探討外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問題范文

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隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)，外貿(mào)企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜了，外匯管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也隨之增多，一旦出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷就會給公司的經(jīng)營帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。本文從外貿(mào)企業(yè)的特性分析出發(fā)，指出了外貿(mào)企業(yè)常見的內(nèi)控缺陷，并針對這些風(fēng)險(xiǎn)，提出了解決的建議。

一、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的概念和要素內(nèi)部控制就是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率，遵守內(nèi)外部的法律法規(guī)，讓財(cái)務(wù)報(bào)表能夠公正公允的反映公司的實(shí)際經(jīng)營情況而制定的一套手段措施的總稱。內(nèi)部控制要素分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五部分。內(nèi)部控制的理論在實(shí)踐中日益完善，共性的內(nèi)控方法本文不再一一描述。本文僅對外貿(mào)企業(yè)面臨的特殊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，著重分析外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制弱點(diǎn)，并有針對性的提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

（二）外貿(mào)企業(yè)特點(diǎn)及內(nèi)控管理必要性外貿(mào)企業(yè)受到海關(guān)、商檢、銀行、保險(xiǎn)、商委、稅務(wù)局等多部門的監(jiān)管，正常業(yè)務(wù)鏈條包括采購、銷售、物流、外匯、退稅等各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)從事活動還需要符合相關(guān)國際慣例，因此需要關(guān)注的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)比較多。

二、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）組織結(jié)構(gòu)簡單，采購銷售一肩挑由于外貿(mào)企業(yè)以銷定購業(yè)務(wù)較多，銷售人員接到外商訂單后往往直接按照訂單規(guī)格數(shù)量向供應(yīng)商詢價(jià)，并擇優(yōu)簽訂訂單，由此，公司對銷售采購人員的權(quán)限就會缺乏制衡，造成不相容崗位沒有分離，雖然單一組織結(jié)構(gòu)可能會增加貿(mào)易反應(yīng)速度，但是也會造成銷售人員的權(quán)限過大最終造成失衡。

（二）客戶信用管理不到位由于外貿(mào)企業(yè)不掌握貨權(quán)，而且難有穩(wěn)定的客戶，在貿(mào)易活動中，往往處于劣勢，常常出現(xiàn)以墊資來掌握貿(mào)易主動權(quán)的情況。而不管是預(yù)付款還是賒銷，缺乏完善的賒銷政策及客戶信用管理體系都是巨大的隱患。

（三）貨權(quán)管理薄弱，單據(jù)缺失在以銷定購進(jìn)出口項(xiàng)下，出于交貨期、費(fèi)用、場地等考慮，貨物往往是直接從供應(yīng)商發(fā)往最終客戶的，貿(mào)易商很難對貨運(yùn)進(jìn)行全程管理，有的甚至連出入庫單據(jù)都沒有，貨物狀態(tài)也不清楚，這樣可能會帶來錢貨兩空的損失。

（四）不符合物流監(jiān)管要求對貨物實(shí)質(zhì)、收發(fā)貨人狀態(tài)的不了解不調(diào)查，有可能會違反外管局、出口退稅、海關(guān)的管理?xiàng)l例，從而遭到處罰。稍有不慎就可能從事“四自三不見業(yè)務(wù)”，即客戶或供應(yīng)商自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商的出口業(yè)務(wù)。

三、完善外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）銷售與采購環(huán)節(jié)的內(nèi)控建議1.銷售與采購權(quán)限劃分銷售和采購如果由同一人完成，那么整個(gè)貿(mào)易鏈條，實(shí)際上都是脫離公司管控的，所以銷售人員取得銷售訂單后，采購詢價(jià)、采購訂單跟進(jìn)、采購付款就需要由另外的人員負(fù)責(zé)。但是同時(shí)，銷售合同與采購合同的ERP系統(tǒng)仍需要勾稽匹配，來保證合同盈利并且合同墊付資金的風(fēng)險(xiǎn)可控。2.合同、預(yù)算、收付款的驗(yàn)證ERP合同審批時(shí)應(yīng)對預(yù)算收支進(jìn)行審批，保證盈利。同時(shí)，實(shí)際收付款時(shí)應(yīng)與預(yù)算進(jìn)行核對和偏差分析。在采購和銷售人員相互監(jiān)督制衡的前提下，就能落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行和偏差分析的責(zé)任。應(yīng)杜絕出現(xiàn)預(yù)算、執(zhí)行兩張皮，無人分析差額，或者有差額分析無人解釋原因的情況出現(xiàn)。

（二）客戶信用管理建議1.客戶信用及賬期的確認(rèn)和追蹤根對客戶進(jìn)行信用分級，分別確認(rèn)可以給予的賬期和信用額度。同時(shí)應(yīng)適當(dāng)運(yùn)用信用證、托收等國際貿(mào)易結(jié)算方式，降低信用風(fēng)險(xiǎn)。2.賒銷和預(yù)付款業(yè)務(wù)的追蹤分析對于賒銷和預(yù)付業(yè)務(wù)，不僅要設(shè)定信用額度，后期也要對賬期和金額要追蹤統(tǒng)計(jì)，對于臨近信用額度的賒銷，應(yīng)設(shè)有自動預(yù)警；對于超額的賒銷，應(yīng)有新銷售合同無法再簽訂的措施；對于有延期付款情況發(fā)生的客戶，公司應(yīng)及時(shí)做出反應(yīng)，對客戶的資信能力、盈利水平、發(fā)展?fàn)顩r重新進(jìn)行評估。

（三）物流控制要點(diǎn)1.甄選貨運(yùn)國際貿(mào)易中貨代的資質(zhì)非常重要，選擇資質(zhì)高的貨代可以讓通關(guān)過程更加便捷。另外，內(nèi)控嚴(yán)格的貨代，在審查提貨人單據(jù)等方面也會更加謹(jǐn)慎，避免發(fā)貨人的損失。2.取得有效的貨權(quán)憑證對于以銷定購的業(yè)務(wù)，貨物可能實(shí)際并未進(jìn)入倉庫，因此如何證實(shí)貿(mào)易的真實(shí)性、合法性對貿(mào)易公司就很重要，索要相關(guān)單據(jù)管理是一個(gè)必要的手段。外貿(mào)企業(yè)需要嚴(yán)格出入庫操作流程，及時(shí)取得發(fā)貨單據(jù)、物流運(yùn)輸單據(jù)和報(bào)關(guān)單。3.定期進(jìn)行對賬和巡查對貿(mào)易關(guān)注不能光是收集單據(jù)，還需要對單據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行比對驗(yàn)證，檢驗(yàn)真實(shí)和合理性。同時(shí)外管局網(wǎng)站有來匯付匯信息，海關(guān)有報(bào)關(guān)信息，稅務(wù)有退稅信息，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)充分利用監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供的便利信息，做好對業(yè)務(wù)和物流實(shí)質(zhì)的把控。

（四）遵守監(jiān)管要求在總結(jié)各類經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，外管、海關(guān)、稅務(wù)對外貿(mào)企業(yè)物流行為下達(dá)了一系列的規(guī)范。這些規(guī)范不僅便捷了政府機(jī)構(gòu)的管理，同時(shí)也為外貿(mào)企業(yè)提供了操作守則，盡量避免其在紛雜的國際貿(mào)易中遭受損失。以下重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)。1.對進(jìn)口單據(jù)“三流一致”的核對進(jìn)口增值稅抵扣以及進(jìn)口付匯時(shí)，應(yīng)核對進(jìn)口發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單、進(jìn)口付匯的三流是否一致，尤其是貨物品名、數(shù)量、規(guī)格的一致。銷售時(shí)，外貿(mào)企業(yè)一般情況下無法改變商品的性狀，且金稅三期對商品采購和銷售的稅目都有嚴(yán)格的監(jiān)控，外貿(mào)企業(yè)開具發(fā)票時(shí)務(wù)必核對進(jìn)項(xiàng)稅票，做到票票對應(yīng)。2.杜絕出口“四自三不見”業(yè)務(wù)外貿(mào)企業(yè)一定不能作“賣單”的出口商，要在貿(mào)易中應(yīng)與供應(yīng)商和客戶充分的溝通聯(lián)系，調(diào)查比對貨物信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不真實(shí)的貿(mào)易，這樣在遵守國家政策的同時(shí)，也保護(hù)了自身的利益。對于外貿(mào)企業(yè)來講，內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的過程，需要不斷的摸索學(xué)習(xí)，而且對既有模式的改變也會牽動各方的利益，必然會遇到阻礙。但是一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)控體系是企業(yè)運(yùn)行的保障，需要企業(yè)堅(jiān)定信念，各方協(xié)作，努力提升公司的管理水平。

作者：盧山 單位：北京鋼研大慧科技發(fā)展有限公司