營改增對鐵路財務管理的影響范文

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一、“營改增”對鐵路運輸企業財務管理的影響

(一)“營改增”對鐵路運輸企業收入的影響

在鐵路運輸企業中，企業的收入主要包含了貨運收入、客運收入以及提供服務獲得的收入，在征收營業稅的時候，是根據百分之三的比例來上繳的。營業稅本身是一種價內稅，其收入額中包含稅款，而增值稅是一種價外稅，其收入額中是不包含稅款的，在進行“營改增”的時候是不會涉及到票價提高方面的，所以在短期內，“營改增”對于鐵路企業的收入不會造成比較明顯的影響。所以，若是“營改增”的前后，鐵路運輸企業的收入水平不會發生變化，那么根據“營改增”的一些規定，對鐵路運輸企業征收百分之十一的增值稅之后，應該把收入轉換成為不包括稅款的營業收入，也就是說“營改增”之后，鐵路運輸企業的收入是“營改增”之前的收入除以增值稅率加一，若運輸量是不變的，那么企業的營業稅將會有一定的減少，而減少的比例便是增值稅處以增值稅率加一再乘以百分之百。這樣我們能夠看出，若是運價不發生任何的變化，若是收入水平相等，那么“營改增”之后，鐵路運輸企業的收入減少的比例將會和增值稅率有著直接的關系。

(二)“營改增”對鐵路運輸企業生產成本的影響

在鐵路運輸企業中，其成本主要包含了人工、設備運轉的成本、設備維修的成本、生產用房成本、銀行的利息以及各種折舊費等等。在鐵路運輸企業中，上述的幾項成本是支出比較多的，并且金額也比較的大，在繳納營業稅的時候，鐵路運輸企業還需要進行營業稅的繳納，在“營改增”之后，其成本便不包含營業稅，只是包括城建稅以及教育費附加等等。就機務部門、供電部門而言，其支出比較多的便是接觸網用電、機車用油質等等，這幾項也是鐵路運輸企業成本的主要構成，屬于直接營運成本。而在實行了“營改增”之后，鐵路運輸企業的進項稅將不再計入到運營成本中去。這樣鐵路運輸企業在用電量相同的時候，電力增值稅能夠抵扣，鐵路運輸企業本身的運營成本也會在一定程度上降低。在實行了“營改增”之后，以往企業購入的一些固定資產所繳納的進項稅已經包含在固定資產原值中，而固定資產的折舊則不能夠被抵扣，只有當時購進的一些固定資產所產生的進項稅能夠抵扣。鐵路運輸企業在運營的時候投入的固定資產規模是比較大的，并且只有各種配置都齊全了才能夠進行運營，所以在實行“營改增”之后，鐵路運輸企業以往的固定資產一般都不能夠進行抵扣。實行“營改增”之后，新購入的一些固定資產所產生的進項稅是不能夠包含在以往的資產原值中的，這也會導致企業固定資產入賬價值在一定程度上減少，同樣計提折舊也會隨之減少，這會直接給企業的生產成本以及將來的現金流量產生一定的影響。

(三)實行“營改增”對企業利潤所產生的影響

實行“營改增”之后，若是價格不發生變化，收入水平也不發生變化，確認營業收入在一定程度上減少，那么營業成本計入的支出也會隨之減少。而鐵路運輸企業所獲得的利潤會不會有變化將會和營業成本以及成本減少比例有直接的關系，若是營業收入減少的比例比營業成本減少比例大，那么利潤也會隨之減少，若是營業收入減小比例比營業成本減小的比例小，那么利潤也會隨之增加。在實行“營改增”之后，企業繳納的稅款是不是會降低，其關鍵是能夠進行抵扣的項目占企業營業額的實際比重。

(四)實行“營改增”之后，對鐵路運輸企業的長遠發展造成的影響

在鐵路運輸企業中實行“營改增”，好處是非常大的，并且影響深遠。首先，在實行“營改增”之后，隨著鐵路運輸行業的不斷建設和發展，每年的投入將會有一定的增加。并且在進行鐵路投資的時候，將會獲得更多的自主權，相關的運營企業買車輛的積極性會有明顯的提高。并且實行“營改增”之后新增固定資產所產生的進項增值稅可以抵扣，這也會降低鐵路運輸企業的成本，讓其更好的進行技術改造，生產率也能在一定程度上提高，這對于企業的長遠發展是非常有利的；其次，實行“營改增”以后，鐵路運輸行業的貨源也會有一定的上升，因為增值稅發票能夠在一定程度上降低制造業的稅負。

二、鐵路運輸企業面臨“營改增”的一些辦法

(一)通過增值稅專用發票的獲取來加大抵扣的范圍

在實行“營改增”之后，鐵路運輸企業在進行固定資產購置、購買維修材料、用電的時候，產生的相關增值進項稅能夠抵扣，但是想要抵扣必須有增值專用的發票，所以，鐵路運輸企業應該采取措施努力的獲得增值稅專用發票，這個舉措能夠幫助企業更好的獲得“營改增”之后享受到的相關優惠政策，并且自身的稅負也會在一定程度上降低。

(二)采取措施努力的提高自己的管理水平，更好的獲得稅收政策方面的支持

企業在經營的時候應該采取措施努力的做好全面預算，保證統籌規劃工作能夠做的到位，根據實際的需要對企業進行營業結構的調整，并做好企業轉型的相關工作，對企業的財務結構進行優化，從而更好的控制自己的成本，做好相關票據的管理，更好的規避企業內部可能存在的一系列經營風險。企業應該關注國家的一些政策，并根據國家的政策把握住機會，根據政策做好準備方面的工作，并對“營改增”的相應政策進行研究，并根據實際情況和研究的結果，提出自己的建議，努力的獲得國家政策方面的支持，從而幫助企業更好的發展。比如說不能夠抵扣的人工費，一般情況下客運部門的人工費支持是比較大的，面臨這種情況，企業應該對成本核算進行細化，在稅收的前期進行一定的摸底和調研，根據需要向國家稅務局申請，努力的降低稅率，降低企業稅收方面的負擔。

(三)對會計核算方法進行一定的完善，進行納稅規章體系的構建

財務人員應該保證收入核算是正確的，避免出現因為計算收入過多，而導致企業稅款繳納提高的情況。與此同時，企業還應該對會計核算進行一定的細化，并根據企業的需要對企業的成本核算以及收入核算的相應制度進行完善，通過對收入和支出的細化來降低企業的稅負。比如說增值稅，在進行金額計算的時候，規定非常的嚴格。所以，在鐵路運輸企業實行“營改增”之后，企業應該做好納稅人員的培訓工作，提高其專業素質，讓其更加全面的了解相應的規定以及操作的一些流程，從而保證企業在納稅的時候相關的活動是合法的，努力的降低企業的成本，幫助企業更好的發展。

三、結束語

無論是對于鐵路運輸企業而言，還是國家而言，“營改增”都是一項重要的變革，這直接涉及到地方和中央、企業和國家的利益分配。企業應該把握住機遇，努力的提高自己的管理水平，對會計核算方面的制度進行完善，努力的降低稅負，維護自己的利益，幫助鐵路運輸企業更好的發展。

作者：鄧相超單位：北京鐵路局唐山電務段