探討外貿企業(yè)內部控制問題范文

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隨著全球經濟一體化的推進，外貿企業(yè)面臨的經濟環(huán)境越來越復雜了，外匯管理的風險點也隨之增多，一旦出現(xiàn)內部控制缺陷就會給公司的經營帶來很大風險。本文從外貿企業(yè)的特性分析出發(fā)，指出了外貿企業(yè)常見的內控缺陷，并針對這些風險，提出了解決的建議。

一、外貿企業(yè)內部控制概述

（一）內部控制的概念和要素內部控制就是企業(yè)為了實現(xiàn)經營的效果和效率，遵守內外部的法律法規(guī)，讓財務報表能夠公正公允的反映公司的實際經營情況而制定的一套手段措施的總稱。內部控制要素分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五部分。內部控制的理論在實踐中日益完善，共性的內控方法本文不再一一描述。本文僅對外貿企業(yè)面臨的特殊風險進行分析，著重分析外貿企業(yè)的風險控制弱點，并有針對性的提出相應的改進措施。

（二）外貿企業(yè)特點及內控管理必要性外貿企業(yè)受到海關、商檢、銀行、保險、商委、稅務局等多部門的監(jiān)管，正常業(yè)務鏈條包括采購、銷售、物流、外匯、退稅等各個環(huán)節(jié)，同時從事活動還需要符合相關國際慣例，因此需要關注的內控風險點比較多。

二、外貿企業(yè)內部控制存在的問題

（一）組織結構簡單，采購銷售一肩挑由于外貿企業(yè)以銷定購業(yè)務較多，銷售人員接到外商訂單后往往直接按照訂單規(guī)格數(shù)量向供應商詢價，并擇優(yōu)簽訂訂單，由此，公司對銷售采購人員的權限就會缺乏制衡，造成不相容崗位沒有分離，雖然單一組織結構可能會增加貿易反應速度，但是也會造成銷售人員的權限過大最終造成失衡。

（二）客戶信用管理不到位由于外貿企業(yè)不掌握貨權，而且難有穩(wěn)定的客戶，在貿易活動中，往往處于劣勢，常常出現(xiàn)以墊資來掌握貿易主動權的情況。而不管是預付款還是賒銷，缺乏完善的賒銷政策及客戶信用管理體系都是巨大的隱患。

（三）貨權管理薄弱，單據(jù)缺失在以銷定購進出口項下，出于交貨期、費用、場地等考慮，貨物往往是直接從供應商發(fā)往最終客戶的，貿易商很難對貨運進行全程管理，有的甚至連出入庫單據(jù)都沒有，貨物狀態(tài)也不清楚，這樣可能會帶來錢貨兩空的損失。

（四）不符合物流監(jiān)管要求對貨物實質、收發(fā)貨人狀態(tài)的不了解不調查，有可能會違反外管局、出口退稅、海關的管理條例，從而遭到處罰。稍有不慎就可能從事“四自三不見業(yè)務”，即客戶或供應商自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關和出口企業(yè)不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商的出口業(yè)務。

三、完善外貿企業(yè)內部控制的建議

（一）銷售與采購環(huán)節(jié)的內控建議1.銷售與采購權限劃分銷售和采購如果由同一人完成，那么整個貿易鏈條，實際上都是脫離公司管控的，所以銷售人員取得銷售訂單后，采購詢價、采購訂單跟進、采購付款就需要由另外的人員負責。但是同時，銷售合同與采購合同的ERP系統(tǒng)仍需要勾稽匹配，來保證合同盈利并且合同墊付資金的風險可控。2.合同、預算、收付款的驗證ERP合同審批時應對預算收支進行審批，保證盈利。同時，實際收付款時應與預算進行核對和偏差分析。在采購和銷售人員相互監(jiān)督制衡的前提下，就能落實預算的執(zhí)行和偏差分析的責任。應杜絕出現(xiàn)預算、執(zhí)行兩張皮，無人分析差額，或者有差額分析無人解釋原因的情況出現(xiàn)。

（二）客戶信用管理建議1.客戶信用及賬期的確認和追蹤根對客戶進行信用分級，分別確認可以給予的賬期和信用額度。同時應適當運用信用證、托收等國際貿易結算方式，降低信用風險。2.賒銷和預付款業(yè)務的追蹤分析對于賒銷和預付業(yè)務，不僅要設定信用額度，后期也要對賬期和金額要追蹤統(tǒng)計，對于臨近信用額度的賒銷，應設有自動預警；對于超額的賒銷，應有新銷售合同無法再簽訂的措施；對于有延期付款情況發(fā)生的客戶，公司應及時做出反應，對客戶的資信能力、盈利水平、發(fā)展狀況重新進行評估。

（三）物流控制要點1.甄選貨運國際貿易中貨代的資質非常重要，選擇資質高的貨代可以讓通關過程更加便捷。另外，內控嚴格的貨代，在審查提貨人單據(jù)等方面也會更加謹慎，避免發(fā)貨人的損失。2.取得有效的貨權憑證對于以銷定購的業(yè)務，貨物可能實際并未進入倉庫，因此如何證實貿易的真實性、合法性對貿易公司就很重要，索要相關單據(jù)管理是一個必要的手段。外貿企業(yè)需要嚴格出入庫操作流程，及時取得發(fā)貨單據(jù)、物流運輸單據(jù)和報關單。3.定期進行對賬和巡查對貿易關注不能光是收集單據(jù)，還需要對單據(jù)之間的關系進行比對驗證，檢驗真實和合理性。同時外管局網站有來匯付匯信息，海關有報關信息，稅務有退稅信息，外貿企業(yè)應充分利用監(jiān)管機構提供的便利信息，做好對業(yè)務和物流實質的把控。

（四）遵守監(jiān)管要求在總結各類經驗的基礎上，外管、海關、稅務對外貿企業(yè)物流行為下達了一系列的規(guī)范。這些規(guī)范不僅便捷了政府機構的管理，同時也為外貿企業(yè)提供了操作守則，盡量避免其在紛雜的國際貿易中遭受損失。以下重點強調兩點。1.對進口單據(jù)“三流一致”的核對進口增值稅抵扣以及進口付匯時，應核對進口發(fā)票、進口報關單、進口付匯的三流是否一致，尤其是貨物品名、數(shù)量、規(guī)格的一致。銷售時，外貿企業(yè)一般情況下無法改變商品的性狀，且金稅三期對商品采購和銷售的稅目都有嚴格的監(jiān)控，外貿企業(yè)開具發(fā)票時務必核對進項稅票，做到票票對應。2.杜絕出口“四自三不見”業(yè)務外貿企業(yè)一定不能作“賣單”的出口商，要在貿易中應與供應商和客戶充分的溝通聯(lián)系，調查比對貨物信息，及時發(fā)現(xiàn)不真實的貿易，這樣在遵守國家政策的同時，也保護了自身的利益。對于外貿企業(yè)來講，內控體系建設是一個復雜的過程，需要不斷的摸索學習，而且對既有模式的改變也會牽動各方的利益，必然會遇到阻礙。但是一個嚴密的內控體系是企業(yè)運行的保障，需要企業(yè)堅定信念，各方協(xié)作，努力提升公司的管理水平。

作者：盧山 單位：北京鋼研大慧科技發(fā)展有限公司