金融經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策探究范文

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1.引言

現(xiàn)代金融風(fēng)險(xiǎn)已成為影響最大的越來(lái)越集中的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。由于金融資本經(jīng)營(yíng)的相對(duì)集中,以及對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的全面滲透乃至控制,使得金融部門(mén)成為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中牽引資源配置的核心。但金融資本的集中,也使其人為操縱因素與投機(jī)意味愈加濃烈,尤其是以金融資本為直接經(jīng)營(yíng)對(duì)象的“金融創(chuàng)新”形式的發(fā)現(xiàn)與廣泛使用,致使金融資本極易脫離實(shí)體經(jīng)濟(jì)而單獨(dú)運(yùn)行。如果失去了產(chǎn)業(yè)資本的廣泛支撐,金融資本營(yíng)運(yùn)的不確定性及其決定的風(fēng)險(xiǎn)也就更大。這說(shuō)明,現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身所帶有的市場(chǎng)性金融風(fēng)險(xiǎn)隨著金融資本的日益集中也變得集中化了。問(wèn)題的關(guān)鍵是,一旦當(dāng)這種集中性風(fēng)險(xiǎn)積累到一定程度,就不僅會(huì)造成金融資本營(yíng)運(yùn)的中斷,更為嚴(yán)重的是,它將影響甚至極大地破壞著實(shí)體經(jīng)濟(jì)效率,以及整個(gè)社會(huì)生活秩序。1997年以來(lái)由貨幣危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī),最終導(dǎo)致了某些國(guó)家的經(jīng)濟(jì)危機(jī)、政治危機(jī)和社會(huì)混亂,就是有力的證明。

2.金融經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)之金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

(一)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于會(huì)計(jì)核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來(lái)的種種風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)是未按規(guī)定程序操作現(xiàn)金業(yè)務(wù)形成短款風(fēng)險(xiǎn),虛假列支造成銀行利潤(rùn)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。如不按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則提取應(yīng)收應(yīng)付利息,或?qū)?yīng)計(jì)入表外利息收入計(jì)入表內(nèi)收入而導(dǎo)致少計(jì)支出、多計(jì)收入。虛增利潤(rùn)還有一種做法是年末將超指標(biāo)的費(fèi)用開(kāi)支列入“其他應(yīng)付款”等科目,年初再用上級(jí)行下達(dá)的費(fèi)用指標(biāo)沖回。

(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指由于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱,無(wú)法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風(fēng)險(xiǎn)。有一些金融機(jī)構(gòu)只要求存款規(guī)模,講究信貸管理,卻忽視和放松會(huì)計(jì)監(jiān)督。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面,基本是行政花錢(qián)、會(huì)計(jì)記賬,即事后核算,使會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理職能失效,對(duì)于某些盲目決策,攀比消費(fèi),超計(jì)劃、超范圍開(kāi)支費(fèi)用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為,無(wú)法起到有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。

(三)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)

由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng),或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過(guò)程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作,或因會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制,使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)也不可忽視。

3.著力構(gòu)建全面有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。事前監(jiān)督,主要應(yīng)包括對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。即反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,如備付金比率等;反映資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,如資本充足率等;反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,如逾期貸款率等;反映金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,如利率風(fēng)險(xiǎn)率等;反映損益狀況指標(biāo)體系,如資產(chǎn)盈利率等;反映貸款對(duì)象財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)體系,如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)銷(xiāo)率、資產(chǎn)收益率等。事中監(jiān)督,主要應(yīng)包括對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門(mén)應(yīng)將上述反映金融風(fēng)險(xiǎn)的一系列指標(biāo),作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)要與其它職能部門(mén)一道建立起對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制,隨時(shí)將來(lái)自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對(duì)比,并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)發(fā)出反饋信號(hào),敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門(mén)及時(shí)采取修正措施,以確保銀行經(jīng)營(yíng)始終遵循穩(wěn)健與安全的原則,盡量避免與減少金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損害。此外,事中監(jiān)督還應(yīng)包括對(duì)銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督,以維護(hù)法規(guī)制度的統(tǒng)一性與嚴(yán)肅性,防止違規(guī)違法行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失。事后監(jiān)督、主要應(yīng)通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析,對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查,考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況,并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議與措施,以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險(xiǎn)。此外,在銀行內(nèi)部還應(yīng)建立和健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核制度,以便有效地在銀行經(jīng)營(yíng)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)上堵住金融風(fēng)險(xiǎn)的漏洞,形成防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效屏障。

4.金融創(chuàng)新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

金融創(chuàng)新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指因創(chuàng)新實(shí)施導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而產(chǎn)生的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),主要包括:(1)信用風(fēng)險(xiǎn)。受自身權(quán)益的驅(qū)動(dòng),面對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),商業(yè)銀行急于推廣新業(yè)務(wù),有可能不得不降低對(duì)資產(chǎn)安全性的追求,從而放松了對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查,使貸款質(zhì)量下降,無(wú)法按期還本付息的客戶(hù)增多,形成新的呆壞賬。(2)利率風(fēng)險(xiǎn)。在金融創(chuàng)新過(guò)程中,金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,“固定利率負(fù)債”比例不斷下降,“變動(dòng)利率負(fù)債”比例不斷上升,從而使金融機(jī)構(gòu)的利率敏感性提高。當(dāng)金融資產(chǎn)與負(fù)債的利率敏感性都大幅度上升時(shí),金融機(jī)構(gòu)就將自己置于利率多變的風(fēng)險(xiǎn)之中,所面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。(3)匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于當(dāng)前國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩加劇,各國(guó)匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)也日益增大。金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展將使其更直接、更深入地融人國(guó)際金融市場(chǎng),人在江湖,身不由己。如果在國(guó)際業(yè)務(wù)的操作中只注重市場(chǎng)的拓展,被純數(shù)量上的業(yè)績(jī)所吸引,缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,有可能導(dǎo)致資本損失。(4)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則,尤其在快速發(fā)展時(shí)期。在競(jìng)爭(zhēng)的壓力下,金融創(chuàng)新有可能成為放松資產(chǎn)投放條件的借口,在目前傳統(tǒng)貸款授權(quán)管理越來(lái)越規(guī)范的情況下,承兌、貼現(xiàn)、保證、信用證、委托、貸款出售、銀證銀保銀企合作等表外業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)迅速發(fā)展,成為各商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新首選,導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)交叉加劇、業(yè)務(wù)功能綜合化、同質(zhì)化。由于此類(lèi)業(yè)務(wù)具有自由度大、透明度差的特點(diǎn),如不加強(qiáng)約束與控制,必將以犧牲謹(jǐn)慎原則為代價(jià),帶來(lái)業(yè)務(wù)上的虛假繁榮,造成增量資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大,沖擊金融體系的安全與穩(wěn)定。(5)或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。加大金融創(chuàng)新大多以外表業(yè)務(wù)的迅速擴(kuò)張為特征,金融創(chuàng)新使金融機(jī)構(gòu)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大,許多新興的表外業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)。表外業(yè)務(wù)使銀行等金融機(jī)構(gòu)減輕了資本需求量的壓力,但卻增加了它們的負(fù)債。稍一疏忽便會(huì)使金融機(jī)構(gòu)從中介人變?yōu)閭鶆?wù)人,使金融機(jī)構(gòu)或有負(fù)債增加。如果正趕上市場(chǎng)資金緊缺,它還會(huì)使銀行面臨流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),使它們的信譽(yù)度遭到破壞,導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)更加困難。

5.繼續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)利率市場(chǎng)化,在改革中化解風(fēng)險(xiǎn)

一是進(jìn)一步簡(jiǎn)化貸款利率的管理檔次和種類(lèi),擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)貸款利率定價(jià)權(quán);二是研究存款利率市場(chǎng)化的有效形式,存款利率市場(chǎng)化是整個(gè)利率市場(chǎng)化的攻堅(jiān)問(wèn)題,是金融機(jī)構(gòu)運(yùn)用價(jià)格手段主動(dòng)開(kāi)展資產(chǎn)負(fù)債管理的前提條件,要加快研究協(xié)議存款的標(biāo)準(zhǔn)化和流動(dòng)性問(wèn)題,放寬起存金額限制,推進(jìn)存款利率市場(chǎng)化。三是調(diào)整利率結(jié)構(gòu)和水平,理順利率關(guān)系,改革計(jì)結(jié)息方式,逐步向國(guó)際慣例靠攏。四是加快完善金融市場(chǎng)。建立完善的、高效的金融市場(chǎng),特別是貨幣市場(chǎng),是利率市場(chǎng)化改革的重要基礎(chǔ)。我國(guó)目前金融市場(chǎng)各子市場(chǎng)發(fā)育不平衡且相互割裂,導(dǎo)致利率功能扭曲,生成的市場(chǎng)利率缺乏代表性,急需做一些鏈接,把各個(gè)市場(chǎng)分割的利率連通成一個(gè)整體,這樣利率信號(hào)才能更好的發(fā)揮作用。五是大力研究推出利率衍生產(chǎn)品,在利率互換等利率風(fēng)險(xiǎn)管理工具試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,建立健全利率互換市場(chǎng),放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入,讓承擔(dān)利率風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)主體都有適合的手段和方式來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)市場(chǎng)主體的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。六是盡快建立健全存款保險(xiǎn)制度和征信制度,使其發(fā)揮作用,為利率市場(chǎng)化保駕護(hù)航。存款保險(xiǎn)制度既有利于保證金融機(jī)構(gòu)的安全和存款人的利益,也有助于實(shí)現(xiàn)銀行體系自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),加快其市場(chǎng)化進(jìn)程。征信制度有助于改變我國(guó)不容樂(lè)觀的社會(huì)信用狀況,優(yōu)化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,防止利率市場(chǎng)化后的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)局面。

6.營(yíng)造誠(chéng)信環(huán)境,提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

提高金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的誠(chéng)信意識(shí)和法律意識(shí)。通過(guò)道德約束、制度約束及法律約束的有機(jī)結(jié)合,營(yíng)造良好的誠(chéng)信環(huán)境,使金融企業(yè)的負(fù)責(zé)人樹(shù)立守信光榮、失信可恥的觀念,充分發(fā)揮誠(chéng)信示范作用。加大培訓(xùn)力度,提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是提高政治素質(zhì)。金融會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念、良好的思想品德和職業(yè)道德。二是提高文化素質(zhì)。利用薪酬激勵(lì)、素質(zhì)考核等手段,鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員努力提升自己的學(xué)歷層次,重視知識(shí)復(fù)合。三是提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有一定的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)理論知識(shí)、會(huì)計(jì)管理水平和會(huì)計(jì)組織能力。

7.增強(qiáng)財(cái)政實(shí)力,為金融風(fēng)險(xiǎn)提供財(cái)力保障

就當(dāng)前來(lái)說(shuō),應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況,積極推進(jìn)已經(jīng)確定的以“費(fèi)改稅”為重點(diǎn)的新一輪財(cái)稅改革,并加強(qiáng)財(cái)政管理,提高效率,將現(xiàn)行稅制范圍內(nèi)應(yīng)收的稅收及時(shí)足額地收繳國(guó)庫(kù);通過(guò)編制“國(guó)有資本預(yù)算”,加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)的監(jiān)控,確保國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的保值增值,特別是當(dāng)涉及到國(guó)有資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí),能夠保證政府財(cái)政的應(yīng)有收入;在節(jié)約的原則下,調(diào)整財(cái)政公共投資方向,重點(diǎn)轉(zhuǎn)向非盈利性公共工程項(xiàng)目投資,等等。以此促進(jìn)財(cái)政機(jī)制的完善與財(cái)力的充盈,使其成為防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)強(qiáng)后盾。