產業結構與稅收收入分析范文
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摘要：本文首先分析山西省產業現狀，其次分析稅收收入，最后提出與山西省稅收與產業發展相應的對策。
對產業結構與稅收政策的研究，學者們大多是從國家總體方面或者以某地區進行研究，比如：胡雪梅（2018）產業組織結構調整與中小企業稅收政策研究；孔翠英、薛建蘭（2017）促進資源型地區產業稅收與產業經濟的關系更加協調的對策建議；對于地方稅收與產業的研究較少，本文就是對山西省的產業結構與稅收收入進行研究，以求能提出相應的對策。
一、山西省產業發展現狀分析
由表1、圖1可知，山西省GDP總量水平是呈上升趨勢，從2005年的4299.8億元，持續增長到2016年的12966.2億元。第一產業，從2005年的331.7億元到2014年的788.9億元，呈上升趨勢，但到2015年以后開始下降，到2016年下降到784.8億元，雖然有所下降，但是下降幅度不明顯。第二產業的變動幅度相對較大，從2005年的2357.0億元到2012年的6731.6億元，呈上升趨勢，但到2013年以后開始下降，到2016年下降到4963.3億元，可以看到第二產業下降明顯。第三產業呈現的是一路上揚的趨勢，從2005年的1611.1億元到2016年的7218.1億元，正是由于第三產業強勁的發展，使得山西省GDP總量呈上升趨勢。
二、山西省稅收收入現狀分析
由表2和圖2可知，山西省2008-2016年的稅收收入及主要稅種的收入，其中總稅收收入在2013年之前是逐年遞增的，從2014年以后稅收收入是減少的，這與國家提出的減稅政策有關。增值稅基本是呈上升態勢，在2015年的201.14億元到2016年的349.45億元急劇上升，這與我國2016年營業稅改征增值稅有關。與之對應營業稅在2013年之前是逐年增加的，在其后就開始下降，這也與我國的“營改增”方案有關。2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大“營改增”試點至10省市。截至2016年5月1日，“營改增”范圍推廣到全國試行。所以增值稅上升、營業稅下降的很大一部分原因就在于此。我們也可以看到企業所得稅在2012年之前是上升的，之后開始下降，這與我們為企業減負政策有關，高新技術企業、小微企業適用的是優惠稅率，對于研發費用等可以加計扣除，鼓勵企業進行研發投資。資源稅于2014年后加速上升，這與資源稅由從量計征改為從價計征有關。個人所得稅和城市維護建設稅沒有太大變化，因為基本沒有涉及稅收政策的變化。隨著我國費改稅的進程，于2018年開始廢除環境保護費，改為環境保護稅。
三、對山西省稅收與產業發展提出的對策
根據前文對山西省稅收與產業的現狀分析，現提出相應的對策如下：
（一）堅持發展第一產業、壯大第二產業，提高第三產業在三次產業中的比重山西省的第一產業仍是根本，只有堅持發展才能為產業升級提供保障。山西省一直以來以煤炭大省著稱，所以產業是以煤炭為主導的，但是目前全球對環境的保護日益重視，我國的產業也由原來的粗放型向集約型轉變，山西省對于煤炭產業的轉變就顯得更為重要，以及對于煤炭產品的深加工也有了更高的要求，所以第二產業在GDP中的比重下降，為了使山西省的GDP逐年上升，就需要逐步提升第三產業的比重，第三產業的發展潛力是非常大的，可以借助“一帶一路”國家戰略，要有走出去的理念。基于第三產業的蓬勃發展，可以借助“萬眾創新、萬眾創業”的觀點，一方面可以為稅收收入的增加貢獻不少力量，另一方面也能解決山西省就業問題。
（二）加大科技投入，帶動產業結構優化升級加大科技投入、提高產業的附加值，是未來產業的必選之路。我國大力提倡知識產權保護，為科技投入提供了法律保障，所以山西省也應逐步規范科技產業的發展，對科技型產業提供政策支持，運用綜合性的激勵措施鼓勵企業科技創新，也不斷提高科技成果轉化率，讓科技實實在在轉化為產值，帶動山西省產業結構的優化升級。財政政策是國家進行宏觀調控主要使用的方式之一，而稅收政策是財政政策的主要內容。稅收政策的完善可以促進產業升級。我國從2011年開始“營改增”，因為營業稅存在重復計稅的現象，改革后增值稅實行抵扣制度，最大范圍內避免了重復計稅的問題，直至2016年5月1日全面“營改增”后，這為相應產業的發展提供了良好的政策，而山西省在此稅收政策下，可以發展“營改增”的相關行業。國家也對企業所得稅進行完善，對于企業發生的研發費用加計扣除，對于投資的種子期企業符合條件在稅前的扣除，對于高新技術企業，小微企業使用優惠稅率，這些都是為了產業升級，提供的稅收政策，那么山西省就可以發展國家進行稅收政策支持的產業。
參考文獻
［1］胡雪梅.產業組織結構調整與中小企業稅收政策研究［J］.納稅籌劃,2018（6）.
［2］孔翠英，薛建蘭.促進資源型地區產業稅收與產業經濟的關系更加協調的對策建議［J］.經濟研究參考,2017（6）。
作者：趙軍芳 單位：太原學院