財稅政策服務外包論文范文
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由我國服務外包市場規模和承包能力來看，服務外包行業在我國尚屬于幼稚產業，主要特點為起步晚，缺乏專業技術人才、市場規模不足以形成效應，與印度、愛爾蘭等國相比競爭力尚低，急需要國家政策的關注和扶持。從111號文試點政策到正式“營改增”幾乎都遵從了現行增值稅的相關規定，仍然沿用現有規定增值稅進項稅的抵扣機制或簡易計算方法、納稅人義務發生時間的確定等。他將服務外包的主要業務納入營業稅改增值稅的范圍，大大降低了在岸服務外包成本。但我國現存的服務外包稅收政策依然存在著眾多問題，首先，全國尚未建立起統一的稅收政策體系，地區間的稅負不平等阻礙了服務外包業的平衡發展，也不利于在全國范圍內使每個地區根據自身不同發展優勢形成差異性競爭的良性競合模式。其次，稅收覆蓋范圍還不夠全面，稅收力度與服務外包發達國家相比依然較小，例如一直頗受爭議的對于軟件和高新技術企業的認定標準，由于門檻過高，實際上納入其范圍并可以享受優惠政策的企業少之又少，另外對于服務外包出口優惠政策的缺失也影響了出口企業的積極性，不利于形成強有力的國際競爭力。第三，稅收政策偏向于離岸服務外包給予其更優惠的稅收政策難免會導致在岸外包發展限制，面向國內廣大的在岸外包市場依然應該成為促進我國服務外包業發展的重要推動力。最后，對于服務外包技術人才的所得稅政策和相應優惠政策也沒有發揮對高端人才引入的導向作用以及針對于服務外包行業相關基礎設施產業的配套稅收優政策的缺失也成為阻礙服務外包業進一步發展的桎梏。
二、影響承接服務外包的因素和國外服務外包業財稅政策啟示
A.T.Kearney公司的調查數據顯示，主要吸引服務外包因素的作用比例如下：財務環境（補償成本、基礎設施成本和稅收與規制成本）占40%，人力資本（積累外包技術經驗、勞動力規模消耗率）大約占30%，商務環境（國家環境、基礎設施、知識產權安全）也占30%。稅收政策作為宏觀經濟調節的重要手段能否通過合理方式是上述因素變得更加優越和有吸引力是每個追求發展服務外包國家必須考慮的問題。在這里值得我們借鑒的是服務外包業發展較早的印度、菲律賓和愛爾蘭。印度所形成的良好服務外包環境和高素質的專業化人才隊伍源于印度各級政府對于制定扶持服務外包業的財稅政策達成了廣泛和較早的共識，鼓勵企業進入產業園區的“五免五減半”政策，鼓勵技術研發和進口在關稅上實行進口零配件和資本貨物免稅。愛爾蘭政府則以優惠稅率形成了歐洲“低稅港”，地方稅收范圍僅包括商業財產以及較低的個人所得稅，使得其外包產業發展勢頭迅猛。菲律賓也憑借其較低的企業所得稅和豐富的可抵扣項目以及關稅的減免政策使服務外包行業獲得了較快的發展。
三、我國服務外包業財稅政策的改革建議
（一）實行全面和統一的稅收政策政策應既不偏向某一地區又不偏向某一具體外包服務形式（離岸和在岸），這樣既有利于資金在廣泛地區的充分流動，使地區間形成自身差異化優勢，從而形成全國性服務外包行業的競合。不但要關注離岸外包也要關注國內服務外包行業市場，從而使國內、國際雙向推動我國服務外包業發展。
（二）加快、加強外包服務園區建設，加大優惠力度加快和加強服務外包業園區建設要求對相關配套基礎設施產業提供相關的優惠措施，并制定更大的稅收優惠政策是企業早日進入園區從而形成產業集群效應，如對園區內企業實行“五免五減半”的政策，對進行持續投資的企業，在接下來的5至十年內依然保持優惠稅率的政策。既要擴大優惠幅度又要延長優惠時間。同時對于享受優惠的標準設置應該秉承使更多外包企業享受優惠獲得發展的理念。
（三）支持技術更新，加大對專業型技術人才引導主要涉及兩個方面，其一為設置優惠的個人所得稅政策引人才流入，對核心技術人員、高管及外籍專家的勞務收入實行減免稅。從而發揮稅收對技術人才的引導作用。另一方面為固定資產的加速折舊以及對技術引入減免關稅也可以促進企業技術更新，提高服務外包產業承接能力。
作者：張新單位：吉林財經大學
