財務論文范文

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第1篇

論文摘要：財務治理是公司治理的核心，但財務治理并不等同于公司治理，而有其獨特的理論體系。財務治理是一種制衡機制。而財務管理是一種運行機制，二者構成了公司財務的兩個不同的方面。財務治理是對傳統財務管理理論與財務戰略理論的整合，財務戰略是財務治理和財務管理聯結的紐帶。財務控制偏重價值管理，財務治理則偏重利益調整，財務治理是廣義公司財務制度的一部分。本文就財務治理及其相互之間的關系進行了探討。

一、財務治理界定

關于公司財務治理(Corporatefinancialgovernance)，國內各學者的觀點不一，代表性的觀點主要有：伍中信(2001)認為，公司財務治理是一種企業財權的安排機制，通過這種財權安排機制來實現企業內部財務激勵與約束機制，同時還指出，企業財務治理作為企業治理的一個重要方面，其目的就是為了解決這種經濟利益沖突。楊淑娥(2002)認為，所謂公司財務治理，是指財權通過在利益相關者之間的不同配置，從而調整利益相關者在財務體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動態制度安排。張敦力(2002)認為，財務治理是界定與協調各利益相關主體在財權流動和分割中所處地位和作用，最終實現各主體在財權上相互約束，相互制衡關系，促使企業提高資源配置效率和效果的公司治理。衣龍新(2002)認為，財務治理涵義可概括為：財務治理就是基于財務資本結構等制度安排，對企業財權進行合理配置，在強調利益相關者共同治理前提下，形成有效的財務激勵約束等機制，實現公司財務決策科學化等一系列制度、機制、行為的安排、設計和規范。林鐘高(2003)則認為，財務治理是一組聯系各利益相關主體的正式和非正式的制度安排和結構關系網絡，其根本目的在于通過這種制度安排達到利益相關主體之間權利、責任和利益的均衡，實現效率和公平的合理統一。饒曉秋(2003)認為，財務治理的實質是一種財務權限劃分，從而形成相互制衡關系的財務管理體制。從上面的定義可以看出，國內學術界對于財務治理的定義并無很大分歧，都認為財務治理是以財權合理配置為核心的一系列制度安排，主要不同在于對財務治理主體的界定不同。筆者認為，只要涉及到財權的配置，均可歸屬于財務治理的研究之中，但是財務治理是否僅僅局限于一種“制度安排”。公司財務治理是指通過財權在企業內部的合理配置，并在各利益相關主體之間形成有效的財務激勵、財務約束、財務評價等機制以達到權利、責任和利益的均衡，從而提高公司治理效率的一套正式的、非正式的制度、行為和規范。

二、財務治理與相關概念關系辨析

(一)財務治理與公司治理財務治理是從財務的角度來研究公司治理，主要是界定與協調各利益相關主體在財權流動和分割中所處的地位和作用，公司治理主要是界定和協調各利益相關主體之間的相互關系，從某種意義上講，財務治理結構在公司治理結構中處于核心地位，是公司治理的靈魂。財務治理總體上作為公司治理的一部分，其在研究思路、研究方法等方面，必然要遵循、借鑒公司治理理論。應該說公司治理理論對財務治理理論的指導是最為直接的、重要的，公司治理理論的出現是財務治理理論的產生前提，沒有公司治理理論的成熟與發展，就不可能有財務治理理論的產生、發展和成熟，而財務治理理論的不斷充實、發展也必將促進公司治理理論的不斷拓展、完善。如果用財務治理涵蓋公司治理，則夸大了財務治理的范圍和作用，限制了公司治理的范疇。公司治理除包含財務治理內容外，還包括人事、經營等方面的治理。應當說財務治理本質上是公司治理的核心部分和根本體現形式，公司治理的其他方面治理效果也最終要落實到財務利益上加以體現。如果用公司治理定義、替代財務治理，則更為偏頗，局限了財務治理內涵和外延，除從屬于一般公司治理共性外，財務治理還具有自身獨特的個性。可見，財務治理并不等同于公司治理，兩者之間既有聯系又有區別。公司治理與財務治理的聯系：一是公司治理是財務治理的基礎，財務治理是公司治理的發展和深化。二是公司治理的模式決定財務治理的模式，財務治理的模式反作用于公司治理的模式。三是公司治理的目標影響財務治理的目標。四是公司治理和財務治理都根源于財產所有權和經營管理權的分離。五是從公司治理理論的發展角度來看，公司治理與財務治理都隨著利益相關者共同治理理論的發展而發展，其內容也逐漸由只發生在公司內部所有者、經營者以及相關權利機構之間的狹義的活動擴展到廣義的利益相關者，包括公司股東、債權人、供應商、雇員、政府和社區等。六是公司治理和財務治理不僅僅是一種靜態的管理方式，更應該是一種動態的管理活動，因而不能將公司治理和財務治理僅僅理解為一種制度安排，更應該從治理活動的動態含義來理解。公司治理與財務治理的區別主要有：一是制衡的著眼點不同。二是激勵的側重點不同。三是約束制度的側重點不同。四是機制涉及主體不同。五是保障實施主體不同。六是財務治理

比公司治理更為深化。

(二)財務治理與財務管理財務管理是基于再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，是企業組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項經濟管理工作。財務治理主要是對財務資源和財權的安排機制，以形成利益相關者之間財權的戰略聯盟，提高企業財務運作效率及公司治理效率。由此可見，公司財務治理與財務管理是兩個不同的概念，構成了公司財務的兩個不同的方面，兩者既有聯系又有區別。財務治理與財務管理的聯系表現在：一是兩者共同構成了完整的公司財務系統，都是公司財務報告的影響因素。二是兩者對公司的財務活動和財務關系的處理，具有內在的統一性和一貫性。如財務治理對公司財務戰略的擬定，決定了財務管理的服務與發展方向；財務管理對公司財務的全面調控，決定了財務管理中財務控制的力度和手段；財務治理對公司財務政策的選擇，決定了財務管理中具體財務制度的基調。三是財務治理決定了財務管理的框架和軌道，財務治理的模式特征在很大程度上影響財務管理的模式特征。如果說財務治理是從財務角度對企業內外部人與人之間利益分配的關系所做的協調和配置，那么財務管理就是這種協調和配置的應用。四是財務治理、財務管理與公司績效之間有著密切的邏輯關系。作為一種制度安排，財務治理狀況的優劣直接影響財務管理，進而對公司績效產生影響，而財務管理和公司績效又受到財務治理的根本性制約。財務治理與財務管理的主要區別為：一是從公司運營角度看，財務管理是公司管理的核心，財務治理則是公司治理的核心。因此，公司治理與管理的區別也就決定了兩者分別屬于不同的范疇。財務治理主要從宏觀上對財務管理中所產生的財務關系進行指導、監督、控制和制衡，保證管理的合理性和有效性是一種制衡機制；財務管理則是在財務治理框架下，具體進行財務運作和經營活動，基于實現企業價值最大化是一種運行機制。二是財務治理從制度性層面規定了公司財務運作的基本網絡框架；而公司財務管理則著重研究在這樣的框架下如何通過科學的財務決策實現具體的財務目標，主要集中在“操作性”財務領域，具有鮮明的“技術性”特征。三是財務管理著重于對財務主體的財務行為控制，表現為上層財務主體對下層財務主體的財務行為的一種單向規制活動。財務管理的效率性主要體現為公司財務成本總額的減少，即公司凈資產值的增加；財務治理則著重于財務主體的財務權力、責任和利益的結構性安排，以及財務權力運作方式的優化，表現為財務主體之間財務行為的雙邊或多邊相互協調與控制活動。財務治理的有效性主要體現為公司各層級財務主體的財務權力總成本的降低。四是財務管理是從定量角度論證企業價值，探討企業財富是如何產生的，是財富創造的源泉和動力；而財務治理則是從定性方面研究企業價值，確保這種財富創造能夠合乎各方利益要求的一種制度安排，是企業財富創造的基礎和保障。(三)財務治理與財務戰略財務戰略是戰略理論在財務管理方面的應用與延伸，財務戰略的本質既反映其“戰略”的共性，又揭示著其“財務”的個性。財務治理包括財務管理，財務管理包括財務戰略，財務治理是對傳統財務管理理論與財務戰略理論的整合，財務戰略是財務治理和財務管理聯結的紐帶。財務戰略的制定與執行是公司治理中一項牽涉面甚廣的工作，財務管理部門乃至財務總管或財務副總經理往往是組織而非完全獨立地承擔企業的財務管理任務，這就需要財務治理理論的指導，從制度上保證企業最高決策層有效行使最終決策權，同時其他部門也能按制度積極配合，共同實現財務戰略。任何大類意義上的財務活動，事實上都同時包含著戰略與非戰略的成分，其差異只是何者為主、何者為輔的不同而已，因此財務戰略在財務管理中，進而在財務治理中的突出作用不可小視。

第2篇

論文致謝一：

時光荏苒，三年的研究生生活很快就要結束了，還記得匆匆那年初到河北經貿大學時候的欣喜和激動。在這里的三年，充滿了很多美好的回憶，當然也經歷了很多困難和挫折，現在想想都是必然的過程。三年的時間，聽起來感覺很長，但真正融入這里的學習和生活，又感覺很短暫。在我的畢業論文即將完成之際，我要衷心地感謝很多人。

首先，我要感謝我最敬愛的導師——郭立田老師。在我讀研的三年中，郭老師無論在學習上還是平時的生活中都特別照顧我，他學識淵博、治學嚴謹、循循善誘并且很慈愛，給予我很多關懷。我從老師身上學到的不僅僅是知識，還有很多都是做人的道理，是令我受用終身的。在我寫作論文的過程中，老師給了我很多悉心的指導，從一開始老師就叫我多關注中國會計學會評選出的優秀論文，這樣我才受到了啟發，確定了論文題目。在之后的論文修改過程中，老師傾注了大量心血，并且每次修改我都會大受裨益，從而擴展思路。老師的諄諄教誨，我都會銘記在心，作為信條來指引我前進的道路。在此向郭老師表達我最真摯的感謝。同時，我還要感謝河北經貿大學會計學院的各位老師，感謝各位老師在我論文撰寫過程中提出的寶貴的意見，感謝楊淑君老師教導我只有努力，才能活得更從容；感謝李桂榮老師在我最需要工作經驗的時候幫我找到了實習機會；感謝王硯書老師使我懂得了原來學習也是一件很快樂的事情。各位老師都給了我很多幫助，啟發了我對人生的思考，真的萬分感謝。

其次，我也非常感謝我的同學和朋友，是你們陪伴我度過了人生中最磨礪意志同時也是收獲最多的三年，是你們給我平日的生活帶來很多的樂趣，同時也感謝你們讓我收獲到最珍貴的友誼。

再次，要特別感謝我的父母和家人。父母在物質上和精神上給了我最大的支持，也給我最大的動力。感謝父母為我所做的一切，是你們辛辛苦苦才能讓我有讀研的機會，是你們的愛鼓勵著我，讓我樂觀自信變堅強。我一定會繼續堅持并努力，盡早回報你們的恩情，你們的健康平安是我最大的心愿。

最后，感謝在百忙之中抽出時間參與論文審閱與答辯的各位專家與老師，謝謝你們!

論文致謝二：

時光匆匆而過，隨著論文的完成，我在復旦大學的碩士生活也即將要畫上句點。最后論文的完成過程，雖然辛苦，但是又讓我體驗了鉆研求知帶來的快樂。論文的完成首先要感謝我的導師陳超教授。這篇論文是陳老師的耐心指導下完成的。從選題開始到最后的完稿都離不開陳老師的指點和教導。陳老師在學術上的深厚造詣，和嚴謹的治學態度讓我受益匪淺。

其次我要感謝管院，自從本科進入復旦大學管理學院學習以來，十分幸運的得到了各個專業老師們指導和教育。會計系四年的本科學習生涯培養了我對于財務研究和工作的興趣。在金融碩士項目的學習過程中，不但可以繼續接受管院的老師們的指導，更有幸得到機會得到UCLA和普林斯頓大學的教授的授教，在這里也要感謝我們項目的外籍教授們和管理學院所有工作人員對我們金融碩士的支持和幫助。

最后還要感謝我的同學們，使他們讓我的本科和研究生生涯在求知進學之外更多了很多歡樂和回憶。在復旦6年的歲月不但讓我的獲得未來工作中必要的知識和技能，更讓我懂得了生命真正的意義。感謝復旦、感謝管院、感謝所有幫助過我的老師和同學們!

論文致謝三：

在論文完成之際，也就是即將結束我的研究生學習生涯，回顧我在復旦大學的這兩年中，有很多感慨和感謝。

感謝我尊敬的導師，王小卒教授。他在我論文寫作過程中給予了極大地指導和建議，讓我能順利完成畢業論文的寫作。不論是在開始的選題，還是到后來寫作中出現的問題，王老師總給我許多方法論上的指導和富有建設性的意見，讓我在論文寫作中一遍又一遍地將理論知識和現實情況結合起來，對我的思維方式是巨大的提高。在此對王老師表示衷心的謝意和深深的祝福。

感謝管理學院的其他老師，曾在課堂上傳授給我的知識，讓我在論文寫作中受益匪淺。感謝黃丹同學、梁姝同學、王星宇同學等在我論文寫作中提供的幫助，感謝我的寢室同學給我一個積極向上的學習生活氛圍和精神上的鼓勵。

最后，感謝我的父母對我的理解和大力支持。每一段旅程都會結束，新的旅程又會開始。祝福所有的老師和朋友，也祝福自己!

論文致謝四：

時光荏苒，眨眼間，即將在復旦過完我的6年大學生活。四年本科，兩年碩士，那一個個場景依舊浮現在眼前，那一張張笑臉仍然蕩漾在心間。終于到了要離開的時候，太多的感慨與感謝訴說不過來。

首先感謝復旦，經過6年的復旦生活，我再也不是當初青澀懵懂的少年，復旦獨立的精神和自由的氛圍培養了我，使我學會思考，學會做人，使我擁有理想，滿懷責任，使我從心底里驕傲，我是個復旦人。感謝管理學院和財務金融系的領導、老師們，濃郁的學術氛圍，國際化的交流環境，一流的硬件設備，讓我能夠在學習、工作的每個階段中都得到最好的熏陶和培養。

當然，尤其要感謝我的導師張曉蓉老師，從本科階段擔任我的導師至今，一直以來無論是授課教書，還是帶領研究，對我都有莫大的指導和幫助。她教會我不只是知識和方法，更是教會我如何學習，如何思考，如何融會貫通，如何舉一反三。老師謹慎鉆研的研究態度一直感染著我，也令我在學習研究上能有不斷鞭策自己和提高的動力。

最后，要謝謝我親愛的同學們，有我最親密的室友兼閨蜜薛凱文，有和我一起上課、一起實習、一起玩鬧的高祎腓、馮達妮、郭晨程、戴君琳......是你們陪我走過了每一個在復旦、在南區、在北區的日子，對你們的陪伴，我充滿了感謝。

到了要離開的日子，真心的祝福我的母校、我的導師、我親愛的同學們在以后的日子里一帆風順，前程似錦。

論文致謝五：

碩士研究生階段的學習生活就要告一段落，而我的校園生活也即將結束。回顧這三年的時光，會發現很多讓我感動的點點滴滴。對我影響最大的就是我敬愛的導師——李桂榮教授。

在生活中，導師是位和藹可親的長輩，關心我的生活，教給我做人的道理；在我的學習上，導師從來都是嚴格要求，讓我在學術上不得有半點馬虎。從日常的學習到論文撰寫，我看到了導師淵博的學識和嚴謹的治學態度。在論文寫作的每一個環節，導師都嚴格把關，傾注了導師大量心血，這篇論文的順利完成都是導師悉心指導和嚴格要求的結果。

第3篇

1.1經濟學方法論的理論演進。經濟學方法論的發展經過了以下幾個階段：

1.1.1實證主義經濟學方法論。19世紀中葉，約翰·穆勒把歸納演繹方法作為“唯一合理”的方法引入到經濟學研究，從而成為實證主義的樣板。凱恩斯沿著約翰·穆勒的思路發展了演繹法，堅信反駁理論只能依靠事實，這使他成為倡導實證主義方法論的中流砥柱。從羅賓斯關于經濟學研究不依賴于倫理上的個人價值判斷來看，他的研究方法也屬于實證主義方法，實證主義經濟學方法論曾經對經濟學的研究做出了巨大貢獻，也因此成為主流的經濟學方法論。

1.1.2波普爾的證偽主義。波普爾的證偽主義方法論主要體現在他的《科學發現的邏輯》《猜測與反駁》等著作中，其理論思想是：第一，理論并不來源于經驗材料和觀察事實，通過歸納法不能得到普遍性的理論。即科學的理論和命題不可能被經驗證實，則只能被經驗證偽（“證偽原則”）。第二，科學發現總是在大膽的猜測，各種猜測或理論相互競爭，新理論經受經驗的檢驗而得到暫時的確認，終被證偽，之后科學又面臨新的問題，如此循環往復，從而使理論不斷接近真理。第三，科學的方法是猜測與反駁，即不斷嘗試與清除錯誤，科學的本章就是其可證偽性。波普爾的證偽主義提出不久就受到經濟學界的廣泛重視，成為現代西方經濟學方法論的基礎。

1.1.3庫恩的科學革命論模式（歷史主義）。庫恩繼承了波普爾的科學哲學觀，認為，科學史的特征是在相當長的時期內保持原狀，在此期間某種說法居于統治地位。當居統治地位的學說被另一種居統治地位的學說取代時，舊時期宣告結束，于是轉入一個短期穩定的新時期。

1.1.4拉卡托斯的精致證偽主義。拉卡托斯是科學哲學的歷史主義學派的代表人物。拉卡托斯在批判、補充和修改波普爾的證偽主義方法論的基礎上，提出了“科學研究綱領方法論”。他強調科學中的基本單位和評價對象應是在一個時期中由一系列理論有機構成的研究綱領。這個理論被稱為“精致證偽主義”。

1.2經濟學方法論演進對財務學的啟示。我國對經濟學的研究與發達國家相比，還處于比較落后的地位，方法論的研究上更是如此。由于經濟學與財務學的理論淵源，提高經濟學方法論認識水平，對促進財務學的科學發展具有重要的意義。

1.2.1注重對方法論的研究。在我國經濟學學科建設中，許多原來屬于西方經濟學的理論和觀點被引入和借鑒。而一定的理論是在一定的方法論指導下得出的，一種理論及其方法只有在一定條件下才有其存在的合理性，因此我們不應該只吸收理論而一概摒棄其方法論。

1.2.2合理選擇和搭配使用經濟學方法論的分析方法。從方法論的具體層次上說，傳統上我國經濟學在方法論上存在著重規范分析，輕實證分析的弊端，今后應當注重兩方面均衡發展，使方法論結構進一步優化。

正如張五常所說的：“經濟學主要研究‘為什么’的問題，解釋人的行為現象，它是一門精確的科學，精確推測，不能用事實解釋事實，要以理論解釋事實，要有抽象的存在，如果推測能力強，問題的局限條件清楚，就會有結論。解釋現象的理論越簡單越好，用復雜的理論解釋復雜的世界是行不通的。”

2.管理學研究方法論與財務學方法論基礎

方法論的統一是建立在研究對象的內在特質的統一的基礎上的。從管理學研究的實踐看，管理學研究的內容可以劃分成三大部分，其一是以物為中心，旨在提高物質資源利用管理效率的研究；其二是以人為中心，旨在發揮組織內部人員能力的研究；第三是以組織為中心，旨在促使組織內外環境和諧發展的研究。三個部分的主要研究對象具有非常不同的屬性，難以以統一的標準來衡量和分析是造成管理學研究過程中沒有形成統一方法論的主要原因。

由于財務學本質上具有管理學屬性，因而管理學研究方法論就從根本上構成了財務學的方法論基礎。

22自然科學的研究，以定量的研究為主，采用觀察、測量、控制、實驗等方法進行研究是合適的。

2.2在以人為中心、旨在發揮組織內部人員能力的研究中，研究者和被研究者都是具有主觀能動性的、在研究過程中會受彼此影響的、并且受某種共同文化影響的人組成。認識社會行動者的內心世界是一個非常復雜的、艱巨的任務。簡單地用自然科學方法去研究人的外部行為，無法解釋人們意識到的各種現實。應該從感性資料的外部標志去認識他人內心世界。

在該類研究的過程中，多采用深入調研、比較研究與歸納演繹相結合的方法，這樣的方法正是建立在對“客觀精神”的分析和理解上的，其本身也保證了理論來源的客觀基礎。但是需要特別注意的是，在采用歷史個體主義，通過“理解”去進行管理學研究的同時，必須牢記“價值中立”原則。研究者只有在摒棄個人偏好和先驗觀點的基礎上，對現有材料加以分類分現匯總，才可能得出具有客觀性的結論。

2.3在第三類以組織為中心，對組織和環境如何和諧進行研究的主題中，群體的行為以及群體之間的互動成為研究的主要對象。

同個人不同，雖然群體是由個人組成，但群體的行為絕不是個人行為的簡單相加。組織的目標、制度、文化傳統、激勵懲罰措施等在個體到群體的形成過程中起到深刻的約束和影響。個體的理性選擇往往導致群體行為的非理性化。

從社會學、歷史學研究領域借鑒過來的“歷史比較方法”在針對組織為中心的管理學研究中具有重要的意義。通常認為歷史比較方法是通過對不同時間、不同空間條件下的各種歷史現象進行縱向或橫向的比較，分析異同，探索社會發展現象的一般客觀可能性或特殊性的一種史學分析方法。運用歷史比較方法有助于揭示和認識各種組織現象的歷史成因及組織中的各個群體、群體關系、組織與外部組織的關系等發展中的共性以及各自的特殊性。運用歷史比較方法有助于促使各個組織間、組織群體間的了解和理解，從而為組織間和諧發展提供基礎。

3.我國財務學研究方法的現實分析

我國財務學研究方法與西方財務學界存在較大差異，原因是多方面的，我們認為主要有以下幾個方面：

4.1哲學基礎和思維方式不同。西方財務學研究方法較多地受實用主義影響，信仰存在就是合理的，有用的就是真理；而我國財務學研究方法的哲學基礎是的辯證唯物主義和歷史唯物唯物主義，遵循的認識論。西方財務學界受實用主義影響，早期更注重應用理論的研究；我國強調理論來源于實踐，高于實踐，更注重基礎理論的研究，習慣從財務學本質、財務學職能、財務學對象、財務學目標等基本概念及基本問題開始起步。

3.2財務學研究的外在環境與西方財務學界存在較大差異。自1990年12月17日飛樂股份等8家公司股票在上海證券交易首次上市以來，我國資本市場的建立只有十幾年的時間，上市交易的公司至今也只有1000多家。特別是有關資本市場的法規建設正在逐步完善，許多法規本身還處于不斷變化的過程中。資本市場中包裝上市、財務學作假等案件時有發生，相當一部分投資者缺乏理性，市場融資功能不足，缺乏足夠的資源配置引導能力，等等。這就使以資本市場為內容的財務學理論研究缺乏良好的外在經濟環境和法律環境。所以，盡管近年來以資本市場為主要研究對象的實證研究成果逐年有所增加，但是，關于資本市場的數據庫還沒有形成一個較為權威的版本，許多研究者在進行研究時只能自行收集。在這種情況下開展“實證研究”，一方面使研究者本身花費大量時間用于資料收集這一研究最基礎的工作；另一方面由于資本市場中存在著財務信息失真等問題，也難以保證研究資料特別是數據本身的準確性，進而影響這些研究結論的驗證質量。

3.3我國在財務學研究方法的研究時間上遠遠短于西方財務學界。

一國財務學(包含財務學研究方法)的發展歸根到底取決于該國的經濟發展水平。從美國政府在法律上承認持股公司的組織形式算起，美國資本市場的發展已有百余年的歷史。英國的證券交易市場形成于17世紀末，即使從1802年英國政府正式批準倫敦證券交易所開始，英國資本市場的發展也已近兩百年。相應地，西方國家進行實證財務學研究已有近30年時間，而我國在這方面工作起步的時間還相當短。從這一方面分析，我國財務學研究方法處于規范財務學研究方法占主導地位的狀況是與現階段經濟發展水平相適應的。

4.現階段我國財務學研究方法的選擇

我們現階段如何進行財務學研究方法的選擇呢？目前存在這樣一種傾向：認為財務學理論的規范研究帶有研究者個人主觀的價值判斷，沒有事實判斷的數據和模型，缺乏科學性，應當迅速向實證研究過渡。本文以下從兩個方面探討這一問題：

4.1關于我國現階段規范研究占主導地位的問題。本文認為：我國現階段規范研究仍占主導地位問題。原因如下：

4.1.1財務學研究方法之間并不相互排斥而是互為補充的。具體說來，規范研究并不排斥實證研究，因為規范研究的結論需要實證研究加以驗證；實證研究也不排斥規范研究，實證研究需要規范研究的結論為基礎和前提。那種只能采用單一方法進行財務學理論研究的主張是有失偏頗的。

4.1.2目前具有中國特色的財務學理論和方法體系正在逐步建立和完善之中，許多基礎性理論問題還有待于進一步研究。而且，這項工作需要財務學理論研究工作者作為優先完成的工作來做。我國現階段的財務學理論研究應當注意理論聯系實際，為財務學改革服務，為實踐服務。加強單位內部控制制度建設是各單位正確貫徹執行國家財務學法律、法規、規章、制度的重要基礎，也是強化單位內部管理、保證財務工作規范有序進行的重要措施。建立健全單位內部控制制度，有許多問題需要加以解決。即使就規范研究和實證研究而言，我國現階段乃至相當長的歷史時期內，規范研究仍應占據主導地位。

4.1.3財務學研究是為了在財務學理論研究方面取得對社會有價值的成果，其研究結論要能解決財務學實踐中遇到的諸多問題。在建立和發展社會主義市場經濟的過程中，財務學實踐所遇到的問題是多種多樣的，因而應當堅持實事求是、具體問題具體分析的原則，根據不同的研究目標，采用相應的研究方法。要解決這些問題，需要廣大財務工作者結合我國各單位內部控制制度建設的實際情況，總結各單位的成功經驗，有針對性地提出解決問題的思路、見解和措施。研究這些問題時，應當更多地采用規范研究方法，同時，注意以事實為依據，以法律為準繩，從現階段國情和實際出發，并兼顧我國屬于大陸法系國家的背景。

4.2關于實證研究中注重實地研究、問卷調查和案例分析的問題。評判一項研究的優劣，主要有三個標準：是否新穎？是否有意義？是否嚴密?判斷是否新穎可以從三個方面來分析：第一，問題是以前沒有回答的；第二，研究方法是新的；第三，樣本或數據資料是新的。判定是否有意義也可以從三個方面分析：一是能為政策制定服務；二是能為財務實踐服務；三是能為其他研究服務。判定是否嚴密可以從內在的嚴密性和外在的普遍性兩方面加以分析。通常需要將三者結合起來進行分析。

對照這些標準，可以看出：目前國內已經發表的以統計模型為基礎所進行的有關資本市場財務問題的實證研究成果的質量還難以令人滿意。原因主要在于：目前中國的資本市場仍處在逐步形成時期，資本市場建立的時間較短，相關法規尚不健全，許多數據的可比性不強，進行多方位、多角度的實證研究可資利用的資料較為缺乏，運用“垃圾數據”進行實證研究的論文結論很可能也是“垃圾”。為實證而實證的論文對財務理論的創新并無多少作用。實證研究中的實地研究、問卷調查、案例分析等應占有重要地位；然而，那種以數理統計和數學模型為基礎所進行的“真正意義上”的實證研究，應當隨著環境和條件的發展而逐步成熟。

綜上所述，我國現階段乃至將來一個時期內，財務學理論研究應當大興調查研究之風，在實踐中探求真理。研究過程中，在堅持規范研究占據主導地位的前提下，應注意規范研究與實證研究的統一和有機結合，重視采用實地研究、問卷調查和案例分析等實證研究方法驗證規范研究成果，總結我國財務實際工作中的成功經驗，進一步豐富和完善具有中國特色的財務學理論與方法體系。

參考文獻

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