革的不斷深化，醫療市場已逐步由計劃經濟轉向市場經濟。但相當部分醫院管理層的經營思想仍停留在計劃經濟時代，只關注醫療技術的創新，不注重成本效益的分析研究。認為財務風險是財務部門的事；救死扶傷，提高醫療水平才是自己的職責。而醫院的財務人員則認為自己的職責就是管好醫院的資金，正確地進行帳務處理和按時編制財務報表，是醫院的“賬房先生”。風險意識淡薄，對財務風險的認識不足，不僅使醫院不重視風險管理，更談不上設置風險管理機構。因此，風險意識淡薄是財務風險產生的重要原因之一。

（五）醫療應收款的管理丞需加強

醫院的職責是救死扶傷，先治病后付款由來已久。尤其是在基本實行全民醫療保險的今天，醫院的醫療應收款更是大幅增加。這部分墊支的款項占據了醫院大部分的流動資金，大多為醫療保險患者的欠款。我國國家基本醫療保險制度明確規定了醫療費用的付費標準，由醫、保、患三方共同分擔。由于醫院對國家基本醫療保險制度的規定理解得還不夠透徹，運用得也不夠自如、準確，難免會出現與國家基本醫療保險制度的規定不符的現象。導致各醫院很難全額取得所墊付的醫療應收款，超過規定部分只能由醫院自己支付，從而產生財務風險。

二、防范醫院財務風險的對策

（一）優化資本結構，實行穩健的融資策略

在醫療需求劇增的今天，醫院應抓住機遇，解放思想，改變過去計劃經濟時代的等、靠、要思想，敢于負債、善于負債；但也不能操之過急，盲目融資。應采取穩健的融資策略，充分考慮各種有利和不利因素，通過對醫院各時期的財務數據進行分析、比較，研究出符合本醫院實際情況的最佳動態負債額度，使融資風險與謀求醫院效益最大化之間達到一種均衡。既可以使醫院充分享受到財務杠桿帶來的收益，又可以規避由于債務資金在醫院資金總額中所占比重過大而給醫院帶來相應的財務風險。同時，還應制定出一個合理的負債警戒線以及相應的應對措施，防范財務風險。

（二）建立和健全投資項目評估制度，提高投資決策的科學

財務會計化水平建立和健全投資項目評估制度，嚴格按照投資項目評估制度進行投資決策。采用科學的方法和程序，先由相關方面的專家、學者及有豐富實踐經驗的領導者組成投資決策小組，通過周密的調查和嚴謹的可行性研究，包括對配套項目的研究，再由投資決策小組進行科學論證，篩選出最優方案。并建立嚴格的投資風險追究問責機制，確保投資項目評估制度得到嚴格的執行。另外，還應建立投資項目后評價制度，總結經驗教訓，進一步提高投資決策的科學化水平。

（三）改進成本核算方法，為管理層提供符合市場化要求的真實可靠的會計信息

參照企業計提折舊的方法對醫院的固定資產進行折舊，并計提減價準備基金。再按照權責發生制的原則將全部的醫院成本分攤到各成本核算科室，即按全成本核算的方法計算醫療成本，核算出真正的符合市場化要求的醫療成本，為管理層進行正確的決策提供真實可靠的會計信息，擠干虛增的利潤，降低財務風險。

（四）加強醫療應收款的管理，提取壞賬準備

組織醫院職工認真學習我國的國家基本醫療保險制度，掌握醫療保險制度精神的實質，及時轉變觀念，在保證醫保患者有效治療的基礎上，根據實際情況，努力尋找應對的策略，采取有效的自我控制措施，合理利用醫療資源與醫保費用，防止提供過度醫療、過度報務，為患者提供高值低價的醫療服務，盡可能地避免醫保結算的扣支。對于被醫保結算中心扣支的醫療應收款的超支款應深入研究，分析超支產生的原因，并研究出應對的措施，確保醫保的醫療應收款能如數收回，減少損失。年末應計提相應的壞帳準備，并計入各科室醫療成本，降低財務風險。對于末被醫保結算中心扣支的科室以獎勵基金的方式返還。

（五）提高醫院職工對財務風險的認識，建立健全財務風險管理體系

財務風險是客觀存在的，它存在于醫院資金籌資、投資、運營及分配的各個環節中。因此醫院的所有職工都應該提高對財務風險的認識，自覺地在防范財務風險的基礎上做好本職工作。設置專門的財務風險管理機構，建立與健全財務風險管理體系，明確醫院各崗位工作人員的財務風險管理職責并制定出相應的獎懲條例。形成一種全院上下，齊抓共管，共同做好財務風險管理工作的良好氛圍，減少和降低財務風險。

（六）建立健全財務風險預警體系

醫院可以根據實際情況和結合自身需要建立與健全財務風險預警體系。首先建立風險預警指標體系，廣泛收集相關的財務信息，對各類敏感性預警指標進行動態的跟蹤，采取定性分析和定量分析相結合的方法，建立科學的風險評價體系。對有關風險指標進行測算與評估。進行事前、事中、事后的經常性監控，在風險發生前及時地發出警報，并提出有效的防范措施，降低損失出現的概率，將財務風險可能造成的損失降到最小。

作者：彭小芳單位：廣西中醫藥大學附屬瑞康醫院

第五篇

一、施工企業財務風險的形成原因

我國施工企業所承受的財務風險主要有兩方面原因，即宏觀方面和微觀方面。

（一）宏觀方面

宏觀方面主要指我國目前整個施工市場供過于求，這種市場局面使得施工企業總是處于劣勢或被動地位。在承接工程項目時，常常不得不競相壓價或以墊付資金的形式招攬施工業務。而且，前文已述，目前我國很多施工企業通過銀行貸款進行融資，一旦凈資產利潤率小于資金成本率，企業不但無法發揮財務杠桿效應，還將面臨償債風險。而且還可能因此引起“系列反應”。比如，無法支付材料款、工人工資等。從而加大了財務風險系數。

（二）微觀方面

微觀方面主要體現在兩方面，即內部管理機制不規范；缺乏風險評估機制。首先，內部管理機制不規范。施工企業的施工項目通常實際由具體的施工小組（施工隊）負責。方便的同時卻未曾考慮不同的施工項目所具有的特點不同。所提倡的“矩陣制管理體制”實際普及率還很低。而且項目核算不及時、不到位，項目應有效益得不到充分發揮。其次，缺乏風險評估機制。嚴格說來，施工企業在承接每一個施工項目時，都應提前對項目進行風險評估，根據評估結果再確定究竟是否投標。然而，當前的實際情況卻并非如此。施工企業的風險評估機制并不到位。對投標報價、項目款項結算、資金調配、工程款收回保證等，都未進行充分把握。風險評估機制的缺乏，給施工企業帶來一定財務風險。

二、施工企業如何防范與控制財務風險

（一）建立風險預警及評估機制

前文已述，風險評估機制的不到位容易使企業遭受財務風險。對此，施工企業應建立財務風險預警及評估機制，及時降低和排除財務風險。施工企業可以定期對包含資產負債率、速動比率、現金比率等在內的償債能力指標；對包含凈資產收益率、利潤率、投資報酬率等在內的盈利能力指標；對包含應收賬款周轉率、存貨周轉率等在內的營運能力等進行分析，結合企業的實際情況，對其可接受的財務風險設定一個臨界范圍，及時做好財務風險的防范。

（二）把好合同關

合同是施工企業的收入來源，也是財務風險的產生“元兇”。因此，把好合同關，對財務風險防范至關重要。施工企業應在承接施工項目時，實際簽訂合同之前，對隱含的財務風險予以充分的警惕，防止原來應由建筑單位承擔的風險被轉嫁至施工企業。并且，企業各項目部門應于合同簽訂前對財務風險進行評估，使合同的簽訂嚴格按規定流程，防止企業出現“拍腦袋簽合同”的行為，合同簽訂的有效性要有實際論證。同時，企業還要防止不利條款的出現，及時消滅合同隱患。凡是顯示公允的、資金難以到位的、不符合程序的、未經審查評審的合同，堅決不予以簽訂。在實際簽訂合同時，對款項預收情況；稅金抵扣、繳納情況；工程收入收回情況、付款方式、質保金要求等，合同條款中要給予明確規定。

（三）工程款索要要及時

施工企業工程完工之后對工程款要及時索要，以防止出現不良資產或造成企業壞賬。竣工結算手續應于完工后的第一時間就與建設單位辦理。索要工程款幾乎是每一個施工企業都普遍面對的一個棘手問題。對此，筆者建議企業在項目競標時，提前摸清建設單位“底細”，不貿然競標，杜絕企業承接存在巨大財務風險的施工項目，以免使企業陷入財務困境。此外，多與發包單位溝通，在工程項目正式完工前，就依照合同款項追繳進度款，面對拖延的建設單位，可以以款項不到位就暫停施工給予逼迫。再者，面對確實難以追繳的工程款，可以訴諸于法律，以合法途徑予以解決，并向相關責任人進行追責。

（四）做好投標工作

施工企業還應完善工程招投標機制，建立相關的評審制度。對項目進行招標之前，施工企業應安排專人進行項目的前期報價評估。可以采取復核工程量，審查圖紙，進一步理解分析招標文件等形式，預測財務風險，真實把握自身實力。同時，調查建設單位的商業信用和財務狀況等，以及項目所在地的經濟環境。結合自身實力綜合權衡項目的投標價值。

（五）建立健全內部控制機制

嚴格說來，施工企業的內部控制機制，應從市場預測入手，以財務管理為核心，涵蓋材料采購、工程投標、合同簽訂、組織生產施工、資金結算、工程驗收、調試等各個環節。筆者認為，在整個內部控制機制中，應重點把握以下幾點。首先，建立健全預算管理機制，做好成本控制。古語說：“凡事預則立，不預則廢。”預算可謂是施工企業有效管理與健康發展的基本條件與保證。因此，施工企業應及時編制項目預算，嚴格控制成本支出。再者，建立健全承包責任機制。加強對施工過程的控制，嚴格杜絕“以包代管”情況的發生。可以實行崗位工資，限制項目責任人或項目小組的自主權。將項目參與人員的薪酬與項目完成質量和完工進度掛鉤，“責權利”相結合，調動相關人員的工作積極性的同時，又能有效避免一定的財務風險。

作者：喬程單位：青建集團股份公司

第六篇

一、企業財務風險的成因

1．1缺少對財務風險的認識

對財務風險的認識不足，重視不夠是當前企業財務風險形成的一個重要原因。企業進行經濟業務活動必然帶來風險，而且這種風險不是一成不變的，但是當前許多企業的管理層和財務人員對其不夠重視，未能認清財務風險的本質，認為規范好資金使用，嚴格制度就能避免風險產生。有些企業雖然認識到風險的重要性，但是往往認知有滯后性，不能主動、及時掌握外界信息的變化，靈活變通，在風險出現之后才來補救，已經太晚了。

1．2外部環境的影響

在企業的經營運作中外界環境也是導致企業出現財務風險的一個重要因素，國家經濟政策的調整，經濟體制的轉變及大環境下的經濟形勢如何都會影響企業的投資、籌資行為，引發財務風險。隨著金融市場，資本市場的日漸完善，越來越多的企業為了擴大規模、創新產品而對外借債，一旦利率發生較大變化，后果可想而知，必然加劇財務風險。從國家環境來看，國家政治環境是否穩定及出臺的各項法律法規也會影響到企業的經營活動，導致財務風險。

1．3財務管理制度不健全

良好、健全的財務管理制度是確保企業健康、有序開展財務活動的前提，但是當前我國企業財務管理中普遍存在制度不完善的現象。很多企業在資產管理、資金運作、分配中都缺少嚴格規范的制度，導致資金使用效益低下，資產流失嚴重，財務管理混亂。比如，管理層權限過大，對于重大的經濟活動和決策，個人決定，沒有經過集體討論和嚴格的授權審批制度，最終投資活動失敗，帶來損失。

1．4企業的內部控制失效，決策缺乏合理性、科學性

內部控制是企業經營管理中的重要內容，有效、健全的內部控制制度，能實現企業的經營目標，保證企業資產的安全性、完整性及會計信息資料的真實、可靠。然而當前我國許多企業中由于管理理念不夠，關系不清，內控難以發揮有效的作用，導致企業決策失誤，財務風險很高，無法達成目標。

二、企業財務風險的控制對策

2．1提高管理層的風險意識，增強應對風險的能力

樹立風險意識是有效防范和控制財務風險的一個重要因素，因此，企業在經營活動動中要加強對風險的重視度，提高全體人員的風險意識。尤其是管理層，作為企業決策的核心，要發揮帶頭作用，從思想上和行為上重視企業財務風險，大力宣傳風險的重要性，開展各種形式的培訓或講座活動，調動員工的積極性，主動、清晰地認識風險，識別風險，規避風險，提高應對風險的能力。

2．2建立企業的財務風險預警機制

企業應當盡量將風險控制在初期，以減少企業的損失，為此必須引進和建立一套完善的風險防范預警機制和配套的信息網絡，在此基礎上，進行科學的決策和分析，應對由于經營環境變化帶來的風險。一是可以通過編制現金流量預算來建立短期財務預警系統。各項盈利指標說明的盈利能力并不代表資金充裕，如果現金流量狀況不佳，企業將會面臨資金短缺，無法正常經濟的困境。短期預警系統可以及時、有效的反映這種信號，警示企業。二是建立長期財務預警系統。為此企業應當根據實際經營和財務狀況設置一套預警指標，綜合評價企業的償債能力、營運能力及獲利能力，以更好的防范風險。

2．3提高企業財務決策水平，避免決策失誤帶來的財務風險

在企業的管理中，決策正確與否、決策水平的高低，直接影響到企業的長久發展，因此企業必須提高決策水平。首先要全面分析企業的內部環境，包括企業的財務狀況，文化愿景，業務流程、生產、銷售、分配等各部門的活動，確保各部門協同合作。然后綜合考慮外部經營環境，包括市場占有率，競爭對手的行為及客戶關系的保持與發展等等，做好市場調查，收集數據，采用科學的計量和分析方法有效決策，避免決策失誤。

2．4不斷完善企業的內部控制系統和財務管理系統

企業財務風險的多變性和不可預測性決定了對其管理的復雜性，而財務管理系統的不健全和內部控制的弱化又引發了高風險，因此，企業必須建立切實有效的財務管理系統和內部控制制度，更好的管理財務風險。首先，企業要嚴格規范財務管理部門的制度，明確各崗位，各人員的權利和責任，相互監督，相互約束，切忌散漫和舞弊。其次，完善公司的治理結構，合理規范治理層和管理層的權限，使管理權、決策性和監督權相互分離，各司其職，確保內部控制有效執行。最后，要建立健全監督機制，重點控制決策機制、授權審批制度及內部審計等，發揮內部審計部門和外部監督的作用。

作者：陳維義

第七篇

一、導致事業單位財務風險越來越高的幾項原因

1、相關人員沒有形成財務風險管理意識

事業單位的主要功能是為人民服務，所以其財務來源主要是國家針對具體的項目給事業單位撥款，一般的來說資金的數額都是比較大的，如果相關部門沒有合理的使用這些項目就會導致資金的流失。相關的數據表明，一些事業單位出現財務風險主要是因為工作人員沒有意識到財務管理的重要性，甚至有的工作人員還認為反正是國家撥款，抱著無所謂的態度就會導致他們不知道如何去分配資金，沒有本著節約的原則，將每分錢的用到刀刃性。雖然國家在資金上投入了很多，但是卻沒有達到該有的效果。久而久之，財務風險性也必然的提高。事業單位財務危機產生的重要原因主要是相關人員沒有建立相關的財務風險的認識。

2、事業單位的資金浪費比較嚴重，整體的風氣不好

和企業相比，事業單位的財務管理制度是非常的不健全的。事業單位的整體環境比較復雜，由于是非盈利的組織，沒有競爭的壓力，導致相關人員不能夠在財務管理上投入相應的精力，導致了事業單位沒有一個健全的管理制度，制度不健全必然的會讓一些人員有漏洞可鉆，管理人員也僅僅是簡單的認為只要保證事業單位的正常的財務運轉就好，沒有必要投入過多的精力，這就導致了一些人躲過了管理層的監督，出現貪污腐敗的事件。實際支出和預算存在很大的差別。雖然事業單位對各個部門財務開銷的有一個總額預算，也規定相關的部門的財務支出需要按照這個預算進項，但是在實際生活中卻存在很大的差距，主要是因為沒有建立一個完善的自上而下的管理系統，導致管理者不能夠對財務支出有約束，約束力不強就會在出現財務的浪費，支出不合理。這樣就導致了大量的資金的浪費也會讓財務管理中出現漏洞。導致財務風險性也增強。

3、事業單位財務風險監督和控制系統不完善

財務監督能夠將財務風險降低到最小，但是縱觀現今的事業單位的財務監督和控制系統，可以很容易的發現它們存在很多問題。國家現行頒布的關于事業單位內部審計工作的法規也沒有提出以下具體的措施去監督和管理事業單位的財務支出和收入。事業單位的財務的審計制度的不完善，會讓事業單位的很多項事物無法順利的進行。審計能夠提前的控制一些財務事件的發生，還能夠完善事業單位內部財務監督機制，能夠合理并且有成功的控制風險的發生。

二、防范事業單位財務風險的幾項措施

1、培養管理者和相關人員的風險意識

事業單位的出現財務方面的風險主要是因為相關的人員沒有擁有相關的意識，在出現事故的時候不能夠及時的提出解決方案，所以事業單位在管理人員上崗的時候就需要讓所有的工作人員能夠從根本上認識到財務風險如果沒有控制得好，就會對事業單位產生很大的威脅導致事業單位的各項事業不能夠正常的運轉，甚至如果問題累積還會導致負債經營的情況產生。所以相關部門要在管理人員上面投入相應的精力，培養他們的大局管理意識，將事業單位的每項資金預算和收入能夠嚴格的控制。只有這樣才能夠保證從根本上杜絕財務風險的產生。

2、架構完善的財務風險監督和預警管理體系

隨著計算機事業的快速的發展，相關部門可以將積極將電子技術引入到事業單位的財務管理系統中，這樣就能夠及時的發現財務管理中出現的問題，適當地節省了人力和物理，也讓財務管理的監督形式發生了改變，最重要的是可以嚴格的控制住事業單位財務風險發生的幾率，將所有的財務風險性都降低到最小。完善的財務風險監督和預警管理體系能夠讓事業單位在遇到問題的時候能夠及時的，靈活的和實際情況相結合并快速的解決問題。全方位監督管理體系能夠讓相關的人員互相的約束，出現風險，能夠第一時間提出相應的防范措施。快速的解決事業單位出現的財務風險，將財務風險降低到最小，保證事業單位的盈利最大化和風險控制能力。

3、提高管理人員的專業素質，提高財務決策的科學性

如果管理人員的擁有專業的財務管理水平，必然的能夠提出科學的財務管理決策，為了能夠讓財務管理人員的提出的每個決策都是合理并且有效就需要事業單位的負責人和相關管理人員將財務管理人員的素質情況視為培訓的重點，可以請一些財務管理的專業人員對這些管理人員進行系統的有組織的教育，傳授他們相關的知識，使他們的專業技能有了很大的提升，同時也需要及時的將先進的管理意識和技能傳授給管理人員，這樣管理人員就能夠在遇到市場沖擊的時候能夠從容的面對。在管理人員中宣傳終生教育的理念，讓人們主動的參與學習，道德風險也是財務風險的一個重要組成部分，加強管理人員的道德素質的學習，保證所有的工作人員能夠擁有良好的素質，降低腐敗事件發生的幾率。管理人員的專業素質提高必然的導致他們擁有專業的知識，在事業單位的財務決策過程中，能夠提出行之有效的財務管理措施，及時的將資金進行了有效的管理，杜絕的資金的浪費，提高了事業單位處理事務的能力。

三、結束語

總而言之，事業單位的良好運行對社會的服務與建設的正常的運轉有著不可推卸的責任。隨著我國市場經濟體制的不斷變更，財務風險是不能夠杜絕的，只能盡量的將風險的范圍控制到最小。財務人員需要財務風險重要性能夠清醒的認識、當遇到相關的問題的時候需要根據實際情況，及時的做出有效的決策方案，這樣才能夠快速的應對一些問題，保證事業單位的各項事務順利的進行。推動事業單位的快速的發展。保證事業單位的資金能夠得到有效的利用，建立起從上而下的健全財務管理體系不可或缺,因為它可以降低事業單位財務風險的發生率，減少經濟的損失。加強事業單位的內部控制機制非常的重要。需要相關的部門高度的重視。

作者：渠建利單位：太原市醫療廢物管理處

第八篇

一、財務風險形成的內外部原因

（一）財務風險形成的外部原因

1.經濟環境

經濟環境即企業賴以生存與發展的經濟狀況，通常包括經濟結構、經濟體制、產業結構、產業政策、經濟周期、經濟政策等。不同國家所處的經濟環境不一樣，同一企業在不同時期所處的經濟環境也不盡相同。比如：自從2008年后，一場全球性的經濟危機不斷的向縱深階段推進，加之世界主要的經濟體經濟增速緩慢，我國經濟自去年以來，一直在下行通道徘徊，導致我國部分企業經營較為困難，財務風險日漸暴露。

2.金融環境

金融環境對企業的日常經營有著直接而重要的影響，我國雖然已經建立社會主義市場經濟體制有21個年頭，但是我國以銀行為主導的金融體系仍未得到較大改善，資本多層次的資本市場依然沒有得到建立。一方面，我國資本市場不發達，以銀行為主體的間接融資占據主導地位，直接融資以股票市場為主，公司債券的發展有待培育，這種企業融資市場導致了資金不盡合理。根據資本的逐利性，一些優質的上市公司或國營企業資金充足不乏資本，而銀行更樂意借款給他們，而中小企業有著良好的發展機會卻資金短缺時借不到資金，進而導致企業的財務風險；另一方面，國家金融政策對企業的投融資有著直接影響，這在無形中給企業增加了財務風險。當股市低迷、銀行緊縮銀根時，企業很難在資本市場融資，當企業出現營運資本短缺時，如果不能通過商業信用等合法方式融資，那么這些企業將面臨著嚴重的財務風險，輕則資金流轉不暢，喪失發展良機，重則陷入財務危機，瀕臨破產。

3.法律環境

隨著我國法制化進程的加快，法律環境對企業的經營發展有著越來越重要的影響，任何企業的生產經營和發展都必須在法律的允許范圍內，否則將帶來諸多的經營風險和財務風險。近年來，隨著規范企業經營的法律法規日趨完善，企業在經營過程中違法違規的概率在上升，一旦企業違法，即將面臨著法律訴訟和罰款，這些結果看似與企業的財務風險沒有多大的關系，而事實上其最終結果都得通過企業的財務進行反映。因此，由法律環境變化給企業帶來的財務風險也在不斷的增大。

（二）財務風險形成的內部原因

1.公司治理不完善

公司治理的本質是各種契約關系的集合，隨著所有權與經營權的分離和現代企業制度的建立，健全的公司治理機制對企業管理財務風險發揮著越來越重要的作用。健全的公司治理機制主要包括股東大會、董事會、監事會和經營層四部分。股東大會代表公司所有者的利益，董事會對股東大會負債，董事會下通常設有審計委員會、薪酬與提名委員會、公司戰略委員會和預算委員會，公司的經營管理層由公司董事會選舉產生，經營管理層決定公司的日常經營活動。有效的公司治理機制中，各職能機構各司其職、相互制約、相互監督，有利于公司進行科學合理的決策。而在實務中，公司治理機制不健全的公司比比皆是，尤其是民營公司和家族公司，這樣可能導致公司治理過程中權利失衡，決策失誤和經營不善等問題，進而給公司帶來較大的財務風險。

2.內部控制不健全

自從本世紀初，美國一系列財務造假和舞弊的公司丑聞出現以來，內部控制在公司的日常管理中具有舉足輕重的地位。我國2008年頒布《企業內部控制基本準則》，后來又頒布了相應的配套指引，這對我國公司完善內部控制制度提供了依據。從中國企業的現狀來看，我國大多數企業的內部控制制度還有待完善。正是基于內部控制不完善，部分公司財務造假，財務舞弊才有可乘之機，這也給公司帶來了巨大的財務風險。

3.風險意識薄弱

風險管理是進入新世紀在我國才得以重視的，我國企業現有的風險管理狀況令人擔憂，不少企業的管理人員缺乏風險管理意識。有些經營者過度自信，缺乏對公司內外部環境的客觀分析，盲目的擴大經營規模，進行多元化或高負債經營，一旦項目失敗，則給企業帶來巨大的財務風險，甚至走向破產和倒閉的邊緣。因此企業經營者應該提高對財務風險的警惕意識，適度的應用風險的收益效應。

二、管理財務風險的措施

（一）完善公司治理機制

企業完善的公司治理機制有利于在風險識別、風險估量和風險管理環節降低財務風險，企業應該根據自身的特點、規模、業務流程、內外環境和風險暴露的敞口完善公司治理機制。在效益和成本配比的基礎上，統籌兼顧，既要注重整體性和系統性，也要注意局部性和關鍵控制點，這才有利于在企業的正常經營運作中充分的識別各個財務風險點。在完善公司治理時首先要做到權責分工明確，互不相容的職務相分離；在中小企業、民營企業和家族企業中盡可能的做到將董事長和經理相分離，這樣有利于避免“一個人說了算”的決策局面，也進而降低了財務風險發生的可能性。很多企業財務風險的失控從根源上都源于公司沒有一個運作有效的治理環境，因此企業的決策層、管理層、執行層和監督層要徹底的分離，要為企業的財務風險管理提供良好的治理環境。

（二）加強內部控制制度建設

一個企業的內部控制制度就像一個國家的法律一樣，它對企業的日常經營活動起著規范作用。如果一個企業或公司沒有完善而有效的內部控制制度，那么日常的經營活動就陷入混亂，公司職工很多時候就找各種理由和借口規避風險管理的要求。建立健全的內部控制制度有利于從財務風險發生的源頭上控制財務風險，進而可以有效的減少財務舞弊和降低財務造假的風險。

（三）提高企業的財務管理水平

經濟越發達，財務管理越重要。要有效的管理公司的財務風險，提高公司的財務管理水平是必不可少的。良好的財務管理有利于公司優化資本結構，選擇合適的時機和適當的方式籌集資金，有利于降低籌資環節的財務風險；良好的財務管理有利于企業結合自身發展需要和內外部環境進行投資布局，減少不必要的投資行為，如過度投資或投資不足，進而有利于提升企業的投資效率，降低投資環節的財務風險；良好的財務管理有助企業堅持長期資本與長期資產、短期資本與短期資產的營運資本管理原則，做到適時的調整企業營運資本的流量和存量，降低日常經營過程中因營運資本管理帶來的財務風險。

（四）建立財務風險的預警機制

要有效的管理財務風險，先進的財務管理工具的應用尤其重要，因此財務預警機制必不可少。企業的財務預警機制通常具有信息收集功能、監測功能、診斷功能，它可以利用現有的管理技術和信息技術識別財務運轉過程中存在的弊端和風險。企業應該根據定量和定性相結合的方式確定企業的財務預警體系，在定量指標中應該包括資產負債率、流動比率、速動比率、長期投資率、投資收益率、投入產出率、資產關聯方占用率、毛利率、應收賬款周轉率、存貨周轉率和凈資產收益率等關鍵性財務指標。

作者：王麗平單位：成都建筑材料工業設計研究院有限公司裝備技術分公司

第九篇

一、企業財務風險的原因分析

導致企業產生財務風險的原因大致可以分為外部原因和內部原因。外部原因例如自然生態環境、政治環境、法律環境等，這些是企業難以避及和控制的因素，企業只有把握好大環境，遵循法律法規才能降低自身的財務風險，更好地生存和發展下去。然而，企業更多的是因為自身存在的缺陷和不足導致了財務風險的發生。

1.企業財務管理制度不完善。眾多企業不完善的財務管理制度使得企業內部財務關系混亂，權責不明，分工不當，資金管理不科學，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，回收困難。

2.企業管理層風險意識淡薄。隨著市場的發展與完善，競爭情況越來越復雜多變，眾多企業管理人員還沒有及時轉變觀念，對財務風險的客觀性認識不足，單純地認為管理好資金就不會產生風險，從上至下沒有樹立正確的危機意識。而且受到管理理念和能力的限制，許多企業管理層應對突發事件的準備經驗不足，風險控制和防范能力較弱，面對財務風險時都束手無策使得風險加劇。

3.企業財務決策缺乏科學性和嚴謹性。受到傳統管理理念影響，我國企業財務決策基本都依靠經驗決策和主觀決策，認為沒有必要花錢聘請高級財務管理人才或是專家進行論證。實際工作中財務部門的人基本都照著領導的意思做事，不管是否科學合理，有無風險。

4.企業面臨信用危機。財務風險有時來自于信用危機也就是道德風險，一是企業之間相互不誠信，在現如今激烈的市場競爭環境中各種詐騙、違約與“三角債”等問題非常容易導致企業蒙受損失從而引發財務風險。二是企業自身對消費者不誠信，迫于行業競爭壓力有些企業為了降低成本獲取更多利潤制造假冒偽劣產品，一旦被曝光，企業將遭受財務風險甚至破產。所以道德風險會對企業的持續發展造成極大影口向。

二、企業財務風險的防范對策

1.防范籌資風險的對策。當企業有資金需求時，選擇先內部后外部融資，先負債后股權融資的方式。企業可以先利用自身計提折舊與留存收益積累的資金再考慮對外融資，在向外部籌集資金時優先考慮負債，因為一般債務資本成本小于權益資本成本，債務利息還具有抵稅功能。同時應注意樹立維護企業良好的形象，因為誠信經營帶來的較高的信譽度可以減少籌資成本從而減輕企業的財務負擔。另外，保持恰當的資產負債率，提高資金周轉率。企業籌資金額要與需求量及投資方式相結合，資金的動態需求要求企業在資金管理上將負債到期日與現金流人日期相配合，運用經營凈現金比率分析使長、短期負債償還配置合理，避免“擠兌”的發生，提高償付能力。

2.防范投資風險的對策。第一，要樹立謹慎投資的理念。目前我國投資市場還不成熟，金融制度還不完善，企業要在資金運轉良好或有較多閑散資金的情況下，再去考慮有額外報酬的投資，前提必須保持主業健康發展，使產品能夠銷售順利，完成向貨幣資金的轉化。如果投資是生產經營的必要環節，則要擬定嚴謹的投資計劃，進行科學的投資回收評估和論證，以避免投資失敗造成資金鏈斷裂影響正常經營。第二，選擇穩健的投資活動。投資活動一般有投資生產項目、證券市場和商貿活動。企業在選擇投資時要充分考慮實際能力，重大投資項目要集體決定，用科學方法計算各種投資方案的投資報酬率、凈現值和內含報酬率等指標。既要能獲取更多利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，避免或降低投資風險。

3.防范資金回收風險的對策。首先，針對應收賬款的管理，企業需要制定明確的信用標準、建立恰當的信用額度、制定可行的收賬政策。提前做好對客戶資信情況的詳細調查，將賒銷金額控制在信用額度之內，爭取選擇風險較小的結算方式。對于那些信用狀況不好、償債能力差的客戶采用現金折扣盡量縮短其還款時間。其次，要生產出適銷對路的產品，嚴格制定生產計劃，控制好庫存，并建立嚴格的賒銷審批制度，因為存貨過多時提高銷售量必然導致賒銷可能過大，應收賬款數額隨之變大。

4.防范收益分配風險的對策。收益分配是企業財務循環的最后一個環節，留存收益與利潤分配有著此消彼長的關系，企業要依據發展計劃謹慎選擇合理的分配政策。分配時控制好現金流，保障現金流人與流出的相互配合、協調，以期達到降低風險的目的。

作者：吳曉彤姜寧單位：南通大學商學院

第十篇

一、獨立學院財務風險的類型及成因

1.基礎設施建設投資風險

校園基礎設施建設具有金額大、期限長的特點，獨立學院將大量的資金投入到基礎設施的建設，項目投資收益主要是學費收入，獨立學院未來招生存在許多不確定性，如果招生不景氣，就會出現投資無法收回，會導致基建投資的浪費。另外，大量的現金資產被基建項目所占用，影響獨立學院資金的流動性，給獨立學院資金周轉帶來較大的風險。同時，獨立學院基建投入資金主要是來自學費和銀行貸款，大量的銀行貸款和過高的資產負債率使獨立學院在貸款償還方面存在很大的財務風險。

2.信用風險

獨立學院屬于公益性教育事業單位，這就決定了獨立學院法人的特殊性。《擔保法》規定，學校等以公益為目的的事業單位財產、社會團體教育設施不得用于抵押，因此，獨立學院在貸款方面就受到政策上的限制，很難向銀行申請抵押貸款，只能是信用貸款。所以獨立學院主要是通過良好的信譽貸款，滿足自主發展中的資金需求。對于金融機構來說，信用貸款是貸款種類中風險很大的一種，所以獨立學院的還款能力始終是被關注的焦點，能否及時足額還本付息是金融機構能否貸款的重要依據。如果到期的貸款無法續貸，大量貸款集中到期時，獨立學院會面臨極大的還貸壓力。因此獨立學院必須將償債資金的來源落實，確保擁有相對穩定和充足的資金，否則獨立學院可能會面臨資金鏈斷裂的風險。一旦獨立學院無法按時還款付息，必將損害獨立學院信用等級，不但有喪失信譽的風險，還會造成后續貸款困難，給獨立學院的持續發展帶來嚴重負面影響。

3.償債能力不足風險

獨立學院貸款主要用于基礎設施建設，償還貸款利息和本金的資金主要來源于學費收入。貸款本金越大，利息成本越高，用于償還本金和支付利息的資金就越多，對教學和科研的投入就會相應減少，教師的工資待遇也會降低，會導致教學質量的下降，學生素質不高，進而影響學校的招生情況，學校的收入會大幅減少，導致學校償債能力不足的風險。

4.生源不足的風險

高錄取率、低生源的情況使獨立學院同公辦高校的生源競爭更加激烈，但獨立學院在品牌和社會認可度上顯然沒有優勢，并且獨立學院的學費相對較高，使獨立學院在生源競爭中處于很不利的地位。特別是個別獨立學院為了追求眼前利益，在招生過程中虛假廣告和承諾，欺詐和蒙騙大考生及家長；有的獨立學院不能提供與其高收費相符的教育服務，甚至為了節約成本而出現縮減課時現象；導致教學質量低劣，文憑與聲譽貶值，使社會對整個產業的評價降低，影響了獨立學院產業的整體聲譽，會使獨立學院招生不足的風險更大。

二、獨立學院財務風險的防范和措施

從獨立學院主要面臨的財務風險看，防范和控制措施主要有以下幾點

1.加強基建投資風險控制

獨立學院在對基建項目投資決策時，應遵循科學化、民主化的原則；確保基建項目投資決策正確，確保對基建項目實施質量、資金、工期等目標的控制。根據擬建設項目的特點，如類別、投資規模、工期和質量要求等，遵照這些原則，做好獨立學院基建項目的管理工作。獨立學院還應加強對基建投資風險的控制。基建投資金額巨大，更應加強財務內部控制。嚴明基建資金的審批權限及支付程序，基建項目的收支必須納入預算和決算。獨立學院應該對基建、物資、設備采購等實行公開招標或政府采購制度。對基建項目應該建立內部審計制度，減少獨立學院基建的資金風險，確保資金使用安全。

2.控制貸款規模，適度負債

獨立學院應根據自身的經濟狀況，對收入能力和償債能力進行評估，控制好貸款的總額度。如果貸款規模過大，超過了一定時期內獨立學院還本付息的能力，就會出現償債危機，影響獨立學院的聲譽。如果債務危機惡化，引起連鎖反應，甚至會出現獨立學院資金鏈斷裂的局面。對于新增貸款，獨立學院應該對貸款項目的必要性和可行性進行充分論證，落實償債資金的來源，不對沒有償債資金來源項目進行貸款。如果對未來發展影響重大的項目，該項目的貸款又超出了自向身的還貸能力，獨立學院也要嚴格控制貸款規模，同時積極爭取其他籌資渠道，因此維持一個合理，穩妥的貸款數量，是獨立學院進行債務風險防范的關鍵問題。

3.增加收入、拓寬籌資渠道

增加收入是獨立學院防范貸款風險的根本途徑。目前，獨立學院的收入仍然以學費、住宿費收入為主。因此，獨立學院一方面要保證生源，保證穩定的學費收入，另一方面，獨立學院應該積極爭取地方政府資助和社會捐助，解決獨立學院有資金需求。獨立學院還可以嘗試通過社會投資、融資等多種市場手段籌集資金，充分利用資本市場吸引社會閑散資金，實現多渠道籌措資金的目的。

4.保證穩定的生源

獨立學院的收入主要是學生繳納的學費。因此維持穩定的學費收入是防范獨立學院財務風險的最有效措施，穩定的學費收入的前提就是要有穩定的生源。獨立學院在發展的初期，處在整個高等教育供不應求的時期，靠數量和規模的擴張，的確可以維系生存，取得收益。但是，隨著整個高等教育規模的擴張，高等教育很快改變供不應求的局面，出現了生源不足的現象，更談不上規模擴張。要吸引是保住生源，獨立學院就應保證教學質量，注重辦學特色，穩步提高教育質量，根據社會需求調整辦學方向，調節辦學專業和層次結構，以特色立足，以質取勝，提高就業率，以維護自身良好的聲譽。獨立學院如果想要在競爭中立足，將辦學質量放在首位，以特色辦學為突破方向，才能實現獨立學院的可持續發展，保證良好穩定的生源。

三、總結

獨立學院是民辦機制下舉辦的高等教育機構，采用公辦高校的財務制度，在資金來源上，與公辦高校有著很大的差別，會使獨立學院面臨的財務風險加大。因此，獨立學院應該根據自身的特點，建立合適的財務管理體制。

作者：董春梅單位：長春建筑學院