財務風險的內部控制制度研究范文

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一、事業單位基于財務管理的內部控制制度現狀

1.事業單位內部工作人員的內部控制意識不夠強

許多事業單位服務人員對內部控制的意識薄弱，整體的綜合素質較低，要形成好的內部控制環境就需要工作人員有較強的內部控制意識。目前我國很多事業單位對內部控制的重視度不夠，內部控制意識的加強是內部控制體系建立的前提條件。事業單位財務工作人員的整體素質主要是反映在職業道德素質和工作業務素質，因為事業單位經常會受到編制的影響，造成事業單位中一些從事會計工作的人員不具備從業資格現象，還有一般進行事業單位財務管理的人員年齡都比較大，由于財務管理工作是十分的繁瑣，這也是引發財務管理出現問題的原因。

2.事業單位內部控制制度的落實不到位

事業單位內部部門的協調能力十分的差，導致內部控制制度沒有發揮出原有的作用，一些機構沒有針對性的設置風險控制制度，導致制度沒有針對事業單位的實際需求來設立，各個崗位的職能分界不清楚，于是許多出現部門推卸自己的責任，各個部門之間不但沒有起到相互牽制的作用，還制約了內部控制制度的實施。

3.事業單位內部缺乏合理的績效考核和監督以及評價制度

事業單位內部控制制度體系的設立是否科學合理主要是體現在考核和監督以及評價等方面，具體擺闊以下幾點：第一，事業單位內部的監督力度不夠，各個部門之間無法達到信息共享的局面，引起內部控制執行無法一致性，形成了混亂的局面。第二，事業單位內部控制體系是停留在表面，整體監督工作的計劃與實行沒有發揮出應有的作用，監督和檢查經常只是走過場，用小部分來代替整體，監督管理沒有進行有效的深入性工作。第三，事業單位缺少有效的獎勵與懲罰制度，還缺乏一定的評價體系，一些事業單位表面上是建立一系列的考核與評價制度，但是這些建立起來的制度都是缺乏科學依據的，無法在實際的工作進行實施，所以是難以發揮出原有的作用，這在很大方面降低了內部控制對財務體系進行風險防范的作用。

4.事業單位內部控制制度的建立不完整

目前我國一些事業單位內部控制制度的建立具有片面性，沒有一個相對完整的體系，這極大影響了內部控制制度作用的發揮，事業單位內部控制制度的不完整性主要是體現在以下兩個方面：第一，事業單位內部控制制度的建立在考核內容方面不夠完整，太過于籠統化沒有具體的內容，造成在識別與計量財務體系中隱藏風險的能力降低，許多事業單位對風險管理方面的重視度不夠，在進行決策和投資方向時沒有充分考慮到風險因素的影響，事業單位在不清楚風險的情況下進行投資，勢必是會造成事業單位的經濟損失，不利于事業單位的穩步發展。第二，事業單位財務體系內部控制制度的內容沒有包括事業單位所有部門，而把重點都放在了與財務管理有關的人員身上，最終就導致了內部控制的對象不完整。

二、進口醫療器械檢驗監管的特點和風險

1.進口醫療器械的特點

第一，醫療器械進口量增長的速度加快，伴隨著我國世界貿易交流的頻繁化，我國對于醫療器械進口量也有了很大的增加，相對于進口量的增加，在檢驗檢疫方面卻沒有很大的增加，如何科學合理的分配檢驗資源成為一個問題。第二，對檢驗技術的要求不斷增強，伴隨著我國科學技術的不斷進步，許多先進的科技成果對醫療保障能力的提高有很大作用，但是也造成了一定的危害，尤其是一些輻射和生物污染。第三，新的貿易方式對傳統檢驗模式的沖擊，目前我國除了一般的貿易外，大部分醫療器械都以暫時的進口和入境維修以及樣品等方式輸送到國內，在不一樣的流通過程中，進口的醫療器械收貨人也是不一樣的，也增加了進口醫療器械的風險。

2.財務風險管理在進口醫療器械檢驗監管工作中應用

財務風險管理就是實行預算時面對多種風險進行有效的識別，通過對風險詳細研究制定出相應的預防策略，而風險管理的基本過程就是財務風險識別和對風險評估以及對風險有效的控制，對可能面對風險進行識別和整理，對其危險的程度進行鑒定，從而減少由于進口醫療器械而造成的損失，用最小的成本獲得最大的安全保證。進口醫療器械的監管就是對其安全性與可靠性的評估，及時找出潛在的風險因素，減少醫療器械進口資金的無效性。

三、以財務風險管理為核心加強事業單位內部控制制度的對策

1.建立科學合理的財務控制管理制度

進行財務支出的預算是目前事業單位工作進行的主要內容，這是因為預算不合理造成事業單位的財務風險概率十分的大。良好的財務預算可以很好的強化事業單位內部控制，可以達到對資源進行優化配置的作用，最大限度的提高了事業單位工作效率，建立科學合理的財務控制管理制度主要有以下幾個過程：第一，制定出科學合理的預算風險管理制度。第二，把預算編制的方法進行合理改進，使其可以對預算進行有效的引導，并把單位預算編制具體到每一個項目里。第三，加強預算的強制性，使得資金使用有一定的預見性，避免預算的重復，加強預算的計劃性與可行性。

2.完善事業單位法人的治理結構

要加強事業單位內各個部門之間的協調合作性，更好的建立起事業單位法人治理結構，這些是維護好事業單位內部控制系統的主要內容，要想完善事業單位法人管理制度，首先就要對事業單位內部機構進行科學的設置，使得事業單位內部的各個部門都可以進行相互的牽制，把事業單位內部法人監督部門與財務管理部門進行分離，形成兩個獨立的部門。

3.加大對事業單位會計的審計力度，設置科學合理的資金管理制度

要想建立起事業單位內部的控制制度就要從企業的內部開始，加大單位里人員內部控制的意識，單位內部會計的審計不但是內部控制主要的組成部分，也是內部控制監管的制度需要，事業單位要合理的分配專業的人員與相應機構進行配置，以確立審計部門的獨立性，確保可以客觀公正的對各項工作進行監督。把資金的支出與個人的責任掛鉤，避免挪用公款的現象。

4.設立科學合理的評價和監管制度

事業單位要建立和各個部門之間相互評價和監管的內部控制制度，根據內部控制制度實施所得的結果，對單位內部的風險因素進度有效規避，關于會計賬簿的審查要和日常的審查結合到一起，特別要注意到預算落實的狀況，事業單位要接受國家相關部門的審查，提升內部控制的有效性。

四、結語

總之，在整個事業單位的財務風險的管理中，要養成良好的風險意識，事業單位財務管理的重點就是設置財務風險防范處理機制和有效的內部控制制度。財務管理是涉及到事業單位活動中每一個環節的，所以財務工作人員要積極的對風險進行法防范，確保事業單位的科學發展。

作者：屈小麗單位：河南省醫療器械檢驗所