“營改增”對稅制改革的影響范文

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隨著當前社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國現(xiàn)有的稅費制度已經(jīng)不能促進我國的經(jīng)濟發(fā)展，各種稅費制度存在很多的重復現(xiàn)象，造成重復征稅，給企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的阻力。所以我國需要對當前的稅制進行合適的改革，以適應企業(yè)的發(fā)展。

一“、營改增”的產(chǎn)生原因和重要影響

我國企業(yè)一直發(fā)展不前，一個十分重要的原因是如今的市場經(jīng)濟在不斷改革，但是現(xiàn)行的稅制結構仍然存在著許多問題。

1.現(xiàn)行的稅制不符合市場經(jīng)濟現(xiàn)狀。抵扣鏈條的斷裂反映出如今稅制的征稅范圍存在一定的局限性，比如；勞務企業(yè)購進材料和固定資產(chǎn)不能抵扣，制造企業(yè)購進的產(chǎn)品和原料和他們所交的營業(yè)稅不能抵扣等等，再加上營業(yè)稅是根據(jù)營業(yè)額全額的多少來進行計征的，所以會出現(xiàn)我國國內通常會出現(xiàn)對同一產(chǎn)品進行反復征稅的現(xiàn)象，并且我國的稅制征稅范圍中增值稅和營業(yè)稅存在重疊的部分，導致企業(yè)需要交納一些不必要的稅款，導致企業(yè)支出負擔增加，影響了企業(yè)的發(fā)展。

2.沒有進行系統(tǒng)地分工。因為社會發(fā)展對大型企業(yè)的需求，一些大型的制造企業(yè)開始建立并運營屬于自己的物流公司和運輸公司，這樣很不利于服務業(yè)以及服務外包擁有更長足的發(fā)展，如今市場經(jīng)濟的形勢在不斷變化，則要求各企業(yè)要對企業(yè)中的每一個環(huán)節(jié)提出更高以及更專業(yè)和更細致的方向發(fā)展，但是原有的稅制嚴重限制了企業(yè)對生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行合理分開，增值稅的含義是對產(chǎn)品的增值部分進行征稅，這樣各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間不會產(chǎn)生負擔，有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)水平和合理的分工。

3.我國企業(yè)需要進一步提高在國際上的競爭力。在我國，服務貿易起著至關重要的作用，出口服務作為貿易的形式之一，也要想政府繳納相應的稅款，而而今，國家不會對營業(yè)稅進行退稅，這就直接增加了企業(yè)的稅務負擔，使得企業(yè)不能將更多資金投入到國際的競爭中來，但是如果實施增收增值稅的話，國家就可以對營業(yè)稅進行退稅，這樣企業(yè)就可以從中獲利，將更多的生產(chǎn)資金用于提升國際競爭力，使我國的企業(yè)能夠走得更遠和具有足夠的發(fā)展空間。

二、營改增試點有所成效

《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（簡稱“營改增”）在國家財政部和國家稅務總局的大力研究下完善，從2011年11月開始進行了全國范圍內的政策改制計劃。上海作為試點地區(qū)在12年的1月1日正式開始了試點運行。經(jīng)過試點運行檢測后，在13年的8月1日，全國的各個地區(qū)的試點也開始了運行。廣播影視作品的范圍進行了擴張，現(xiàn)在包括了一些特殊情況下的服務業(yè)的宣傳，審核等方面；并且在未來某個合適的時機將試點對象還會擴大到服務行業(yè)如鐵路和信息通訊等等各個方面。實現(xiàn)在"十二五"規(guī)劃中的將這個方案達到全國性的實施的既定目標。研究證明，由于部分試點企業(yè)的稅款抵扣不夠充分，導致在一段時期內，一般納稅人中的交通運輸企業(yè)稅負有所增加。現(xiàn)階段，我們通過借鑒北上廣的經(jīng)驗，借助過渡期政府部門相應的財政扶持政策，調整和優(yōu)化征收稅負的應對策略。另外，營改增試點企業(yè)稅負的減少會直接導致財政的減收，只是減收的范圍是在市、縣財政的可承受范圍之內。

首先，營改增在減輕納稅人負擔和增進專業(yè)分類更加細致詳細方面起到了雙管齊下的作用。另外一個更加重要的作用即有效的解決了貨物和服務稅制不統(tǒng)一和重復征稅問題；其次，從經(jīng)濟發(fā)展的角度上來看，一方面對于企業(yè)的發(fā)展有了進一步的加強，有效得增加了國際出口的國際競爭力，再者產(chǎn)業(yè)結構能夠得到深化更新，企業(yè)上有效促進了科學有效有利發(fā)展。經(jīng)過一段時間的營改增的改革預實施，全省的各個試點都取得了或大或小的有利成就，具體的表現(xiàn)有以下幾點:

1.同項重復收稅的問題得到了根本性的解決。增值稅在營改增的方案的實施作用下進行了轉變，現(xiàn)在能夠在有效的解決服務業(yè)方面內部抵押的機制銜接不完善的問題的同時，還加大了一二產(chǎn)業(yè)的一個融匯。而對于企業(yè)的小方面讓同項產(chǎn)品的重復收稅的問題得到了根本性的解決，這樣一來，可以成功的解決一個企業(yè)稅收負擔重的現(xiàn)存問題，對于完善我國的稅收制度，深化稅收改革起到了推動作用。

2.使服務業(yè)始終保持生命力。服務業(yè)要想適應如今的增值稅抵扣機制，則企業(yè)要進一步優(yōu)化和調整它的發(fā)展模式，比如擴大綜合業(yè)務剛性軟性需求、對基礎設施設備進行技術更新和主動積極地來進行服務業(yè)本身的一個加強，借助產(chǎn)業(yè)的優(yōu)良導向和產(chǎn)業(yè)的聚集相互影響的積極作用來提高本身的在社會行業(yè)中的競爭力，提高了服務業(yè)的優(yōu)勢，其他的優(yōu)質資源就會主動的融資合作，這樣一來就能夠使得服務業(yè)獲得更長足的發(fā)展。

3.制造業(yè)要進行自主創(chuàng)新發(fā)展數(shù)據(jù)顯示表明，方案實施至13年，全國的試點的運營效果是位所有的制造業(yè)企業(yè)進行了2.9億元的減稅額，大大增加了企業(yè)的活動資金數(shù)額，能夠投入資金來對服務外包和主鋪分離的兩種務進行發(fā)展，在國家稅務部門進行試點之前，很多企業(yè)由于稅務負擔過重，如果進行了主鋪分離的活動，就是將自己企業(yè)的其他方面的環(huán)節(jié)和企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)相互分離，就會大大增加了稅收，而現(xiàn)在的方案能夠使得這些的稅收都能夠進行抵扣消除，使得更多的生產(chǎn)制造業(yè)愿意將自己的制造業(yè)和服務業(yè)進行分離，這樣企業(yè)才能將主要注意力集中在提升企業(yè)競爭力方面，并且優(yōu)化了企業(yè)結構，使得企業(yè)能夠更具有活力向專業(yè)性，科學性的方向進行發(fā)展進步。

三“、營改增”方案實施對企業(yè)稅收問題的影響

舉一個例子，設某地通信服務業(yè)上的一年的營業(yè)額為200萬元，在之前的稅收方案未實施的時候稅率為3%，加上附加稅率就應該共計稅率13%，計算所得應該繳納的附加費就是0.78萬元。但是根據(jù)改革方案實施后來計算，服務業(yè)的增值稅額變?yōu)?1%，這樣不應稅銷售額就為180.18萬元，有了進項抵扣的這一項之后企業(yè)就會減少3.58萬元的附加費用。從上述計算可知，企業(yè)應納稅額是增加的，所以企業(yè)要盡可能的取得進項稅額抵扣，獲得最大的經(jīng)濟效益，那么企業(yè)就要對自身的發(fā)展進行合理的改革比如優(yōu)化企業(yè)的理念和發(fā)展模式。

“營改增”對企業(yè)財務指標的影響多少則要依照現(xiàn)行實施的會計制度來進行計算估計。比較“營改增”的實施前后變化，在“主營業(yè)務收入”上去除了收入核算上的含增值稅這一項。具體的舉一個例子來形象的了解一下這個改變的作用。咨詢鑒定這個服務行業(yè)，在新方案運營之前的，應稅營業(yè)額記做100萬元，方案實施之后增值稅稅率為6%，年收入額就為94.34萬元，在數(shù)據(jù)上顯示似乎是有了下降，其實不然，在相同的凈收入的條件下，雖然企業(yè)的主營業(yè)收入額度在數(shù)據(jù)上顯示是有了減少，但是企業(yè)自身的利潤率卻是增加，因為在統(tǒng)計主營業(yè)收入上有了統(tǒng)計對象的修改。隨著這個制度的實施，國家對此不斷的修改完善，會呈現(xiàn)一個交通運輸業(yè)和一些現(xiàn)代服務業(yè)都轉向國家稅務局統(tǒng)一管理的局面。由于稅制的改革，在增值稅和企業(yè)所得稅上企業(yè)不僅要在日常的經(jīng)營中保持社會上的一個誠信的形象，而且在企業(yè)自身的財務管理方面要進行加強，要合理有效的進行相關稅務的納稅申報，企業(yè)一定要借助“營改增”的這個稅收新方案，來修正彌補自己企業(yè)內部發(fā)展商的不足，優(yōu)化自己的發(fā)展和管方式，一定要形成企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)的工作銜接工作，設立財務管理監(jiān)督機構，來監(jiān)督加強管理，還要設立對應的監(jiān)管部門來監(jiān)督管理合同，以及監(jiān)督相關協(xié)調部門的協(xié)調工作，要想抵扣的進項稅額越多，則要求企業(yè)要在購進和銷售環(huán)節(jié)組成一個緊密的完整產(chǎn)業(yè)鏈條，這樣在各項管理中才能取得越來越好的效果，客戶不僅獲得更多的抵扣額，企業(yè)本身也能提升自己的經(jīng)濟效益，從而才更突顯出“營改增”對企業(yè)升級轉型的效果。

四、結束語

隨著當前“營改增”制度的不斷進行，對企業(yè)產(chǎn)生的影響逐漸的顯現(xiàn)出來，在一定程度上減輕了企業(yè)的稅費負擔，為企業(yè)的發(fā)展添加了活力。

作者：張昕霞 單位：中牟縣財政局