“營改增”對稅制改革的影響范文

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隨著當前社會經濟的快速發展，我國現有的稅費制度已經不能促進我國的經濟發展，各種稅費制度存在很多的重復現象，造成重復征稅，給企業的發展產生了一定的阻力。所以我國需要對當前的稅制進行合適的改革，以適應企業的發展。

一“、營改增”的產生原因和重要影響

我國企業一直發展不前，一個十分重要的原因是如今的市場經濟在不斷改革，但是現行的稅制結構仍然存在著許多問題。

1.現行的稅制不符合市場經濟現狀。抵扣鏈條的斷裂反映出如今稅制的征稅范圍存在一定的局限性，比如；勞務企業購進材料和固定資產不能抵扣，制造企業購進的產品和原料和他們所交的營業稅不能抵扣等等，再加上營業稅是根據營業額全額的多少來進行計征的，所以會出現我國國內通常會出現對同一產品進行反復征稅的現象，并且我國的稅制征稅范圍中增值稅和營業稅存在重疊的部分，導致企業需要交納一些不必要的稅款，導致企業支出負擔增加，影響了企業的發展。

2.沒有進行系統地分工。因為社會發展對大型企業的需求，一些大型的制造企業開始建立并運營屬于自己的物流公司和運輸公司，這樣很不利于服務業以及服務外包擁有更長足的發展，如今市場經濟的形勢在不斷變化，則要求各企業要對企業中的每一個環節提出更高以及更專業和更細致的方向發展，但是原有的稅制嚴重限制了企業對生產環節進行合理分開，增值稅的含義是對產品的增值部分進行征稅，這樣各個生產環節之間不會產生負擔，有利于提高企業的生產水平和合理的分工。

3.我國企業需要進一步提高在國際上的競爭力。在我國，服務貿易起著至關重要的作用，出口服務作為貿易的形式之一，也要想政府繳納相應的稅款，而而今，國家不會對營業稅進行退稅，這就直接增加了企業的稅務負擔，使得企業不能將更多資金投入到國際的競爭中來，但是如果實施增收增值稅的話，國家就可以對營業稅進行退稅，這樣企業就可以從中獲利，將更多的生產資金用于提升國際競爭力，使我國的企業能夠走得更遠和具有足夠的發展空間。

二、營改增試點有所成效

《營業稅改征增值稅試點方案》（簡稱“營改增”）在國家財政部和國家稅務總局的大力研究下完善，從2011年11月開始進行了全國范圍內的政策改制計劃。上海作為試點地區在12年的1月1日正式開始了試點運行。經過試點運行檢測后，在13年的8月1日，全國的各個地區的試點也開始了運行。廣播影視作品的范圍進行了擴張，現在包括了一些特殊情況下的服務業的宣傳，審核等方面；并且在未來某個合適的時機將試點對象還會擴大到服務行業如鐵路和信息通訊等等各個方面。實現在"十二五"規劃中的將這個方案達到全國性的實施的既定目標。研究證明，由于部分試點企業的稅款抵扣不夠充分，導致在一段時期內，一般納稅人中的交通運輸企業稅負有所增加。現階段，我們通過借鑒北上廣的經驗，借助過渡期政府部門相應的財政扶持政策，調整和優化征收稅負的應對策略。另外，營改增試點企業稅負的減少會直接導致財政的減收，只是減收的范圍是在市、縣財政的可承受范圍之內。

首先，營改增在減輕納稅人負擔和增進專業分類更加細致詳細方面起到了雙管齊下的作用。另外一個更加重要的作用即有效的解決了貨物和服務稅制不統一和重復征稅問題；其次，從經濟發展的角度上來看，一方面對于企業的發展有了進一步的加強，有效得增加了國際出口的國際競爭力，再者產業結構能夠得到深化更新，企業上有效促進了科學有效有利發展。經過一段時間的營改增的改革預實施，全省的各個試點都取得了或大或小的有利成就，具體的表現有以下幾點:

1.同項重復收稅的問題得到了根本性的解決。增值稅在營改增的方案的實施作用下進行了轉變，現在能夠在有效的解決服務業方面內部抵押的機制銜接不完善的問題的同時，還加大了一二產業的一個融匯。而對于企業的小方面讓同項產品的重復收稅的問題得到了根本性的解決，這樣一來，可以成功的解決一個企業稅收負擔重的現存問題，對于完善我國的稅收制度，深化稅收改革起到了推動作用。

2.使服務業始終保持生命力。服務業要想適應如今的增值稅抵扣機制，則企業要進一步優化和調整它的發展模式，比如擴大綜合業務剛性軟性需求、對基礎設施設備進行技術更新和主動積極地來進行服務業本身的一個加強，借助產業的優良導向和產業的聚集相互影響的積極作用來提高本身的在社會行業中的競爭力，提高了服務業的優勢，其他的優質資源就會主動的融資合作，這樣一來就能夠使得服務業獲得更長足的發展。

3.制造業要進行自主創新發展數據顯示表明，方案實施至13年，全國的試點的運營效果是位所有的制造業企業進行了2.9億元的減稅額，大大增加了企業的活動資金數額，能夠投入資金來對服務外包和主鋪分離的兩種務進行發展，在國家稅務部門進行試點之前，很多企業由于稅務負擔過重，如果進行了主鋪分離的活動，就是將自己企業的其他方面的環節和企業的生產環節相互分離，就會大大增加了稅收，而現在的方案能夠使得這些的稅收都能夠進行抵扣消除，使得更多的生產制造業愿意將自己的制造業和服務業進行分離，這樣企業才能將主要注意力集中在提升企業競爭力方面，并且優化了企業結構，使得企業能夠更具有活力向專業性，科學性的方向進行發展進步。

三“、營改增”方案實施對企業稅收問題的影響

舉一個例子，設某地通信服務業上的一年的營業額為200萬元，在之前的稅收方案未實施的時候稅率為3%，加上附加稅率就應該共計稅率13%，計算所得應該繳納的附加費就是0.78萬元。但是根據改革方案實施后來計算，服務業的增值稅額變為11%，這樣不應稅銷售額就為180.18萬元，有了進項抵扣的這一項之后企業就會減少3.58萬元的附加費用。從上述計算可知，企業應納稅額是增加的，所以企業要盡可能的取得進項稅額抵扣，獲得最大的經濟效益，那么企業就要對自身的發展進行合理的改革比如優化企業的理念和發展模式。

“營改增”對企業財務指標的影響多少則要依照現行實施的會計制度來進行計算估計。比較“營改增”的實施前后變化，在“主營業務收入”上去除了收入核算上的含增值稅這一項。具體的舉一個例子來形象的了解一下這個改變的作用。咨詢鑒定這個服務行業，在新方案運營之前的，應稅營業額記做100萬元，方案實施之后增值稅稅率為6%，年收入額就為94.34萬元，在數據上顯示似乎是有了下降，其實不然，在相同的凈收入的條件下，雖然企業的主營業收入額度在數據上顯示是有了減少，但是企業自身的利潤率卻是增加，因為在統計主營業收入上有了統計對象的修改。隨著這個制度的實施，國家對此不斷的修改完善，會呈現一個交通運輸業和一些現代服務業都轉向國家稅務局統一管理的局面。由于稅制的改革，在增值稅和企業所得稅上企業不僅要在日常的經營中保持社會上的一個誠信的形象，而且在企業自身的財務管理方面要進行加強，要合理有效的進行相關稅務的納稅申報，企業一定要借助“營改增”的這個稅收新方案，來修正彌補自己企業內部發展商的不足，優化自己的發展和管方式，一定要形成企業內部各個環節的工作銜接工作，設立財務管理監督機構，來監督加強管理，還要設立對應的監管部門來監督管理合同，以及監督相關協調部門的協調工作，要想抵扣的進項稅額越多，則要求企業要在購進和銷售環節組成一個緊密的完整產業鏈條，這樣在各項管理中才能取得越來越好的效果，客戶不僅獲得更多的抵扣額，企業本身也能提升自己的經濟效益，從而才更突顯出“營改增”對企業升級轉型的效果。

四、結束語

隨著當前“營改增”制度的不斷進行，對企業產生的影響逐漸的顯現出來，在一定程度上減輕了企業的稅費負擔，為企業的發展添加了活力。

作者：張昕霞 單位：中牟縣財政局