財稅政策服務外包論文范文

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一、我國服務外包行業(yè)的財稅政策與其發(fā)展現(xiàn)狀分析

由我國服務外包市場規(guī)模和承包能力來看，服務外包行業(yè)在我國尚屬于幼稚產業(yè)，主要特點為起步晚，缺乏專業(yè)技術人才、市場規(guī)模不足以形成效應，與印度、愛爾蘭等國相比競爭力尚低，急需要國家政策的關注和扶持。從111號文試點政策到正式“營改增”幾乎都遵從了現(xiàn)行增值稅的相關規(guī)定，仍然沿用現(xiàn)有規(guī)定增值稅進項稅的抵扣機制或簡易計算方法、納稅人義務發(fā)生時間的確定等。他將服務外包的主要業(yè)務納入營業(yè)稅改增值稅的范圍，大大降低了在岸服務外包成本。但我國現(xiàn)存的服務外包稅收政策依然存在著眾多問題，首先，全國尚未建立起統(tǒng)一的稅收政策體系，地區(qū)間的稅負不平等阻礙了服務外包業(yè)的平衡發(fā)展，也不利于在全國范圍內使每個地區(qū)根據(jù)自身不同發(fā)展優(yōu)勢形成差異性競爭的良性競合模式。其次，稅收覆蓋范圍還不夠全面，稅收力度與服務外包發(fā)達國家相比依然較小，例如一直頗受爭議的對于軟件和高新技術企業(yè)的認定標準，由于門檻過高，實際上納入其范圍并可以享受優(yōu)惠政策的企業(yè)少之又少，另外對于服務外包出口優(yōu)惠政策的缺失也影響了出口企業(yè)的積極性，不利于形成強有力的國際競爭力。第三，稅收政策偏向于離岸服務外包給予其更優(yōu)惠的稅收政策難免會導致在岸外包發(fā)展限制，面向國內廣大的在岸外包市場依然應該成為促進我國服務外包業(yè)發(fā)展的重要推動力。最后，對于服務外包技術人才的所得稅政策和相應優(yōu)惠政策也沒有發(fā)揮對高端人才引入的導向作用以及針對于服務外包行業(yè)相關基礎設施產業(yè)的配套稅收優(yōu)政策的缺失也成為阻礙服務外包業(yè)進一步發(fā)展的桎梏。

二、影響承接服務外包的因素和國外服務外包業(yè)財稅政策啟示

A.T.Kearney公司的調查數(shù)據(jù)顯示，主要吸引服務外包因素的作用比例如下：財務環(huán)境（補償成本、基礎設施成本和稅收與規(guī)制成本）占40%，人力資本（積累外包技術經驗、勞動力規(guī)模消耗率）大約占30%，商務環(huán)境（國家環(huán)境、基礎設施、知識產權安全）也占30%。稅收政策作為宏觀經濟調節(jié)的重要手段能否通過合理方式是上述因素變得更加優(yōu)越和有吸引力是每個追求發(fā)展服務外包國家必須考慮的問題。在這里值得我們借鑒的是服務外包業(yè)發(fā)展較早的印度、菲律賓和愛爾蘭。印度所形成的良好服務外包環(huán)境和高素質的專業(yè)化人才隊伍源于印度各級政府對于制定扶持服務外包業(yè)的財稅政策達成了廣泛和較早的共識，鼓勵企業(yè)進入產業(yè)園區(qū)的“五免五減半”政策，鼓勵技術研發(fā)和進口在關稅上實行進口零配件和資本貨物免稅。愛爾蘭政府則以優(yōu)惠稅率形成了歐洲“低稅港”，地方稅收范圍僅包括商業(yè)財產以及較低的個人所得稅，使得其外包產業(yè)發(fā)展勢頭迅猛。菲律賓也憑借其較低的企業(yè)所得稅和豐富的可抵扣項目以及關稅的減免政策使服務外包行業(yè)獲得了較快的發(fā)展。

三、我國服務外包業(yè)財稅政策的改革建議

（一）實行全面和統(tǒng)一的稅收政策政策應既不偏向某一地區(qū)又不偏向某一具體外包服務形式（離岸和在岸），這樣既有利于資金在廣泛地區(qū)的充分流動，使地區(qū)間形成自身差異化優(yōu)勢，從而形成全國性服務外包行業(yè)的競合。不但要關注離岸外包也要關注國內服務外包行業(yè)市場，從而使國內、國際雙向推動我國服務外包業(yè)發(fā)展。

（二）加快、加強外包服務園區(qū)建設，加大優(yōu)惠力度加快和加強服務外包業(yè)園區(qū)建設要求對相關配套基礎設施產業(yè)提供相關的優(yōu)惠措施，并制定更大的稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)早日進入園區(qū)從而形成產業(yè)集群效應，如對園區(qū)內企業(yè)實行“五免五減半”的政策，對進行持續(xù)投資的企業(yè)，在接下來的5至十年內依然保持優(yōu)惠稅率的政策。既要擴大優(yōu)惠幅度又要延長優(yōu)惠時間。同時對于享受優(yōu)惠的標準設置應該秉承使更多外包企業(yè)享受優(yōu)惠獲得發(fā)展的理念。

（三）支持技術更新，加大對專業(yè)型技術人才引導主要涉及兩個方面，其一為設置優(yōu)惠的個人所得稅政策引人才流入，對核心技術人員、高管及外籍專家的勞務收入實行減免稅。從而發(fā)揮稅收對技術人才的引導作用。另一方面為固定資產的加速折舊以及對技術引入減免關稅也可以促進企業(yè)技術更新，提高服務外包產業(yè)承接能力。

作者：張新單位：吉林財經大學