財務審計風險防范措施范文

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摘要：

隨著經濟的不斷進步，財務管理環境逐步復雜起來，增加了財務審計的風險，為財務發展提出了更高的要求，各個企業重視對審計工作規范性的研究，更加重視審計工作的展開。而且，實行新的企業會計準則之后，新準則的引入為審計工作帶來了新的理念和方法，建立的新型的審計模型，在這樣的背景下如何防范財務審計風險是需要關注的問題，也增加了審計工作的難度。本文主要針對財務審計風險的防范措施進行研究，分析出現財務審計風險的原因，并提出規范措施，合理規避財務審計風險。

關鍵詞：

財務；審計風險；防范措施

隨著經濟發展的不斷推進，企業對于財務管理的意識逐步得到提升，財務審計成為企業發展中比必不可少的環節，受到人們的關注，成為企業發展的重要組成部分，審計工作的作用逐步的凸顯出來。隨著國家各項新措施的出臺，企業對于財務的管理關注性明顯提升，我國審計制度不斷進行變革，財務審計工作隨著規范性提升面臨著新的挑戰，因此在日常工作中需要了解審計相應理論，掌握出現風險的原因，并采取措施積極的應對這些風險。

一、財務審計風險含義

審計工作在企業日常生活中是非常必要的，國際上對審計中誤報的情況對于實際審計工作產生的影響就稱為是審計風險，審計人員在工作中出現不當的操作也是造成風險的重要方面。我國審計準則中對審計風險的理解主要是在會計報表中存在嚴重錯誤和漏報的情況，并以此為依據發表不恰當的財務審計報告。雖然財務審計誤報的情況是不可避免的。因此審計風險可以定義為：審計人員對存在與事實不符的重大失誤或者誤報財務報表在審計后認為該錯誤或者漏報是不存在的，與事實不符的審計意見風險。

二、審計風險具體形式

（一）固有風險

這種風險和財務管理工作相關聯，財務工作中不可避免的出現一些錯誤，這是財務工作中固有的狀態，不會獨立于企業財務報表審計之外而存在，是進行財務工作中必不可少的一部分，無法杜絕，因此固有風險會導致審計風險的產生，造成財務數據出錯誤，這是財務工作存在的必然。

（二）控制風險

控制風險往往是在審計過程中對數據和審計單位控制的過程，在進行財務審計控制中，審計人員對單位與財務數據的掌握不能達到盡善盡美，造成控制中存在一定的風險，財務數據不能保證準確性。

（三）現場風險

財務審計中對于會計師本身存在一定的風險，進行現場檢查的過程中，對于數據的準確性掌握不夠徹底，一些不合理數據和錯報指標仍然存在，審計單位的報表數據不真實，但是現場審計人員沒有發現數據問題，造成設計風險。而且審計人員對企業內部工作狀況不了解，獲取信息準確性受到影響。

三、影響審計風險的因素

（一）被審計單位內部控制存在問題

被審計單位內部控制可以及時糾正工作中的偏差，防止發生財務徇私舞弊的行為，被審計單位如果自身內部控制建立不足，很有可能造成企業內部監督管理存在偏差，但是這些現象注冊會計師在審計時很難察覺到，增加了審計風險。而且內部控制主要是對部門內部財務工作進行監督，部門之間聯系較為密切，不能完全公正的實現監督和管理。

（二）財務管理人員職業素養

財務管理人員自身擁有較好的職業素養和全面的財務知識，在進行財務會計報表編制的過程中就會更加謹慎，防止出現錯誤，對于財務工作考慮的更加全面，財務數據的可信度就高。反之，財務管理人員自身缺乏專業知識和素養，并存心對財務數據進行隱瞞，可能造成對審計工作缺乏正確的判斷。

（三）會計核算的復雜性

隨著企業的不斷壯大，在進行會計核算的過程中，復雜程度也相應提升，導致會計科目的增加，一些會計核算經常出現科目錯誤的情況，造成會計核算的錯誤，會計報表出現問題。例如在會計核算中經常出現預提費用、其他應收款和其他應付款等科目串號的情況造成會計核算的失誤。而且在一些需要估算的固定資產、無形資產、存貨跌價準備等科目的核算時，畢竟不能真實計算其價格，只能按照會計經驗人員進行估算，準確性難以保證。

四、財務審計風險成因分析

（一）審計程序不規范，審計方法不合理

在進行審計過程中，實際審計過程中經常出現操作流程不規范的情況，導致審計問題層出不窮。例如，進行財務審計取證，許多的審計單位并沒有按照相關規范進行操作，對于資產抵押或者票據貼現的一些取證，管理存在不足，造成項目審核不合理，對于審計達不到規范的要求，審計中容易出現紕漏，審計報告真實性和嚴謹性受到影響，最終審計質量受到質疑。

（二）審計手段缺乏科學性

在進行審計的過程中，缺乏科學的審計方法作為指導，審計人員在工作中存在不足，為了避免工作的復雜性往往忽視一些細節操作，對法律法規的把握也存在不足，造成實際審計中出現不符合規范的行為，不合理審計現象的出現。同時，審計人員對于科學審計手段認識不足，在進行審計的過程中缺乏組織紀律性，職業素養不高，造成審計中責任心的缺乏，對于數據的嚴謹性和準確性忽視，導致審計過程中出現各種數據失誤的問題，給審計工作帶來嚴重的隱患。

（三）審計人員專業知識缺乏

審計人員需要在審計工作中及時發現問題，并對數據準確性做出判斷。但是實際工作中，審計人員技術能力存在一定的問題，許多審計人員在面對審計環境時并沒有良好的應對手段，也沒有對數據的分析和判斷能力，專業素養存在嚴重的不足，造成工作中畏首畏尾，不能果斷地進行判斷，工作中出現責任心匱乏的情況，使得檢查的準確性受到嚴重的影響，不能為被審計單位提供真實有效的審計資料，造成審計出現風險，影響審計的初衷。

五、規避財務審計風險措施

（一）加強對審計人員的技能培訓

審計人員需要提升自身的職業素養和專業知識，因此可以定期地對審計人員進行培訓，將一些新的理論和審計方法進行學習，提升自身專業技術能力。同時，審計人員需要對自身的職業素養進行提升，嚴格遵守職業道德和職業操守，認真進行審計工作，對數據進行認真的分析，注重細節的操作，保證操作的嚴謹性和規范性，杜絕在審計中不健全和不到位的情況，保證審計質量。

（二）建立科學規范的審計程序

在進行審計工作中，需要關注審計的規范化操作，對審計各項步驟進行明確的規定，并根據規定的步驟完成設計工作，將審計工作落到實處，做好規劃和取證工作，合理的安排各個細節和程序，出現問題積極進行解決，并對不合理的程序進行積極的改進。同時，在制定科學規范的審計流程時需要運用科學化的手段，借鑒西方的經驗，并和中國實際審計工作相結合，制定出適合我國審計的工作方法，進一步降低審計風險。

（三）健全法律監管體制，建立專項基金

為了保證審計任務的順利展開，可以設立專項基金，按照一定的比例對風險進行防范，設置專門的賬戶，對于審計出現的損失進行專項資金的賠償，減少審計風險對企業造成的危害，利用資金對風險進行一定的防范，提升企業對審計的信任度。同時，審計相關部門需要制定相應的法律規范，利用國家強制力對審計工作進行監督，加強對審計人員的約束，通過國家法律的強制規范，改善現階段審計工作中出現的不足，一旦出現審計中的重大問題，國家法律介入其中進行調查，增加了對審計工作的合理規范，加強對審計人員的約束，提升法律規范的作用，增加審計工作的科學性和指導性，盡量規避可能出現的審計風險。

六、結束語

隨著我國經濟體制改革的不斷深入，市場環境也變得更加復雜，企業為了適應日漸復雜的市場環境，在財務管理方面進行改革，對財務審計工作提出了新的挑戰，如果處理不當，容易造成財務審計風險的出現。因此，在進行企業財務審計工作的過程中，首先對新的市場環境進行了解，在此基礎上掌握新型的會計核算手段，堅持職業操守，提升職業素養，在審計工作中嚴謹科學的展開數據的收集與分析，合理規避財務審計風險。同時，加強法律法規的制定，通過法律手段合理規范審計各項行為，進一步保證審計工作的真實性。

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作者:張遠清 單位:江西財經職業學院