美國公路稅收及國內(nèi)公路稅收發(fā)展范文

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摘要：公路設(shè)施的快速發(fā)展離不開巨額的資金需求，公路成本補償成為當(dāng)前我國公路發(fā)展亟待解決的重要問題之一。文章從中美兩國實際情況出發(fā)，分析對比了當(dāng)前中美公路稅收情況。美國近年來在公路稅收領(lǐng)域進行了許多重要變革來解決公路籌資難題。系統(tǒng)研究分析美國公路成本補償資金的來源、結(jié)構(gòu)及發(fā)展趨勢，對我國未來公路稅收的設(shè)計和發(fā)展具有重大的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵字：公路稅收發(fā)展建議

早在18世紀，亞當(dāng)•斯密就在《國富論》中指出：“一切改良中，以交通改良為最有效。”世界各國的經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)驗也都證明了完善的交通網(wǎng)絡(luò)對促進經(jīng)濟發(fā)展是至關(guān)重要的。從美國的稅收發(fā)展來作為我國公路稅收發(fā)展的參考，我們借鑒其先進的稅收體系，對于我國公路事業(yè)的發(fā)展有重大意義，對我國的經(jīng)濟發(fā)展也有深遠的影響。

一、中美公路概況

自從1988年10月31日我國第一條高速公路—滬嘉高速公路建成通車,到2008年,我國高速公路建設(shè)已經(jīng)走過20年歷程。20年來,我國高速公路里程從零的突破增至5.3萬公里,使我國主要公路運輸通道交通緊張狀況得到明顯緩解,長期存在的運輸能力緊張狀況得到明顯改善。“十一五”期間,交通部將著手組織實施國家高速公路網(wǎng)規(guī)劃,到2010年,全國高速公路總里程將達到6.5萬公里;到2020年,基本建成國家高速公路網(wǎng),高速公路通車里程將達到10萬公里。

美國是世界上較早建成全國性公路網(wǎng)的國家，其中9.1萬公里高速公路連接了全國所有5萬人口以上的城鎮(zhèn)，形成了以州際為核心的橫貫東西、縱穿南北的高速公路主骨架，占到了世界高速公路總里程的三分之一。美國公路的快速發(fā)展正是得益于其完善的公路稅收體系。然而，近年來隨著美國公路支出的不斷增加，為了更好地滿足公路的發(fā)展需求，美國在公路稅收領(lǐng)域發(fā)生了許多重要變革。

二、中美公路稅收制度的對比

1.我國公路稅收制度

高速公路具有準公用物品的特性。稅收的本質(zhì)是人們享受國家(政府)提供的公用物品而支付的價格費用,若高速公路被看作是純公用物品,高速公路將由政府財政支出提供,政府通過稅收形式籌集資金。但高速公路同時又具有私人物品特性,具有一定的排他性和競爭性,并且高速公路可采取設(shè)置護欄、收費站的措施向享受服務(wù)的居民收費。目前世界各國收費通行與免費通行的高速公路并存,在理論上看可以說是公用物品和私人物品性質(zhì)的高速公路并存。施行高速公路免費通行的國家,高速公路被看作純公用物品,純公用物品的供給,市場是失靈的,只能由政府財政提供,政府通過向居民征稅來“收費”。而如本文前段所述,我國現(xiàn)有的稅收制度籌集的財政收入,已經(jīng)面臨著財政支出的壓力,無法為高速公路的供給提供足夠的財政支持,只能將高速公路交由市場供給,政府通過制定價格機制以確保市場供給有效。而正由于政府保留確定價格的權(quán)利,高速公路行業(yè)的供需關(guān)系、資源配置的效率不是由市場決定,而是由政府選擇的一系列政策決定。

毫無疑問,我國快速發(fā)展的經(jīng)濟有著對高速公路的強烈需求,從政府制定的高速公路發(fā)展規(guī)劃中也能感受到政府對發(fā)展高速公路的迫切意愿,然而高速公路行業(yè)的供需關(guān)系、資源配置的效率不是由市場決定,因而政府選擇的一系列制度安排能否確保高速公路行業(yè)發(fā)展愿景得以實現(xiàn)的關(guān)鍵。政府選擇的直接的制度安排包括財政補貼、批準收費權(quán)及收費年限、制定收費價格,間接的制度安排主要為稅收制度。我國稅收制度有強調(diào)收入功能的特性,具體到高速公路行業(yè)也不例外,雖然有部分稅收優(yōu)惠政策,但優(yōu)惠不夠。

我國現(xiàn)有的稅收制度,增值稅覆蓋范圍小,大部分的勞務(wù)被排除在增值稅的征收范圍之外,并且抵扣鏈條不完善,增加了高速公路行業(yè)的稅負。高速公路自建設(shè)開始到通車以后,要消耗大量的工程勞務(wù),而我國現(xiàn)有稅收制度,對該部分工程勞務(wù)計征營業(yè)稅,并且直接轉(zhuǎn)嫁到高速公路行業(yè)的建設(shè)成本和營運成本,而不能作為勞務(wù)使用者的高速公路的進項稅額來抵扣其車輛通行費的營業(yè)稅,增加了高速公路的建設(shè)成本和維修成本,對高速公路行業(yè)的發(fā)展,高速公路通車后的路面維修,都起到了一定的限制性的作用。

綜上所述，我們目前的公路稅收制度在一定程度上促進了公路事業(yè)的發(fā)展，但同時有很多問題存在，我國現(xiàn)處在社會主義市場經(jīng)濟完善時期的稅制改革階段，對于公路稅收制度的發(fā)展要重視起來，才可以進一步促進我國經(jīng)濟的發(fā)展，為實現(xiàn)“三步走”偉大戰(zhàn)略打下良好的基礎(chǔ)。

2美國公路稅收制度

美國公路網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展得益于完善的公路融資體制和融資立法，自1956年公路融資改革以來，美國政府先后出臺了許多相關(guān)法案，通過運用法律手段對公路資金的籌集、分配和使用進行了較為規(guī)范的管理，包括公路資金的來源、稅種的選擇和稅率的大小、各投資主體的責(zé)任劃分和具體出資比例的多少，都通過立法的形式做出了規(guī)定。長久以來，美國公路融資一直秉承著“使用者付費”的原則，公路項目的資金主要來源于使用者稅。一方面依據(jù)“使用者付費”的原則，通過由車輛的使用者承擔(dān)道路成本而達到為公路建設(shè)融資的目的；另一方面引導(dǎo)使用者的消費行為，通過設(shè)置和調(diào)整稅目、稅率來促使消費者對各種資源的合理使用，達到保護環(huán)境與節(jié)能減排的目的。美國公路使用者稅的設(shè)計主要是針對車輛的購買、擁有及使用三個階段進行征收的，主要包括來自機動車燃油稅、車輛購置稅、輪胎稅以及初期設(shè)置的潤滑油稅等。購車階段，車主要辦理各種手續(xù)以獲得合法擁有權(quán)時所必須支付的稅費，主要包括對貨車、拖車、公共車輛以及摩托車征收的購置稅；保有階段，車主只要擁有汽車，無論是否使用，都必須按月或年交納一定的費用，如重型車輛使用稅；使用階段，包括汽油、柴油、潤滑油、汽車輪胎及配件材料與易耗品的消費稅、重量里程稅等。美國公路采用的是公路建設(shè)專項基金制，聯(lián)邦信托基金是由美國中央政府征收和管理，主要用于州際公路系統(tǒng)和主干道路建設(shè)養(yǎng)護的公路專項資金（從1983年起信托基金的12%左右會用于公共交通），其資金來源主要以消費稅為主，其中燃油稅所占比重較大。以1957年為例，征收燃油稅獲得的收入占到了全部的89.4%。到了20世紀70年代末80年代初，美國公路資金嚴重不足，燃油稅比例在1980年下降到了57.8%。美國政府為了解決資金壓力，于1982年通過了《路上運輸資助法》和1984年的《虧損減免法》，兩部法律提高了燃油稅率，將汽油、柴油稅的稅率由原來的4美分/加侖，提高到15美分/加侖，很快燃油稅比例在1985年上升到76%，此后一直呈增長趨勢，截止2005年底，燃油稅已經(jīng)占到了該基金的86.1%。除去燃油稅以外，貨車、公車及拖車購置稅位居第二，以2005年計算，比例占到了9.1%，其它的超重貨車使用稅以及輪胎稅分別占到了3.3%和1.5%。在美國的州級收入中，資金主要采取以下三種方式籌集，即道路使用者收入、州級普通稅收以及發(fā)行公路債。

三、促進我國高速公路行業(yè)快速發(fā)展的稅收政策建議

在我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型過程中,政府選擇強調(diào)收入功能的稅收制度安排是其內(nèi)在的要求。由于制度選擇的慣性,我國高速公路行業(yè)稅收制度沒有給高速公路行業(yè)發(fā)展提供足夠的稅收優(yōu)惠,不利于解決我國經(jīng)濟社會高速發(fā)展同落后的交通運輸之間的矛盾,不利于實現(xiàn)我國高速公路網(wǎng)的宏偉藍圖。

1弱化高速公路行業(yè)稅收制度的收入目標

弱化高速公路行業(yè)稅收制度的收入目標,提供足夠的稅收優(yōu)惠政策以確保高速公路又好又快地發(fā)展。我國政府應(yīng)提供更寬松的稅收制度環(huán)境,以鼓勵高速公路行業(yè)投資主體、資金來源的多元化發(fā)展,促進我國高速公路發(fā)展和財政收入之間的良性循環(huán),以緩解我國財政支出壓力,確保高速公路又好又快地發(fā)展。

2．構(gòu)建多環(huán)節(jié)的公路使用者稅。借鑒國外公路稅種設(shè)計，適當(dāng)降低購置環(huán)節(jié)的稅費，完善保有和使用環(huán)節(jié)的稅種，從而構(gòu)建起多稅種的公路稅收體系，增加政府財力，從而構(gòu)建起多稅種的公路稅收體系，有利于加大政府對公路的投資力度。

3．合理設(shè)計公路稅收的稅率，降低我國在購買環(huán)節(jié)的相應(yīng)稅費，同時通過采用差別稅率，如對大型車或高能耗車采取高稅率，小型車或小排量車采取低稅率，從而發(fā)揮其在車輛使用者的行為調(diào)節(jié)上的積極作用，達到節(jié)能減排的目的。

4．鑒于我國目前收費公路較多，必須探求建立一種收費標準的動態(tài)調(diào)整機制，從而能夠及時調(diào)整使用者的通行費負擔(dān)，提高消費者對收費公路的接受度。

總結(jié)：

我國稅收改革起步較晚，但發(fā)展較迅速，其他出現(xiàn)的問題是由于我們稅改經(jīng)驗不足造成的。本文從中美兩國實際情況出發(fā)，總結(jié)了中美兩國公路稅收制度，從中發(fā)現(xiàn)了我國目前公路稅收存在的一些問題，通過借鑒美國先進的公路稅收制度，結(jié)合我們當(dāng)前公路發(fā)展實際現(xiàn)狀，提出了一些合理性的建議，希望可以為我國公路事業(yè)的發(fā)展盡一份力量。